服装财务核算.doc

一：固定资产1构成固定资产的一般条件1.1使用年限在一年以上。1.2 单位价值在元以上（含元）。1.3为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。2.固定资产的增加和原始价值的计量（购电脑一台5000元，银行存款支付）借：固定资产-电脑 5000 贷：银行存款 50003.固定资产折旧的计提与后续支出3.1除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。3.2固定资产计提折旧的方法采用平均年限法，扣除10净残值，其计算方法为：年折旧率（10）使用年限年折旧额原值年折旧率月折旧额原值年折旧率电脑每月折旧=5000*（1-10%）/12*3=1253.3 固定资产折旧，应根据月初计提折旧的固定资产原值和月折旧率，按月计算提取。当月增加的固定资产，当月不计提折旧。当月减少的固定资产，当月照提折旧。 借：经营费用-*折旧费 125 贷：银行存款（库存现金） 1254固定资产帐簿的设置和科目的建立4.1.固定资产应设置明细帐。4.2固定资产应建立明细科目。按用途分为：厂房、机器设备、仪器仪表、电子设备、运输工具及其他 。5.固定资产的期末清查51 为了保证固定资产核算的准确性，必须对固定资产进行定期清查、盘点，以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、 毁损或未列入帐的固定资产，保证账实相符。每年在编制决算报表之前，对固定资产进行一次全面清查， 以保证报表指标的真实可靠，在清查时发现固定资产毁损和盘盈、盘亏，要查明原因，报经董事会或经理会议批准后，在期末结帐前处理。盘盈的固定资产计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去责任人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。二、存货 1：存货的概念 企业会计制度规定，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。2：存货入账：2.1 赊销：供应商301送货上衣1500元 借：库存商品-服装 1500 贷：应付账款301 1500 现金：现金采购裤子2000元 借：库存商品 -服装 2000 贷：现金 2000对于总部采购的包装物和赠品以上述方式一样核算，需要建立库存明细账，包装物赠品发出时借：经营费用-赠品 240贷：库存商品-赠品 240注意：因发往各服装超市的服装在系统中有库存明细，品种繁多，暂不设立库存明细账。但对于各服装超市退回总部近期不会发出的滞销服装需要建立库存帐。这样，总部库存需要按照包装物，赠品，滞销品三类库存明细账进行核算三：待摊费用 对于各服装超市开业前或者经营中进行的装修费用，发生时列支于待摊费用，等全部装修完工之后，根据待摊费用的合计发生金额在一年之内摊销完毕 例如：6.5号支付张*南村装饰款5000元借：待摊费用-南村 5000 贷：库存现金 50007.2号支付周*南村装饰款16000借：待摊费用-南村 16000 贷：银行存款 16000南村开业后从第一个月开始装修完毕根据装修的全部价款进行摊销（比如共计发生装修费用180000元，每月摊销15000元）借：经营费用-摊销费 15000 贷：待摊费用-南村 15000注意：如果在开业前装修已经完成，但是款项没有支付完毕，要根据装修的合理价格入账，暂挂其他应付款，例如，南村装修完毕还有欠张*的装修款50000元。借：待摊费用-南村 50000 贷：其他应付款-张* 50000四：其他应付款其他应收款用于核算服装供应商之外客户往来。例如包装袋，赠品，装修款。对于包装袋，赠品，收到货物时按照货物的价值，付款借：库存商品-包装物（或赠品） 贷：银行存款（或库存现金）收到货物没有付款时： 付款时借：库存商品-包装物（或赠品） 借：其他应付款-* 贷：其他应付款-* 贷：库存现金（或银行存款）注意：包装物及赠品只要收到货物就要根据清单入账到库存商品。而不是等到支付款项时入账。五：备用金（其他应收款）5.1 备用金按照用途分为零钱备用金和费用备用金，分别用“其他应收款-*店零钱备用金”和“其他应收款-*店费用备用金”进行核算5.2 零钱备用金按照各服装超市的收入核定之后一般不会动。5.3 费用备用金核算打款给个服装超市用于支付各超市日常费用的款项，要求各服装超市每月至少核销一次费用，上次备用金没有进行费用核销原则上不再拨付第二次备用金。六：收入1：每天核对完毕各服装超市的收入明细，款项无误后，进行账务处理借；银行存款 32540 贷：销售收入-*店 32540七：费用 各服装超市发生的费用列支于经营费用（包括各服装超市固定资产和待摊费用的摊销），发生费用时凭证需要列示出那个服装超市。经营费用分以下明细科目：1. 营业费用工资基本工资2. 营业费用办公费说明：本二级科目包括日常办公用品费 ，快递费，购买维修零件等3. .营业费用运输费 说明：本二级科目主要指服装超市发生的运输费。各服装超市发生的退货费用应该由各部门承担，根据运单明细列支于各部门4. 营业费用租赁费 说明：本二级科目指服装超市发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。 5. .营业费用水电费 说明：本二级科目指服装超市发生的用水，用电的费用。6. 营业费用差旅费说明：本二级科目指服装超市人员来往总部的差旅费用7. 营业费用业务宣传费 说明：本二级科目指服装超市业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 以及务宣传活动中发生的其他费用。总部印制的宣传单等物品要根据使用部门由各使用部门承担8. 营业费用电话费 说明 ：本二级科目是指服装超市的电话9. 营业费用折旧费 说明 ：本二级科目是指服装超市使用的固定资产每月所计提的折旧10. 营业费用摊销费 说明 ：本二级科目是指服装超市待摊费用每月所摊销的金额11. 营业费用税金 说明 ：本二级科目是指服装超市发生的各项税金管理费用核算总部的各类费用，依据以上经营费用的分类而分类。增加刘总个人费用一栏。对于刘总支付的款项不要求费用单据核销，支付时即列支于管理费用。八：月底结账 月底根据系统各店收入明细账结转销售收入，根据系统的销售成本结转销售成本，根据费用明细账结转费用。8.1、结转各项收入借：主营业务收入贷：本年利润8.2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、8.3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本九：月底对账：每月月底结账完毕，要求帐帐，帐实，帐表进行核对。具体操作8.1 帐帐核对：明细账与总账核对，明细账与系统数据核对8.2 帐实核对：现金，银行存款，包装物赠品库存明细账与实物进行核对8.3 帐表核对：财务报表与总账核对十：平时抽盘10.1 总部人员巡店每次对服装超市的零钱备用金和费用备用金进行盘点，并形成记录.回到总部后将记录交由出纳保管。10.2 总部人员巡店过程中对店内库存进行抽盘，核对与系统中是否一致，形成记录，回到总部后交与库存记账员保管。库存商品的管理“库存商品”设立服装，赠品，包装物，滞销品四个明细科目管理服装-核算购入发往各服装超市的商品赠品-核算总部统一采购的各类赠品，购入时入账到赠品，随每次的发放计入各店费用包装物-主要核算各店的购物袋等低耗物滞销品-核算各店发回总部的过季等商品总部代超市支付的购货款的核算1， 超市区采购的商品由总部供应商供货，送货时不付款借：其他应收款-*超市 贷：应付账款-*供应商2， 月底与供应商对账，代付的款项与服装的一起结算借：应付账款-*供应商 贷：银行存款3， 超市区归还款时借：库存现金（或银行存款） 贷：其他应收款服装超市有租赁柜台，分两种方式：扣点和固定租金一，扣点方式1， 每天收到各店货款，分开服装的和租赁的，例如8.9号收景芝店服装56000，租赁柜台鞋区23000借：银行存款 79000贷：主营业务收入 56000 其他应付款-景芝鞋区 230002， 月底与鞋区对账付款，8月累计鞋区销售650000，扣点6500。实际支付给景芝鞋区643500借：其他应付账款-景芝鞋区 650000 贷：银行存款 650000-6500=643500 其他业务收入 6500二：租金方式1， 每天收到货款时借：银行存款