第三章 存款业务的核算.ppt

第三章存款业务的核算 银行是河堤 存款是河水 存款是银行的负债 负债具有两个基本点 1 偿还性2 有偿性存款的来源 1 单位存款2 储蓄存款 第一节单位存款的核算 银企关系好比一条拉链 存款帐户是开合拉链的锁扣 一 开立存款帐户二 活期存款 M1 的核算三 定期存款 M2 的核算 一 开立存款帐户 审查开户文件 选择分户账页 记录账首 预留印鉴卡片 二 活期存款 M1 的核算 以存取现金为例 1 存入 凭 现金送款单 先收款 后记账 借 现金贷 吸收存款 活期存款 甲企业2 支取 凭 支票 先记账 后付款 借 吸收存款 活期存款 甲企业贷 现金3 结息 每季末月20日对外营业终了结息 应计利息 日积数 日利率 1 乙种账计息例 P63 2 余额表计息例 P64 甲企业6月1日存入50000元 6月5日支取20000元 6月15日存入8000元 6月20日结息 活期存款利率0 72 银行活期存款分户账 户名 甲企业帐号 510320利率0 72 领用凭证记录 1 30 1 乙种账计息 2 余额表计息 本月合计至上月底未计息积数应加减积数累计未计息积数本季利息 4 活期存款的对账 开户银行 吸收存款 活期存款 甲企业支付存入 余额 甲企业 银行存款存入支取 余额 手工记账下是复写账页 电脑下可随时打印 银行存款对账单 三 定期存款的核算 一 定期存款及规定 二 定期存款存取的核算 三 定期存款计息 一 定期存款及规定 1 定义 定期存款是指约定存期 本金从活期转存定期 到期一次转存本息的单位存款 2 期限 半年 一年 二年 三年 3 规定 一万元起存 到期一次转存本息 不能提前支取 存单不得转让流通 二 定期存款存取的核算 1 转存定期 凭 支票 转账 开立存单 借 吸收存款 活期存款 甲企业贷 吸收存款 定期存款 甲企业2 到期支取 凭 存单 转存本金 分录与上相反 三 定期存款计息 定期存款按权责发生制核算利息 1 财务部门预提利息 每年12月初预提一次全年的利息 预提利息 应计长期负债年平均数 各档次年利率平均数根据预提利息全额转账 借 利息支出 定期存款利息支出贷 应付利息 应付定期存款利息2 营业部门 柜台 凭客户提交的到期存单计算利息 借 应付利息 应付定期存款利息贷 吸收存款 活期存款 甲企业存期中利率变化按原利率计息 过期按活期利率计息 例 某银行某年12月初预提长期存款利息时 资料如下 1 利率档次 一年期 1 98 二年期 2 4 三年期 3 6 2 各月存款余额见下表 单位千元 要求计算预提利息 预提利息数 提示 如按季预提 如何计算预提数 第二节储蓄存款的核算 老百姓每天在给谁挣钱 答 银行 为什么 因为未见过发工资 只在存折上挣下一行字 一 活期储蓄存款的核算二 定期储蓄存款的核算 一 活期储蓄存款的核算 1 开户 收款 打单 客户签字 预留密码 开折 借 现金贷 吸收存款 活期储蓄存款 XX客户 2 取款 验折 核对密码 打单 客户签字 付款 借 吸收存款 活期储蓄存款 XX客户 贷 现金3 计息 每季末月20日结息 次日逐户转帐入息 借 利息支出 活期储蓄利息支出贷 吸收存款 活期储蓄存款 XX客户 计息方法 1 电脑计息 采用账页日积数计息 与单位活期存款乙种账计息同 2 手工计息 采用利息查算表逐笔结计 具体方法见下面两页 只作了解用 活期储蓄存款分户账 户名 帐号 利率 利息查算表 年6月1日 利率 至6月30日利息 4 销户 借 吸收存款 活期储蓄存款 XX客户 4000 A利息支出 活期储蓄利息支出D贷 现金4000 A D 二 定期储蓄存款的核算 一 整存整取定期储蓄 二 零存整取定期储蓄 三 存本取息定期储蓄 四 整存零取定期储蓄 一 整存整取定期储蓄 计息 应计利息 本金 期限 利率应注意 1 提前支取和过期支取按活期利率计息 存期内如遇到利率调整 仍按原存单利率计息 期限在一年以内的利息计入 利息支出 帐户 期限在一年及其以上的利息计入 应付利息 帐户 二 零存整取定期储蓄 计息 两种方法 1 月积数法 P72 10 12 10 11 10 10 10 1应注意 中途漏存 应将漏存积数从计息积数中扣除 2 固定基数法 P72 将每次存一元存到期的积数算出来 固定基数 并将其乘以每次固定存额 三 存本取息定期储蓄 计息 每次取息数 到期利息 取息次数例题 一客户09年8月1日存10000元一年期存本取息 利率3 2 分4次取息 每次取息 80元 应注意 如提前支取 应将多付利息从本金中扣回 作业 接上例 假定2010年1月1日提前支取 活期利率2 4 计算应付利息 请编制会计分录 计算实付现金 答案 1 红字冲回 借 利息支出 定期储蓄利息支出80贷 现金80 2 实际计息 10000 5 2 4 120 元 借 利息支出 定期储蓄利息支出120吸收存款 定期储蓄存款 存本取息户 人 10000贷 现金101203 实付现金 10120 80 10040 元 四 整存零取定期储蓄 计息 到期应付利息 全部本金 每次支付本金 2 取本次数 间隔期 利率例题 存入6000元 一年期 利率2 分4次取本 其帐面余额如下 6000450030001500到期利息 6000 1500 2 4 3 2 84 元 作业一 甲企业活期存款帐户6月3日结转新账页 余额60000元 累计日数74天 累计积数200000元 当期发生下列业务 请据此编制会计分录 登记乙种账页 自画 6月5日存入现金2000元 6月10日转存定期存款30000元 6月16日支付在本行开户的乙企业货款10000元 6月18日上年定期存款 一年期 50000元到期 利率2 4 本息转入该帐户 6月20日结息 活期存款利率0 3 存款作业答案 作业一答案 三 储蓄所结帐及管辖行的账务处理和事后监督 自读 一 储蓄所结帐和账务核对1 储蓄所结帐 1 汇总编制 利息支出 科目现金付出传票 2 汇总编制各科目日结