第二节 进出口货物.ppt

第二节进出口货物的查验 一 海关查验1 定义 海关接受报关员的申报后 对进口或出口的货物进行实际的核对和检查 以确定货物的自然属性 货物的数量 规格 价格 金额以及原产地是否与报关单所列一致 2 海关查验的目的 二查验范围 方法和地点 1 查验范围2 查验方法 1 一般查验 2 重点查验3 查验地点 3 海关查验的程序 1 海关确定查验后 由现场接单关员打印 查验通知单 必要时制作查验关封交报关员 2 安排查验计划 由现场海关查验受理岗位安排查验的具体时间 一般当天安排第二天的查验计划 3 海关查验货物时 进口货物的收货人 出口货物的发货人或其授权报关员应当到场 并负责协助搬移货物 开拆和重封货物的包装 海关认为必要时 可以径行开验 复验或者提取货样 4 查验结束后 由陪同人员在 查验记录单 上签名 确认 三 查验时报关人员的职责 1 代表货主到场2 缴付规费货物查验损失赔偿1 赔偿的范围海关仅对由于海关官员的责任造成被查验货物损害的直接经济损失 直接经济损失的金额根据被损坏货物及其部件的受损程度确定 或者根据修理费确定 注意不赔偿的范围 查验货物的 必须在查验的时候提出 过后提出 海关不赔偿 2 不予赔偿的范围3 海关赔偿的程序和方式 第三节进出口货物的征税 一关税的概念和分类 关税的概念二关税的作用建国以来 我国关税在促进对外贸易和国民经济的发展等方面 发挥了重要作用 主要体现在以下几个方面 一 增加政府财政收入我国现阶段处于社会主义初级阶段 经济发展水平较低 财政收入基础不大 关税便成为政府财政收入的一项较大来源之一 随着对外经济交流的扩大 我国关税收入逐年上升 1950年关税总收入为3 56亿元 1994年上升为285 11亿元 占整个税收总额的6 5 此外 海关代征的增值税 消费税收入也逐年上升 1994年为337 49亿元 比1993年增长了79 29 因此 关税为社会主义现代化建设集中了必要的资金 二 维护国家主权和利益当我国与其他国家在经济利益上有差异时 需要进行贸易谈判 而关税是贸易谈判中捍卫本国利益的重要武器 合理和适度运用关税杠杆 可迫使谈判对方同等程度降低和减免关税 提供相同或相似的贸易条件和贸易保证 拒绝或限制对方对本国的商品倾销 同时 关税也是实行贸易歧视或反歧视的手段 迫使贸易伙伴考虑本国的既得利益 不仅如此 关税在国与国交往的其他方面也可充当重要的中介力量和谈判砝码 三 保护国内工业的发展 促进对外贸易的发展通过对进口货物征收高额的关税 提高进口货物的销售成本 从而削弱其与本国同类产品的竞争能力 保护和促进本国经济的发展 通过对出口货物的退税或补贴 使其以无税的形式进入国际市场 从而增强我国产品在国际市场上的竞争能力 并以此为国家赚取更多的外汇收入 四 对进口货物进行适应国内需要的调节关税在调节我国的经济结构 产业结构中发挥了较大的作用 根据我国产业和产品的优劣特征 通过设置高低不同的关税税率 鼓励所需商品的进口 限制不需商品的进口 来调整进口产品结构 进而影响本国经济结构 如我国调整了农业机械等的进口税率 影响和改变原有进出口产品的构成 促进农业的发展 五 帮助实现收入的再分配一般来说 进口产品在缴纳关税后 其价值上涨 进口产品价格的上涨使国内原有的收入水平和收入结构发生了变化 此外 进口产品价格上涨的结构往往带动国内产品价格上升 从而迫使政府 企业不得不增加工资 由于产品上涨结构和幅度往往与工资增加的结构和幅度不一致 因而形成对人们实际收入的再分配 关税的种类 进口税进口国海关在外国商品输入时 根据关税税则对进口商品所征课的关税 进口税在外国货物输入关境或国境时征收 或者外国货物从自由港 自由贸易区或保税仓库中提出运往国内市场销售 办理通关手续时征收 一般进口税主要可分为最惠国税和普通税 前者适用于与该国签有最惠国待遇原则贸易条约 或协定 的国家 或地区 的进口商品 后者适用于与该国没有签订上述条约 或协定 的国家 或地区 的进口商品 最惠国税率比普通税率要低 税率差幅则往往很大 例如 美国对绸缎进口 最惠国税率为11 普通税率为60 第二次世界大战以后 大多数国家加入 关税及贸易总协定 或签订了双边贸易条约或贸易协定 相互提供最惠国待遇 享受最惠国税 因此 正常进口税通常就是指的最惠国税 资本主义世界的所谓关税壁垒即高额进口税 在市场问题尖锐化的情况下 特别是在经济危机时期 许多资本主义国家竞相提高进口税 高筑关税壁垒 进行激烈的关税战 出口税出口国海关根据关税税则对出口商品所征收的关税 目前大多数国家对出口商品一般都不征收出口税 这是因为征收出口税势必提高商品成本和价格 削弱其竞争能力 不利于扩大商品出口 征收出口税的主要是一些发展中国家 征收出口税的目的主要是 增加财政收入 限制重要的原材料大量输出 保证国内供应 提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成本 削弱其竞争能力 反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品 例如 1975年1月几内亚对铝矾土及其副产品征收特别出口税 第二次世界大战后 各国在世界市场上的竞争日益加剧 因此 许多发展中国家减免某些商品的出口税 以扩大商品出口 中国曾对猪鬃 桐油 花生 花生油 薄荷油 薄荷脑6种出口商品征收出口税 其他出口商品全部免税 1953年取消了猪鬃 桐油2种出口商品出口税 1980年取消了其余4种商品出口税 因此全部出口商品免征出口税 但在1982年6月为了发挥税收的经济杠杆作用 有利于贯彻实行以计划经济为主 市场经济为辅的方针 对某些矿产品 农产品和中药 共计34种出口商品征收出口税 过境税过境税是对通过本国境内的外国商品征收的关税 目前 为吸引过境交易 大多数国家不征过境税 仅收取少量的行政费用或服务费用 进口附加税进口附加税 对进口商品除按照公布的税率正常征收进口税外 为了限制商品进口 还临时再加征进口税 这种对进口商品征收正常关税以外 再加征额外的关税 就叫进口附加税 征收进口附加税的目的主要包括 应付国际收支逆差 维持进出进出口平衡 防止外国商品的低价倾销 对某个国家实行歧视或报复等 因此 进口附加税又称特关税 反倾销税反倾销关税 是对外国的倾销商品 在征收正常进口关税的同时 附加征收的一种关税 它是差别关税的又一重要形式 如果某国将产品以低于生产成本的价格向其他国家推销 就有可能构成倾销 进口国就可以对倾销产品征收数量不超过倾销差价的反倾销税 反补贴税 抵销关税 又叫 补贴关税 反补贴关税 是对在其本国接受的各种出口补贴的进口外国货物 所附加征收的一种关税 是差别关税的重要形式之一 其目的在于防止外国商品凭借出口补贴而得到的价格优势 与本国商品争夺本国市场 值得注意的是 目前各国所采用的出口退税 属于退还国内税 不属于接受补贴 报复关税报复关税 指针对于某一国家对本国出口商品的不公正 不平等待遇 对该国输入本国的商品加重征收的关税 目前 报复关税往往成了 贸易战 的手段之一 紧急关税紧急关税指当一国工业因外国商品的大量进口而受到重大损害或重大威胁时 对该进口商品征收的高额进口附加税 二关税的缴纳和退补 一 关税的缴纳纳税义务人在海关签发税款缴纳证之日起15日内 向指定银行缴纳税款 二 关税的退税 三 关税的补税三海关代征税1 增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税 征收范围包括所有的工业生产环节 商业批发和零售环节及提供加工 修理修配的劳务以及进口货物 增值税实行价外税 在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人 在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上 经申请审批后认定为一般纳税人 一般纳税人基本税率为17 或13 有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权 小规模纳税人按6 的征收率征收 不能领购增值税专用发票 不得抵扣进项税额 2 征税环节具有单一性消费税采用的是一次课征制 即在生产 进口 流通或消费的某一个环节一次征收 而不是在消费品生产 流通或消费的每个环节多次征收 也就是说 应税消费品只要在生产 进口 流通或消费的某一个环节征税之后 其他环节不再征收消费税 这样 既可以缩减纳税人的数量 降低税收成本 减少税源流失的风险 又可以避免重复征税 3 征收方法具有多样性为了适应不同应税消费品的情况 更好的体现国家产业政策和消费政策 消费税采用了从价定率 从量定额 从价定率和从量定额复合征收的多种计税方法 在具体操作上 对一部分供求矛盾突出 价格差异较大 便于按价格核算的应税消费品 实行从价定率征收 对一部分供求基本平衡 价格差异较小 品种 规格比较单一的大宗应税消费品 实行从量定额征收 另外 对卷烟和白酒实行从价定率和从量定额复合征收 2 消费税 一 消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 就其销售额或销售数量征收的一种税 二 消费税的特点 1 征税范围具有选择性消费税并非对所有的货物实行普遍征收 而是仅仅对一些特定的消费品征收 即只对税法规定的少数消费品 如烟 酒 化妆品 护肤护发品 贵重首饰 鞭炮焰火 汽油 柴油 汽车轮胎 摩托车 小汽车等11类商品征收 三 消费税的分类 1 以开征目的为分类标志分为限制型消费税 奢侈品型消费税 替代使用费型消费税 特定调节型消费税2 以征税范围的大小为分类标准分为有限型消费税 中间型消费税 延伸型消费税 四 开征消费税的意义1 优化税制结构 完善流转课税体系2 配合国家产业政策和消费政策 对国民经济进行宏观调控3 筹集资金 增加财政收入4 削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾 四 出口退税 一 出口退税的含义出口产品退 免 税 简称出口退税 其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税 增值税 营业税和特别消费税 出口产品退税制度 是一个国家税收的重要组成部分 出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担 使本国产品以不含税成本进入国际市场 与国外产品在同等条件下进行竞争 从而增强竞争能力 扩大出口创汇 1985年3月 国务院正式颁发了 关于批转财政部 关于对进出口产品征 退产品税或增值税的规定 的通知 规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策 1994年1月1日起 随着国家税制的改革 我国改革了已有退还产品税 增值税 消费税的出口退税管理办法 建立了以新的增值税 消费税制度为基础的出口货物退 免 税制度 二 出口退税的范围1 特准退 免 税的产品2 出口退税的企业范围3 出口退税的条件4 出口退税的时间和地点 第四节关税的减免和海关监管手续费一 关税的减免 一 法定减免无代价抵偿 是指进口货物在海关征税放行后 发现货物残坏 短少 或品质不良而由国外承运人 发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物 二 特定减免一 概述