代发业务审计.ppt

代发业务审计 一 代发业务简介 代发业务是银行为企业 公司及国家机构事业单位等机构实体开办个人银行结算账户 银行卡 并为其代理发放工资 奖金及劳动报酬等合法收入 从中收取一定手续费的中间业务 附图 银行办理代发业务的手续环节 单位提出申请 双方签订代发协议 银行办理业务 单位公司营业执照 劳动手册等相关资料 1 代发协议 收款人清单2 奖励证明3 劳务合同及支付款证明4 证券 期货 投资公司退还自然人款项证明5 债权 产权转让协议6 借款合同7 保险公司证明8 税务征管部门证明9 农 副 矿产品购销合同10 其他合法款项证明 审计目标 审计关注银行有无违法违规办理代发业务 将对公账户资金转入对私账户 审计重点关注企业 个人有无利用代发业务进行套取现金 逃避税收 公款私存 商业贿赂以及洗钱等非法行为 力求从宏观的角度对规范此类业务提出相应的建议 数据分布与采集 交行信息系统及零售系统3 0 代发业务涉及到银行账户之间的关系及生成数据 单位存款账户 对公账户历史明细表 内部代发账户 内部账明细表 个人银行结算账户 定期 活期 卡明细表 核心帐务系统 零售系统3 0 数据准备工作及难点 AO通审软件作为计算机审计实施平台交行信息系统数据大集中上线的分步进行对公 对私业务数据的扁平化分布 审计数据的确定 代理单位基本信息表单位编号 单位名称 银行结算账号 专用于银行核算单位代发业务的银行内部账户 工商地址等字段信息 内部账明细表账号 同上表中的银行结算账号 交易时间 柜员流水号 业务代码 借贷方标志 交易金额 账户余额等字段信息 数据分析与处理 1 构建代发业务明细表基于内部账明细表 筛选条件如 确定账号为代发业务内部账号 数据对应信息即账号从第七位开始的五位是 01247 业务类型为代发业务类型 数对应信息即业务代码为 2563 或 2573 借方发生 数据对应信息即借贷方标志等0 SQL语句如下 select账号 业务代码 交易时间 柜员流水号 借贷方标志 交易金额 账户余额into代发业务明细表from内部账明细表wheresubstring 账号 7 5 01247 and 业务代码 2563 or业务代码 2573 and借贷方标志 0 数据分析与处理 2 构建代发业务分组汇总表基于上述生成的代发业务明细表 进行分组汇总 按照代理单位账号分组 针对交易金额汇总 并统计交易发生的笔数及平均值 SQL语句如下 select账号 sum 交易金额 as代发总额 count 账号 as代发笔数 sum 交易金额 count 账号 as代发平均金额into代发业务分组汇总表from代发业务明细表groupby账号 数据分析与处理 3 构建单位代发业务汇总信息表基于上述生成的代发业务分组汇总表 作如下联 关联代理单位基本信息表 代发业务分组汇总表获取代理单位信息 整合分组汇总信息 SQL语句如下 selecta 单位名称 b into单位代发业务汇总信息表from代理单位基本信息表ajoin代发业务分组汇总表bona 银行结算账号 b 账号 确定重点及延伸审计 结合不同地区的状况 确定各分支行的审计关注范围 重点关注可疑交易企业单位性质异常 代发总额较大 单笔平均发放金额较大调阅可疑企业资料代发合同协议 企业工商登记材料 开立银行账户信息 银行进帐单 代发清单 代发资金付款依据及必要的完税证明跟踪转入到个人账户后的资金去向 重点核实企业 个人有无利用代发业务将企业单位对公账户资金转入个人账户 进行套取现金 逃避税收 公款私存及商业贿赂等非法活动 附 可疑交易明细表代发业务流程图 零售系统3 0 代理单位基本信息表 内部账明细表 代发单位汇总表 代发单位明细 代发单位明细 代发单位明细 代发单位明细 核心账务系统 历史账户明细表 个人定期 活期 卡明细 代发资金后续去向 代发资金来源及性质 典型案例分析 一 银行在企业未能提供有效付款证明材料的情况下违规办理代发业务 企业违规套取现金 经审计 某银行以代发退还股东借款 退还货款保证金等名义 将15户企业对公账户资金转入个人结算账中 套取现金共计17663万元 如在某咨询公司和银行的协助下 某贸易公司等数家企业将资金转入该咨询公司基本账户 再通过该咨询公司基本账户转入其代发账户 最终代发转入个人银行帐户 代发资金合计8600多万元 经查 企业未向银行提供有效付款依据证明材料 违规套现金额7700多万元 上述资金划入个人账户后全部被取现 资金后续去向不明 数据 典型案例分析 二 太平洋保险公司违规开办险种 违规退保 银行违规代发退保金 某银行为太平洋保险某分公司办理代发退保金业务 涉及退保单位67户 代发退保金总额10862万元 退保险种均为团体累积型养老保险 经查 代发退保业务中金额大的14户退保单位代发退保金总额5564万元 均为 团险个做 即太保假借公司名义将若干个人投保人拼合在一起购买团体养老险 而银行在办理上述代发业务时 未按照 人民币结算账户管理办法 的规定要求企业提供完税证明及有效付款依据证明材料 予以审核 数据 典型案例分析 三 银行违规办理代发工资 奖金业务 企业涉嫌偷逃个人所得税 审计抽查发现 某银行在企业未提供完税证明的情况下 违规为23户企业代发工资 奖金8992万元 企业涉嫌偷逃个人所得税 如在2005年3月至11月期间 某银行分8次为某广播电视开发总公司广告分公司代发职工奖金1198万元 平均每人发放奖金额近20万元 最高的1人发放总额超过30万元 截止审计日 企业仅提供了一张纳税6170元的个人所得税完税证明 数据 典型案例分析 四 银行将企业存款账户资金以各种虚假的名义转入个人存款账户 帮助企业公款私存 经审计 某银行以代发退还股东借款和投资款等名义 将34户企业合计20826 53万元企业存款账户资金转入个人结算账户 并以个人名义存放 上述资金实际均为企业对公资金 为规避对公账户的各种监管或帮助银行完成存款指标而转入个人账户存放 如2004年12月至2006年1月期间 某机械制造有限公司以虚假的代发工资名义将2327万元企业资金分52笔从公司账户转入财务人员黄某 曾某个人账户 2004年12月至2005年3月 某投资公司以退还投资款名义从对公账户代发资金2080万元 转入13个人储蓄账户后全部提现存入王某个人借记卡 之后全部返回公司账户 数据 代发业务账户管理情况 五 经查 某银行11家营业网点在办理代发工资业务时 将企业代发账户资金代发转入