财务风险指标说明.doc

风险指标说明（二）税收风险指数 税收风险指数是反映某区域税收风险大小的统计数据，风险指数越高，风险越大，反之风险则小。风险指数目前主要用25项基本风险指标结果编制而成，随着省市局监控工作深入，还会不断加入成熟的指标，目前提取数据的企业范围为：剔除纳税上亿元户，剔除销售收入为100万元以下企业，剔除出口退税企业的一般纳税人。各项指标的具体口径为： 1、应收账款当期发生数大于当期销售收入80%指标说明：应收账款当期发生数当期销售收入的80%，主要针对销货不收款虚假交易的情况而设立。数据来源：应收账款当期数为期末资产负债表“应收账款”一栏的期末与期初差额；销售收入为当期申报的全部销售收入（不含当期全部销售收入为0的纳税人）。 2、应收账款为负数 指标说明：应收账款当期销售收入的80%，主要针对购货不付款虚假交易的情况而设立。 数据来源：应付账款当期发生数为期末资产负债表“应付账款”一栏的期末与期初差额；当期销售收入为当期申报的全部销售收入（不含当期全部销售收入为0的纳税人）。 4、应付账款为负数 指标说明：应付账款0同时存货收入30%，留抵税金等于0，主要针对已无留抵，利用虚假存货和预收账款将已发生的实际交易在帐上分离进行隐瞒销售收入产生的偷税问题而设立。 数据来源：预收帐款为期末资产负债表“预收账款”一栏累计金额；存货为期末资产负债表“存货”一栏累计金额；收入为当期申报的全部收入；留抵税金为申报表期末留抵税金栏。6、预付账款为负数指标说明：预付账款销售收入30%，主要针对利用帐实不符的虚库存隐瞒收入偷税问题而设立。 数据来源：存货为期末资产负债表“存货”一栏累计金额；销售收入为当期全部销售收入。 8、存货为负数 指标说明：存货存货X适用税率） 指标说明：留抵税金存货x适用税率，主要针对低于进价销售，乱转成本而设立。 数据来源：留抵税金为期末增值税申报表中“期末留抵税额”一栏金额，存货为期末资产负债表“存货”一栏累计金额。 10、销售成本大于销售收入 指标说明：销售成本销售收入，主要针对低于进价销售，隐瞒收入及返利、多转成本等情况而设立。 数据来源：销售成本为期末损益表“营业成本”一栏的累计金额；销售收入为当期全部销售收入。 11、期间费用大于销售收入20% 指标说明：期间费用销售收入20%，主要针对虚列费用、虚假抵扣而设立。 数据来源：期间费用为期末损益表的“经营费用”、“管理费用”和“财务费用”的累计金额合计；销售收入为当期申报的全部销售收入。 12、毛利率超过20% 指标说明：（收入-成本）/全部销售收入 20%，主要针对虚假交易和高毛利但税负不高而设立。 注：工业企业的可抵扣成本按实际成本的95%计算。 数据来源：全部销售收入为当期的全部销售收入，收入为期末损益表中“主营业务收入”一栏的累计金额，成本为期末损益表中“营业成本”一栏的累计金额。 13、增值税高税负（高于6.8%，即增值率高于40%） 指标说明：增值税应纳税额/增值税应税销售收入10%，主要针对虚假交易和不能取得合法进项发票偷所得税的交易而设立。 数据来源：增值税应纳税额为当期一般纳税人增值税申报表中的“应纳税额”一栏金额合计；增值税应税销售收入为当期全部应税销售收入。 14、实现增值税与毛利不匹配 指标说明：增值税申报表的应纳税额合计/适用税率-（收入-成本）10万元，主要是为了利用已实现的增值税倒推应实现的毛利额从而验算是否有多转成本少缴所得税的情况而设立。 数据来源：实现的增值税为当期增值税申报表应纳税额合计，收入为期末损益表中“主营业务收入”一栏的累计金额，成本为期末损益表中“营业成本”一栏的累计金额。 15、预提费用超过销售收入1%或超过50万元 指标说明：预提费用/全部销售收入1% 或预提费用金额50万元。主要针对乱设预提项目、随意自定提取标准而设立。 数据来源：预提费用为期末资产负债表中的“预提费用”一栏累计金额。 16、待摊费用超过销售收入1%或超过50万元 指标说明：待摊费用/全部销售收入1% 或待摊费用金额50万元，主要针对乱设待摊项目、随意确定摊销标准和期限而设立。 数据来源：预提费用为期末资产负债表中的“待摊费用”一栏累计金额。17、存在理论少缴税款10万元指标说明：理论少缴税款=（收入-成本）x适用税率-申报税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|期初留抵-期末留抵|。其中工业企业成本需乘以95%。理论少缴税款10万元以上的视为疑点，主要针对申报的增值税额小于按该企业增值额计算的应纳税额而设计，它从宏观上指明每个企业可能存在的理论少缴税款 。数据来源：收入为期末损益表“主营业务收入”一栏的累计金额；销售成本为期末损益表“主营营业成本”一栏的累计金额；申报税额为当期一般纳税人增值税申报表中的“应纳税额”一栏金额合计；运费抵扣税额为当期增值税申报表附表（二）中“运输费用结算单据”一栏累计金额；固定资产抵扣税金为当期固定资产实际抵扣税额；期初留抵税金为期初增值税申报表中“期初留抵税额”一栏金额；期末留抵税金为期末增值税申报表中“期末留抵税额”一栏金额。 18、增值税超低税负 指标说明：增值税应纳税额/增值税应税销售收入0.6%(工业、商业零售企业); 增值税应纳税额/增值税应税销售收入0.07%(商业批发企业)，主要针对大幅度低于行业税负的“尾巴”企业而设立。 数据来源：增值税应纳税额为当期一般纳税人增值税申报表中的“应纳税额”一栏金额合计；增值税应税销售收入为当期全部应税销售收入。19、所得税超低贡献率（工业和零售业低于0.5%，批发业低于0.06%）指标说明：所得税应纳税额/营业收入 0.5%;(工业和商业零售企业); 所得税应纳税额/营业收入 销售收入增长率，主要针对多抵扣农产品而设立。 数据来源：农产品抵扣税额为当期增值税申报表附表（二）中的农产品抵扣税额,销售收入为当期申报的全部销售收入。 21、运费抵扣税额占全部进项税额1%以上 指标说明：运费抵扣税额/全部进项税额 1%，主要针对多抵扣运费而设立。 数据来源：运费抵扣税额为当期增值税申报表附表（二）中“运输费用结算单据”一栏累计金额；全部进项税额为当期进项税额累计金额。22、成品油抵扣比例超过总进项10%指标说明：成品油抵扣税额所有进项税额x10%，主要针对多抵扣成品油而设立。数据来源：成品油抵扣税额为当期实际抵扣的成品油税金，总进项税额为当期抵扣进项总额。 23、进销税率不一致。指标说明：税率13%的进项税额占全部进项税额的50%以上且税率17%的销售收入占全部销售收入50%以上的商贸企业，主要针对商业企业委托加工农产品而设立。数据来源：进项税额为当期的全部进项税额，税率13%的进项税额为增值税申报表附表（二）中的农产品抵扣税额与增值税申报表附表（三）中税率为13%的进项税额之和。销售收入为当期全部的销售收入，税率17%的销售收入为增值税申报表附表（一）中的税率17%的销售收入。24、理论少计销售收入（50万元以上）指标说明：理论少计收入=期初存货+（本期进项税额总额-农产品抵扣税额-运费抵扣税额-固定资产抵扣税额-电费抵扣税额）/17%+农产品抵扣税额/13%-期末存货-当期结转成本累计，主要针对库存销售后不记收入而设立。数据来源：当期结转成本为期末损益表“主营营业成本”一栏的累计金额；进项税额总额为当期的全部进项税额；运费抵扣税额为当期增值税申报表附表（二）中“运输费用结算单据”一栏累计金额；固定资产抵扣税金为当期固定资产实际抵扣税额；电费抵扣税额为当期电费实际抵扣税额；农产品抵扣税额为当期农产品实际抵扣税额；期初存货为期初资产负债表“存货”一栏金额；期末存货为期末资产负