会计、财务业务题.doc

会计业务题一、计算分析题1.某企业2011年的有关资料如下：资产负债表2011年12月31日资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债合计220218货币资金130130应收账款135150长期负债合计290372存货160170负债合计510590流动资产合计425450长期股权投资100100所有者权益合计715720固定资产700760合计1 2251 310合计1 2251 3102011年营业收入净额1 500万元，营业净利率20%。假定该企业流动资产仅包括速冻资产与存货。要求：（1）计算该企业2011年年末的流动比率和速动比率；（2）计算该企业2011年年末的产权比率、资产负债率和权益乘数；（3）计算该企业2011年应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。2. 某公司现有两个投资项目可供选择，有关资料如下表所示:甲、乙投资项目的预测信息市场销售情况概率甲项目的收益率乙项目的收益率很好0.430%25%一般0.215%10%很差0.45%5%要求：（1）计算甲乙两项目的预期收益率、标准差和标准离差率（要求计算结果保留两位小数）；（2）公司对每个投资项目要求的收益率都在8%以上，并要求所有项目的标准离差率不得超过1，那么应该选择哪一个项目?3.宏达公司根据生产的特点和管理的需要对FA产品采用品种法计算产品成本。生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配，2011年12月FA产品的有关资料如下：（1）本月投入生产FA产品耗用主要材料110 000元，车间管理部门耗用材料3 000元。（2）本月分配直接生产FA产品的工人工资费用140 000元，工会经费和福利费用12 000元，车间管理人员工资4 000元。（3）本月确认的FA产品应负担的车间管理部门水电费3 000元，车间生产工人劳保用品费500元。（4）FA产品期初有190件在产品，成本为直接材料费20 000元，直接人工费28 000元，制造费用1 900元，本月投产510件。在产品数量200件，完工产品500件，在产品单位定额成本为：直接材料120元，直接人工150元，制造费用10元。项目在产品单位定额成本期末在产品定额成本直接材料120元/件24 000直接人工150元/件30 000制造费用10元/件 2 000合 计56 000项目材料消耗数量（公斤）材料价格（元/公斤）直接材料成本（元）本月计划1015.2152本月实际826.5212直接材料成本差异+60要求：（1） 根据上述资料，编制宏达公司FA产品成本的“产品成本计算单”。产品成本计算单产品名称：FA产品 2011年12月31日 单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本20 00028 0001 90049 9001231本月生产费用31本月生产费用累计单位成本31完工产品成本31月末在产品成本（2）根据上述资料，编制宏达公司结转完工入库FA产品的会计分录。（3）分析材料消耗量和消耗价格的差异以及这两个因素的合计影响。4.中州公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年6月，中州公司发生如下交易事项：（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。（2）销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。（3）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。（6）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。假定除上述业务外，中州公司本月未发生其他相关业务。要求：（1）编制上述业务（1）（7）的会计分录；（2）计算中州公司2011年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；（3）计算中州公司2011年6月的营业利润率、成本费用利润率。（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位） 5. 某工业企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%，材料在生产开始时一次投入。半成品成本按加权平均单位成本计算。该厂第一、二车间产品成本明细账部分资料如下表所示：表1 产品成本明细账产品名称：半成品甲车间名称：第一车间 2012年3月成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计单位成本完工半成品成本（700件）月末在产品（200件）直接材料1 9006 200直接人工1 1002 900制造费用2 3006 100合计5 30015 200单位成本XXXX表2 自制半成品明细账产品名称：半成品甲 计量单位：件月份月初余额本月增加合计本月减少数量实际成本数量实际成本数量实际成本单位成本数量实际成本330010 3008004200表3 产品成本明细账产品名称：产成品甲车间名称：第二车间 2012年3月成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计单位成本产成品成本（350件）月末在产品（100件）总成本单位成本直接材料5 940直接人工1 2003 700制造费用2 5508 850合计9 690要求：（1）根据上列资料，登记产品成本明细账和自制半成品明细账，按实际成本综合结转半成品成本，计算产成品成本。（2）编制半成品完工入库、产成品完工入库的会计分录。6. 某投资者拟购买一处房产，开发商提出了3个付款方案，方案一：现在起15年内每年初支付9万元；方案二：从第六年起到第15年内每年初支付12万元；方案三：第六年起到第15年内每年末支付15万元。若银行贷款利率为10%,要求：（1）计算三个方案如果现在一次性付款分别是多少。（2）比较哪一种方案对购买者有利 ?(P/A,10%,15)=7.6061 (P/A,10%,14)=7.3667(P/A,10%,10)=6.1446 (P/F,10%,5) = 0.62097.某企业只生产和销售A产品，其总成本习性模型为y=15000+4x.假定该企业2011年度A产品销售量为10 000件，每件售价为8元，按市场预测2012年A产品的销售量将增长15%。要求：（1）计算2011年该企业的边际贡献和息税前利润。 （2）计算2012年该企业的经营杠杆系数。 （3）计算2012年该企业的息税前利润增长率。 （4）如果2012年该企业的财务杠杆系数为1.5,计算该企业2012年的每股收益增长率。8. 企业的年赊销收入为720万元，平均收现期为60天，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用为5万元。该企业认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收现期降为50天，坏账损失降为赊销额的7%，但收账费用由原来的5万元增加到20万元。假设企业的资金成本为6%，变动成本率为50%。要求：计算原方案的信用成本和新方案的信用成本，并根据计算出的成本进行收账政策决策。9. 某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求： (1)计算A材料的经济进货批量。 (2)计算A材料年度最佳进货批数和进货周期。 (3)计算A材料的相关进货成本和相关存储成本。 (4)计算A材料的相关总成本。 (5)计算A材料经济进货批量平均占用资金。10. W公司资料如下：W公司资产负债表2011年12月31日 单位：万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债合计448300货币资金10090长期负债合计250350应收账款净额120150负债合计698650存货230330所有者权益合计600650流动资产合计450570非流动资产合计848730资产合计1 2981 300负债及所有者权益合计1 2981 300W公司2010年度销售净利率为16%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，净资产收益率为17.6%，W公司2011年度销售收入为910万元，净利润为136.5万元。要求：（1）计算2011年年末速动比率、资产负债率和权益乘数。（2）计算2011年总资产周转率、销售净利率和净资产收益率。（3）利用因素分析法分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。二、会计分录题1. 中原股份有限公司（以下简称中原公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。中原公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月6日，中原公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元（按照税法规定，增值税可以抵扣）；发生保险费为5.2万元，运杂费0.8万元，款项均以银行存款支付。（2）2009年12月1日，中原公司开始安装该生产线。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为300万元，发生安装工人工资69.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。（4）2011年12月31日，中原公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。（5）2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。（6）2012年6月30日，中原公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）计算2012年度该生产线应计提的折旧额。（7）编制2012年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示,“应交税费”科目写出明细科目及专栏名称）2.甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求（1）计算甲公司2010年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2010年度应交所得税额。（3）编制甲公司应交所得税的会计分录。（4）计算甲公司2010年度实现的净利润。（5）编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3. A上市公司208年至209年发生与其股票有关的业务如下（1）208年3月5日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股50 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）208年5月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积3 500万元转增股本。（3）209年6月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票150万股，每股回购价格为3.5元。（4）209年7月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票150万股注销。要求：逐笔编制A上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。210年1月1日资产负债表（简表）资料如下：资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金360短期借款180交易性金融资产126应付账款180应收票据108应付票据72应收账款126应付职工薪酬36预付账款 1.8应交税费90存货540应付利息 73.8固定资产1 800长期借款540在建工程180实收资本1 980无形资产126盈余公积180长期待摊费用18未分配利润54资产总计3 385.8负债和所有者权益总计3 385.8210年甲上市公司发生如下交易或事项（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。（4）计算并确认短期借款利息15万元。（5）计算并确认坏账准备4万元。（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（9）转销无法支付的应付账款30万元。（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。要求：（1）编制甲上市公司210年度上述交易或事项（1）（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。（2）填列甲上市公司210年12月31日的资产负债表（列出计算过程）。编制单位：甲上市公司210年12月31日金额单位：万元资产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金短期借款交易性金融资产应付账款应收票据应付票据应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费存货应付利息固定资产长期借款在建工程实收资本无形资产盈余公积长期待摊费用未分配利润资产总计负债和所有者权益总计（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（3）计算甲公司以下项目及财务指标：资产负债率；流动资产；流动负债；流动比率；产权比率。5.某企业发生下列经济业务： （1）经批准于2009年3月31日发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与合同利率一致），期限5年的债券20 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行所得款项已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金全部用于生产车间的建设项目。该项目从2008年12月31日开始动工，于2009年12月31日达到预计可使用状态。车间建造过程中还发生下列业务：领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税率为17%；用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，当时工程项目全部领用，余款企业用自有银行存款支付。仓库建造过程中发生在在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。2009年12月31日完工并达到预计可使用状态：（2）该生产线投入使用后，企业采年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。（3）2011年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不考虑相关税费。要求：（1）根据上述资料编制2009年有关应付债券的会计分录。（2）根据资料（1）中的至编制相关会计分录。（3）计算2010年、2011年应计提的固定资产折旧金额。（4）根据资料（3）编制固定资产处置相关的会计分录。（金额单位用万元表示）。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年10月的交易或事项如下:（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。（5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。（7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。要求：编制甲公司2011年10月上述交易或事项（1）（7）的会计分录。（“应交税费”和“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）7.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2010年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）8. 2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日该股票每股市价为3.2元，2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2013年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录；（2）计算该交易性金融资产的累计损益。（答案中的金额单位用万元表示,“交易性金融资产”要求写出明细科目）9. 甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）2011年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2011年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）2011年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为200万元，应交营业税10万元，款项已存入银行。要求：（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4）计算甲上市公司2011年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。10. 大河公司2011年发生下列业务：（1）2011年1月1日以1 035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30，大河公司采用权益法核算此项投资。2011年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。(2) 2011年B公司实现净利润180万元，提取盈余公积40万元。(3) 2012年B公司增加资本公积100万元。(4)2012年B公司发生亏损4 020万元.(5)2013年B公司实现净利润500万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成大河公司上述有关投资业务的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）11. 宏发公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需甲材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日，甲材料结存2000千克，账面余额550万元，未计提存货跌价准备。宏发公司2012年6月份发生的有关甲材料业务如下：(1)6月3日，持银行汇票200万元购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的货款为135万元，增值税额22.95万元，对方代垫包装费1.5万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入甲材料600千克，增值税专用发票上注明的货款为171万元，增值税额29.07万元，对方代垫保险费0.5万元。材料已验收入库。(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的甲材料3000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为850万元，增值税进项税额为144.5万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。(4)6月20日，销售甲材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，款项已由银行收妥。(5)6月30日,因自然灾害毁损甲材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。(6)6月份发出材料情况如下：生产车间领用甲材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用500千克;企业行政管理部门领用500千克。委托加工一批零部件，发出甲材料100千克。6月20日对外销售发出甲材料500千克。(7)6月30日，甲材料的预计可变现净值为620万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制宏发公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2)计算宏发公司6月份甲材料的加权平均单位成本。(3) 编制宏发公司第(5)项业务的会计分录。 计算宏发公司A产品、B产品应分配的甲材料成本。 编制宏发公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。(4)计算宏发公司6月30日甲材料账面余额。(5)计算宏发公司6月30日甲材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。(6)计算宏发公司6月30日甲材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 12.某公司为增值税一般纳税人，其原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。该企业2012年6月份有关资料如下。（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）6月8日，企业上月已付款的甲材料1 000千克如数收到，已验收入库.（3）6月15日，从外地A企业购入甲材料6 000千克，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税税额10 030元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达。.（4）6月25日，从外地