货币资金.ppt

开篇案例 开国以来涉案金额最大的职务侵占案2004 10 19审理国家自然科学基金委员会资金管理出普通会计卞中 42岁金额 2 2亿时间 1995 2003 几十笔 小会计缘何挪用大基金 第二章货币资金 1货币资金管理 2现金 3银行存款 4其他货币资金 1货币资金管理 一 货币资金概述二 货币资金管理 一 货币资金概述 一 含义 以货币形态存在的资产 包括现金 银行存款 其它货币资金 二 特点 流动性强 易丢失 普遍接受性 三 账户在核算中分别设 现金 银行存款 和 其它货币资金 核算 四 报表揭示在资产负债表中 以上三个账户的余额应汇总在 货币资金 项目下 二 货币资金管理 一 货币资金管理目的1 防止因短缺影响生产经营2 保证安全3 控制资金规模 二 内部控制制度要点 1 建立健全内部牵制制度2 遵守现金管理制度3 遵守银行存款管理要求4 健全清查盘点制度 2现金 狭义 一 现金管理与内部控制二 会计处理 一 现金管理与内部控制 一 现金管理1 基本原则 1 职责分工 2 控制现金支出库存现金限额 日清日结 不得 白条 抵库 3 建立内部稽核制度 2 现金管理内容 1 现金使用范围 2 库存限额 3 收支两条线 二 现金控制1 现金收入的控制 全部入账 开具收据 开具收据与收款应由不同人员经办 现金收入及时送存银行 不得 坐支 控制收据和发票的数量和编号 存根与入账联核对 2 现金支出控制 授权 签发 支付和记账 职责分工 遵守支付结算制度和现金管理的规定 任何支付 原始凭证 经办人员签字 主管人员审批 出纳人员付款 付款凭证 现金付讫 二 会计处理 一 现金收支业务 二 备用金 三 现金清查 一 现金收支业务1 账户 按币种设置日记账 2 记账 逐日逐笔 定期逐笔或汇总会计处理略 二 备用金的核算 定额 设置 备用金 科目拨付时 借 备用金贷 库存现金报销时 借 管理费用等贷 库存现金 年末收回多余备用金时 借 库存现金贷 备用金 通过 其他应收款 备用金 科目核算 三 现金清查待处理财产损溢发现的盘亏数发现的盘盈数处理的盘盈数处理的盘亏数余额 净盘亏余额 净盘盈 现金长短款 发现长款时 借 库存现金贷 待处理 一待处理流动 查明原因 借 待处理 一待处理 贷 其它应付款一应付现金溢余贷 营业外收入一现金溢余 发现短缺时 借 待处理 一待处理流动 贷 库存现金查明原因后 借 其他应收款 应收现金短缺款其他应收款 应收保险赔款管理费用 现金短缺 管理不善 贷 待处理 一待处理流动 3银行存款 一 银行存款账户管理二 银行结算方式三 会计处理四 银行存款对账 一 银行存款账户管理1 基本存款账户 基本户 转账 现金收支2 一般存款账户 一般户 转账 存现3 临时存款账户 临时户 期限4 专用存款账户 专用户 专项资金 二 银行转账结算方式1 支票结算方式2 商业汇票结算方式3 托收承付结算方式4 银行汇票结算方式 5 银行本票结算方式6 委托收款结算方式7 汇兑结算方式8 信用证结算方式9 信用卡结算方式 自学 1 支票结算方式 1 概念支票是存款人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2 特点 同城 异地结算使用 可用于商品交易 劳务供应和款项支付 提示付款期为10天 过期银行不再受理 转账支票在票据交换区内可以背书转让 3 种类 现金支票 转账支票 普通支票 划线支票注 支票的收付都通过银行存款核算 4 支票方式结算程序 开出支票 1 商品或劳务提转现存交账提金 2 3 交款银行转账 4 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 2 商业汇票结算方式 1 概念商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2 特点 在银行开立账户 有真实的交易或者债权债务关系 才能使用商业汇票 付款期最长不超过6个月 提示付款期限自汇票到期日起10日内 可以背书转让 符合条件的也可以到银行贴现 3 基本分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票收款人 付款人签发 付款人承兑 承兑不得附有条件 否则视为拒绝承兑 到期时 凭票划款 银行承兑汇票存款人签发 由银行承兑 承兑银行收取票面额万分之五的手续费 到期时 见票支付票款 评价 商业汇票结算的优点 购货企业 由于可以延期付款 短期融资手段 销货企业 扩大销售促进生产 企业的债权债务关系表现为外在的票据 使商业信用票据化 加强约束力 商业汇票需承兑 信用较高 在急需资金时 还可以申请贴现 融通资金 注意 通过应收票据和应付票据核算 3 托收承付结算方式 1 概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 2 要求 国有企业 供销合作社及部分集体所有制企业 必须签有合同 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销 不得办理 每笔金额起点是10000元 书店1000元 承付方式 验单付款 承付期为3天 验货付款 承付期为10天 3 拒付理由 没有签订购销合同或合同中未写明采用托收承付结算方式的款项 收款人提前交货或逾期交货而付款人不再需要该项货物的款项 未按合同规定的到货地址发货的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 验单付款 发现所列货物的品种 规格 数量 价格与合同不符 或货物已到 经查验货物与发货清单不符的款项 验货付款 经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项 货款以及支付或计算错误的款项 4 托收承付方式结算程序 合同发货 1 委受通承托理知付 2 3 5 6 传递凭证 4 划转款项 7 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 4 银行汇票结算方式 1 银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 2 特点 使用灵活 票随人到 兑现性强 3 要求 可以用于转账 也可以支付现金 即期票据 付款期限为1个月 数字为压数机印出 银行汇票必须与解讫通知同时使用 背书转让 金额不超过出票金额的实际结算金额 4 银行汇票方式结算程序 结算 3 商品或劳务提支汇申交付票请 4 5 2 1 银行转账 6 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 5 银行本票结算方式 1 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 2 特点 见票即付 信誉高 支付功能强 3 种类 定额本票和不定额本票 4 要求 可以用于转账 也可以支付现金 在票面划去转账字样 对单位 银行不予签发现金银行本票 在同一票据交换区域内各种支付均可以使用 不定额银行本票的金额用压数机压出 即期票据 付款期限最长不超过2个月 5 银行本票方式结算程序 结算 3 商品或劳务提支本申交付票请 4 5 2 1 银行转账 6 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 6 委托收款结算方式 1 委托收款是收款人委托银行收取款项的结算方式 2 要求 可以是商品 劳务结算款 也可以是其他债务 可以是同城 也可以是异地 签收并在3日内审查 若 出具拒绝付款理由书 向银行提出拒绝付款 3 委托收款方式结算程序 委受提付托理示款 1 2 4 5 传递凭证 3 划转款项 6 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 7 汇兑结算方式 1 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 单位和个人均可使用 2 特点 等于通过银行汇款 适用于异地结算 3 类别 信汇 委托银行以邮寄方式划转 电汇 委托银行以电报方式划转 4 汇兑方式结算程序 支通受申取知理请 5 4 2 1 银行划转 3 收款方 付款方 收款方开户银行 付款方开户银行 8 信用证结算方式 1 信用证是进口方 买方 所在地银行 开证行 应进口方的担保和申请 向出口方 卖方 开出的一种保证承担支付货款责任的书面凭证 2 特点 国际结算主要方式 国内 3 信用证方式结算程序 合同发货 4 传结支单承申递算付据付请 3 5 8 7 1 开出信用证 2 传递凭据 6 划转款项 9 出口方 进口方 出口方开户银行 进口方开户银行 9 信用卡结算方式 1 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 2 分类 按消费对象 单位卡和个人卡按信誉等级 金卡和普通卡 3 单位卡的要求 开立基本存款账户 持卡人不得出租和转借信用卡 资金一律从单位基本存款账户转入 不得交存现金 不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应结算 不得支取现金 允许善意透支 二 银行存款账户账户报税务机关 15日 书面1 基本户2 一般户 不得支取现金3 临时户4 专用户 三 会计处理1 账户 按币种和账号设置日记账 2 记账 逐日逐笔 定期逐笔或汇总会计处理略 三 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 全额结算