审计实务复习指南2014.doc

审计实务期末复习指南2014（注会1101、1102、1103、1104）题型及分值提示：一、单项选择题（每题1分，共15分。答案填于题前括弧内）（范围：学习指导及课件习题）二、多项选择题（每题1.5分，共15分。答案填于题前括弧内）（范围：学习指导及课件习题）三、判断题（正确在题前括弧内划“”，错误在题前括弧内划“”，每题1分，共5分）来源：审计学：实务与案例学习指导书3、4、5、6、8、10各章的判断题。四、各账户在实施实质性测试程序时，基本都要实施抽凭测试。试设计一份任意一个账户的凭证抽查测试工作底稿，并在所设计的工作底稿中任意例举一份抽查凭证的记录。（10分）四、试设计一份主营业务收入账户的截止测试工作底稿，并任意例举一份凭证进行截止测试并填制在所设计的工作底稿中。(11分)五、问答题：（第一题8分、第二题8分，第三题9分。共25分）（范围见本指南）五、问答题：（第一题6分，第二题8分，第三题18分，共32分）（范围见本指南）六、审计实务题（第一题10分，第二题4分，第二题16分，共30分）六、审计实务题（第一题10分，第二题12分，共22分）（五、六范围：学习指导、课件习题及本指南）简答题：第四章4-4.针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。 （1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。但对华兴公司的内部控制测试表明销售发票编号不连续。审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项繁琐的工作。另外管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备发货后收款。 （2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。但是在最近的审计中，客户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。 （3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的贷方余额。审计师计划将这些账户包括在函证中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。4-4对上述问题的回答如下：（1）建议被审计单位完善开具销售发票的内部控制，销售发票的开具应当预先编号，并统一由财会部门核对销售合同、发运凭证等相关凭证后开具。同时，核对相关原始凭证以及进行函证，重点查证销售高估的问题。（2）如果审计师能够直接控制，确信询证函不会被审计单位篡改且回函直接寄给审计师，审计师可以同意，但一般需要审计师亲自核对询证函内容，并把贴足邮票写好寄回事务所的信封一同放人。否则，审计师不应当同意，应当坚持独立寄发和收回询证函。（3）审计师应当追加审计程序查看贷方余额是否应当重分类调整，必要时坚持函证，因为询证函不是追加款项，而是为了查看应收款项是否存在。第四章 P97 4-6; 列举一些能够帮助你识别营业收入存在重大错报的信号，并指出如何应对？分析程序表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足，追加查证高估收入的审计程序。在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低，追查收入是否与现金流入相匹配，追加查证高估收入的审计程序。在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势，追查收入测算的经营规模是否与存货规模相匹配，追加追加查证高估收入的审计程序。当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏大，追查收款情况及其收入的可收回性，追加查证高估收入的审计程序。本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高，进行截止性测试以追查是否存在虚假销售活动提前确认收入的现象。销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势，追查收入是否与现金流入相匹配，追加查证高估收入的审计程序。最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩，追查收入调整的真实性与正确性。新客户、异常客户或大客户未遵循一贯的客户审批程序，追查是否真实存在。高管层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信，追加审计程序查证是否存在舞弊现象。第四章 P97 4-7; 请列举一些应对有迹象表明收入确认存在重大错报的出乎意料的审计程序。向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如，负责处理大客户账户的销售部人员。改变实施实质性分析程序的对象，例如，对收入按细类进行分析。针对销售和销售退回延长截止测试时间。实施以前未曾考虑过的审计程序，主要包括：函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如，对出口销售实施实质性程序。实施更细致的分析程序，例如，使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户。测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负数或者零的账户，或者余额低于以前设定的重要性账户改变函证日期，即把函证账户的截至日期提前或者推迟。对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，还应实施其他审计程序进行验证。4-11; 对销售收入和收款循环进行控制性测试时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系是什么？一般包括的底稿有：销售与收款循环测试程序表销售与收款循环控制测试汇总表销售与收款循环控制测试过程表销售与收款循环控制测试支持性工作底稿他们之间的关系是：“销售与收款循环测试程序表”为销售与收款循环审计如何执行作出规划，“销售与收款循环控制测试汇总表”统领和汇总所有销售与收款循环控制测试情况，“销售与收款循环测试过程表”支持“销售与收款循环测试汇总表”，“销售与收款循环控制测试支持性工作底稿”支持“销售与收款循环控制测试过程表”。4-12; 对应收账款进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系是什么？一般的工作底稿包括：应收帐款实质性程序表应收账款审定表应收账款明细检查表应收账款细节测试表 ，如应收账款函证结果汇总表，大额应收账款检查表，坏账准备检查表等。他们之间的关系是：“应收帐款实质性程序表”为整个应收帐款审计如何执行做出规划；“应收账款审定表”统领和汇总所有应收账款明细检查以及细节测试的情况，“应收账款明细检查表”用来支持“应收账款审定表”，“应收账款细节测试表”用来支持“应收账款明细检查表”。P121 5-4；简述应付账款审计的特征。在实务中，应付账款的审计一般不需要函证，但应当重点查找未入账的应付账款，这是由于函证不能保证查出未入账的应付账款，且审计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，为了防止企业低估负债，审计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。5-5；如何查证未入账的应付账款？（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。（4）检查时审计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资产预算、工作通知单位和基建合同来进行。5-7；57.如何利用分析程序审计固定资产及其累计折旧？（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率与上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大。审计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。5-11；5-11.对采购和付款循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系是什么？一般包括的底稿有：采购与付款循环测试程序表采购与付款循环控制测试汇总表采购与付款循环控制测试过程表采购与付款循环控制测试支持性工作底稿它们之间的关系是：“采购与付款循环测试程序表”为采购与付款循环审计如何执行做出规划；“采购与付款循环控制测试汇总表”统领和汇总所有采购与付款循环测试情况； “采购与付款循环控制测试过程表”支持“采购与付款循环控制测试汇总表”，“采购与付款循环控制测试支持性工作底稿”支持“采购与付款循环控制测试过程表”。5-12.对固定资产进行实质性审计时成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系是什么？一般包括的底稿有：固定资产实质性程序表固定资产审定表固定资产明细检查表固定资产细节测试表，如固定资产增加检查表、固定资产减少检查表、固定资产累计折旧计算表、固定资产减值准备检查表等。它们之间的关系是：“固定资产实质性程序表”为整个固定资产审计如何执行做出规划；“固定资产审定表”统领和汇总所有固定资产明细检查以及细节测试的情况；“固定资产明细检查表”用来支持“固定资产审定表”，“固定资产细节测试表”用来支持“固定资产明细检查表”。6-6:如果由于存货性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,可以试试的替代审计程序主要包括哪些方面？答案：如果由于存货性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,审计师应当考虑替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 审计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。向顾客或供应商函证。6-7: 在测试存货账户余额时，审计师认识到可能存在下列潜在的错误，请分别指出每一个错误应当执行的审计程序，并给出与审计程序有关的审计目标。 1不是所有的存货都经过计数和贴上标签。2在对客户存货汇总时发生小计错误。3.在接近资产负债表日收到所购买的存货，可能包括在存货盘点表中却没有在账户中做记录。4.没有确认陈旧和毁坏的存货。5.列示存放在公共仓库的存货并不存在。6.客户员工可能不正确盘点存货。7.错误使用成本与可变现净值孰低法。8.存货中包括空的包装物或虚无的存货。9.寄售的物品也包括在存货中。10.没有确认可能的存货损失。答案：错误审计目标审计程序1完整性，准确性观察存货盘点线路，检查存货标签2准确性重新计算存货，检查稽查标识3截止核对存货盘点表与存货明细账，检查购进货物的会计处理4准确性观察存货状态，检查与存货损失有关的会计处理5存在向公共仓库函证6存在，完整性抽点存货7准确性获取并检查存货期末市价，并重新计算8存在抽点存货9存在检查寄售物品是否分开存放，并没有纳入盘点表中10准确性检查存货损失相关的凭证及会计处理P154 6-13；6-14 P187 8-7.如果企业存在质押、冻结等对变现有限制的货币资金，审计师应当如何处理？（1检查质押、冻结等相关文件和资料（2）必要时向质押权人、银行等方面函证（3）根据质押、冻结对变现有限制的期间，建议被审计单位把这部分余额从货币资金中扣除，列示在其他资产中。注册会计师对内部控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能有哪些？注册会计师对内部控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。简述采购与付款循环控制测的应做哪些工作？做这些工作主要要填制哪些底稿？这些底稿主要记录什么内容？测试采购与付款循环控制运行有效性的工作包括：1、 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；控制测试程序：记录控制测试程序；控制测试过程记录：记录控制测试过程。简述销售与收款循环控制测的应做哪些工作？做这些工作主要要填制哪些底稿？这些底稿主要记录什么内容？（答案完全同采购与付款循环）测试采购与销售循环控制运行有效性的工作包括：2、 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；控制测试程序：记录控制测试程序；控制测试过程记录：记录控制测试过程。试述如何实施存货的截止测试。【答案】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：（1）所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。（2）所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。（3）所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。（4）所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。（5）在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录。1. 在审计实务中，注册会计师可以考虑采用什么审计路线实施营业收入的截止测试？各种审计路线分别有何优缺点？其目的何在？【答案】注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试：（1）以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法的优点是比较直观，容易追查至相关凭证记录，以确定其是否应在本期确认收入，特别是在连续审计两个以上会计期间时，检查跨期收入十分便捷，可以提高审计效率。缺点是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，尤其是当本期漏记收入延至下期，而审计时被审计单位尚未及时登账时，不易发现应记人而未记入报告期收入的情况。因此，使用这种方法主要是为了防止多计收入。（2）以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。这种方法也有其优缺点，优点是较全面、连贯，容易发现漏记的收入；缺点是较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两点：相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节前后期利润的情况；被审计单位的发票存根是否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的发票领购簿，尤其应关注普通发票的领购和使用情况。因此。使用这种方法主要是为了防止少计收入。（3）以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体操作中还应考虑被审计单位的会计政策才能做出恰如其分的处理。因此，使用这种方法主要也是为了防止少计收入。、简述业务完成阶段的审计工作：审计工作1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可： (1) 审计意见的类型及审计报告的措辞； (2) 账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；(4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；(5)对完善内部控制的建议；(6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。 获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。3.编制正式的试算平衡表。4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。5.将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，编制重大事项概要。6.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告： (1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位做出必要调整： 1)按财务报表项目确定可能的错报金额； 2)确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度。 (2)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。7.由项目负责经理复核工作底稿。8.由项目负责合伙人复核工作底稿。9.必要时，实施项目质量控制复核。10.向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。11.撰写审计总结。12.完成审计工作完成情况核对表。13.完成业务复核核对表。14.正式签发审计报告。试设计一份主营业务收入科目的截止测试工作底稿，并任意例举一份凭证进行截止测试并填制在所设计的工作底稿中。主营业务收入截止测试被审计单位名称： 编制人： 日期： 索引号：G117会计期间： 复核人： 日期： 页 次：发 票 内 容发货单入 账 情 况是否跨期编号日期客户名称品名销售额税额号码日期日期主营业务收入应交税金（）截止日前截止日期： 年 月 日截止日后审计说明：（概述、（1）程序的测试情况、结果；（2）拟调整事项及其调整分录、未调整事项及其影响，审计范围受到限制情况及其影响） （参考说明：A、未见异常； B、除以下重大不符事项应当作为调整事项予以调整外，其余未见异常； C、由于存在以下重大未调整事项（或审计范围受到限制无法获取充分、适当证据），不可确认；）试设计一份任意一个账户的凭证抽查测试工作底稿，并在所设计的工作底稿中任意例举一份凭证的抽查的记录。+账户的凭证抽查+账户的凭证抽查被审计单位名称：编制人：日期：索引号：G118会计期间：复核人：日期：页 次：一、测试目标：二、样本选取标准与规模：三、测试：日期凭证编号摘要科目名称明细科目借方金额贷方金额核对内容附件123456核对内容说明：1、与业务合同、客户订单内容性质一致；2、与销售发票核对内容一致；3、与产品出库票据、运输单据、劳务移交确认手续内容相符；4、与收款凭证核对一致； 5、与银行对账单核对一致； 6、期后已收到款项；四、审计说明：（概述、（1）程序的测试情况、结果；（2）拟调整事项及其调整分录、未调整事项及其影响，审计范围受到限制情况及其影响） （参考说明：A、未见异常； B、除以下重大不符事项应当作为调整事项予以调整外，其余未见异常； C、由于存在以下重大未调整事项（或审计范围受到限制无法获取充分、适当证据），不可确认；）应收票据函证结果汇总表被审计单位名称：索引号：D3-4截止日：页 次：一、发函及回函结果汇总发函询证纪要是否收到回函（）收到回函未收到回函是否采取替代程序（）审计结论序号选取样本目的单位名称期末余额可以确认金额未确认金额回函直接确认调节后可以确认争议未决金额长期合 计企业期末应收账款总金额：元收到回函样本金额占样本金额比例： 抽取样本占期末余额比例：选取样本的目的：A大 额B异常C账龄长D余额为零E随机二、针对不符事项的程序 出票单位丙： 通过检查销售合同和银行对账单，发现差异出现是由于承兑方已经承兑，被审计单位尚未入账。经提请调整后差异消除。 日 期 账面金额 销售合同号码 银行进账单金额 年月日 三、针对未回函的替代程序 客户乙： 检查了期后收回款项的银行进账单，没有发现异常情况 日 期 金 额 凭证号 检查银行进账单 年月日 年月日 小 计 四、审计说明：（概述、（1）程序的测试情况、结果；（2）拟调整事项及其调整分录、未调整事项及其影响，审计范围受到限制情况及其影响） （参考说明：A、未见异常； B、除以下重大不符事项应当作为调整事项予以调整外，其余未见异常； C、由于存在以下重大未调整事项（或审计范围受到限制无法获取充分、适当证据），不可确认；）案例一(一)资料2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。32009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。42009年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为00l至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：A实物控制 B业务授权控制 c职责分工控制 D凭证与记录控制52“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：A监盘时间安排在当日营业终了后 B监盘时要求会计主管、出纳员在场C提前一天告知出纳员有关监盘要求 D审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表53”资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：A业务批准与执行相分离 B资产保管与账实核对相分离 c各种会计责任之间相分离 D资产保管与会计记录相分离54资料4中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：A系统选样法 B属性抽样法 C随机数表选样法 D发现抽样法55若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：A2500万元 B2 400万元 C4 100万元 D3 900万元案例一答案：51C 52AB53D 54AC55D 4 000-(625-600)(6015)=3 900万元案例二(一)资料2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分应付账款记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。56“资料l”中，违反内部控制要求的有：A销售部门负责批准赊销信用B仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C出纳员负责记录主营业务收入明细账D主管会计负责批准坏账的核销57“资料2”中，属于分析性复核方法的有：A比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化B计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化c抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对58针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：A隐匿营业收入 B虚增利润 C偷逃税金 D虚增营业收人59针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：A询问相关当事人B向债权人函证C核对销售发票与主营业务收入明细账D审阅预付账款总账60针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A向债务单位函