银行存款2.ppt

银行存款 银行存款的账务处理 银行存款余额调节表的编制 银行存款 本账户是资产类账户 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款 本账户的借方登记增加数 贷方登记减少数 其期末借方余额表示企业存放在银行或其他金融机构的各种存款 本账户按不同银行或金融机构设置明细分类账 银行存款的账务处理 例1由于季节性储备材料需要 A企业于20XX年1月1日向银行借50 000元 借款期限为6个月 年利率为6 款项存入开户银行 分析 这笔经济业务的发生 一方面说明因需要购买材料而增加临时借款50 000元 应记入 短期借款 账户的贷方 另一方面说明银行存款增加 应记入 银行存款 账户的借方 其会计分录如下 借 银行存款50 000贷 短期借款50 000 例2A企业3月份末支付当季的短期借款利息750元 50 000 6 12 3 750 分析 这笔经济业务使企业的负债类账户 应收利息 减少了750元 资产类账户 银行存款 减少了750元 其会计分录如下 借 应付利息750贷 银行存款750 当企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间有差额时 应编制银行存款余额调节表进行调节 使两者余额相等 产生有差额的原因 1 企业和银行任何一方或双方记账错 2 存在未达账项 银行存款余额调节表的编制 未达账项 指企业与银行之间 由于凭证传递上的时差 导致双方记账时间不一致 一方已登记入账 而另一方因尚未接收到凭证而未登记入账的款项 企业与银行之间的未达账项大致有下列4种情况1 企业已收款入账 银行未收款入账 2 企业已付款入账 银行未付款入账 3 银行已收款入账 企业未收款入账 4 银行已付款入账 企业未付款入账 其中1 和4 会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额 而2 和3 则会使企业账面的存款余额小于银行对账单的余额 例3某公司20XX年3月31日银行存款日记账余额为108 740元 银行对账单余额为96 320元 经逐笔核对 双方记账均无差错 但发现有下列未达账项 1 3月3日 从银行提取2 000元现金用以支付差旅费 但公司尚未收到付款通知 2 3月10日 公司收到前欠货款16 800元的转账支票一张 并已入账 但尚未到银行办理相关手续 3 3月18日 公司购买办公用品开出转账支票500元一张 持票人尚未到银行办理转账手续 4 3月20日 银行已将存款利息1 930元转入银行存款账户 但公司尚未收到有关凭证 5 3月20日 银行代扣电费1 000元 付款通知尚未到达公司 6 3月26日 公司开出转账支票支付本月税费4 950元 银行尚未入账 查看业务资料 中国工商银行桂林市分行对账单 账号 单位名称 XX有限公司第页 办公桌前出纳员打开账本 对账方法 1 将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打 2 将未打 双方未达账项 金额编入 银行存款余额调节表 公式 银行存款日记账余额 银行已记收入 企业未记收入 银行已记支付 企业未记支付 对账单余额 企业已记收入 银行未记收入 企业已记支付 银行未记支付 中国工商银行桂林市分行对账单 账号 单位名称 XX有限公司第6页 用笔分别在银行对账单上和账页上打 对账方法1 将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打 编制银行存款余额调节表 编制方法 1 将银行对账单最末行余额和日记账余额分别登记 银行存款余额调节表 2 将银行对账单未打 金额记入企业未达账项 将日记账未未打 金额记入银行未达账项 3 分别计算调节后余额 中国工商银行桂林市分行对账单 账号 单位名称 XX有限公司第6页 3 3提取现金 45042000 3 20存款利息 45131930 3 20支付电费 45151000 银行存款日记账 189支付办公费 451050000 2616交纳税金 4511495000 106收取销货款 45081680000 银行存款余额调