习题班 第07章 资源税法(答案解析).doc

第 七 章资源税法（答案解析） 一、单项选择题。1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（ ）。A个体矿主开采铁矿石B县食品公司开采锡矿石C县企业委开采金矿D境内单位和境外组织合作开采石油2.河北省红世铁矿山（独立铁矿山），3、4月份开采铁矿石4000吨和3000吨，在当年的10月份一次销售6000吨。该地的税额为每吨14元。 该矿山 10月应缴纳资源税为（ ）。A50400B33600C50220D334203.某盐场2006年3月用自产液体盐10000吨和外购的液体盐8000吨 ，加工固体盐11000吨固体盐，当月全部销售销售额570万元。 已知液体盐税额每吨7元，固体盐每吨30元，该纳税人3月应纳资源税（ ）万。A33B27.4C30D26.45 4.某油田 06年2月份开采原油10万吨，当月自用 0.3万吨，本月赊销8万吨，现款销售2万吨，。该油田适用税额为每吨12元，2月份应纳资源税（）。A.120万B.121万C.123.60万D.124.58万5.河南一煤矿企业属于省大型法人企业。下属一生产单位在青海开采一煤田，当年开采原煤10万吨，销 售8万吨；河南境内开采原煤47万吨，当月共销售44万吨，企业内部采暖耗用原煤1.1万吨。青海原煤资源税为每吨3元，河南境内原煤每吨5元， 该企业本月在河南境内应纳资源税为（ ）万元。A.225.5B.260C.249.50D.2506.某矿山企业本年共开采锑矿石73万吨，销售57万吨，适用税额为每吨5元，该企业当年应缴纳的资源税为（ ）万元。A285B85.5C199.5D198.697.某油田本年3月份生产原油10万吨，其中生产过程中加热耗用0.4万吨，人造石油0.8万吨，天然气100万立方米，当月生产全部销售，已知油田适用税额为8元/每吨，当地天然气的适用税额为4元/立方米。 油田2月份应缴纳资源税（ ）万元。A476.8B480C400D4888.某铅锌矿山2005年5月开采并销售铅锌矿原矿54000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿7800吨，对外销售6500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元吨，铝土矿18元吨）A761000 B837900 C802400 D561680二、多项选择题。1.资源税的课税数量可以是 （ ）。A销售数量B移送使用量C产量D按折算比换算的数量2.下列关于资源税的纳税地点的陈述正确的是（ ）。A跨省开采资源税的单位，其资源税一律在机构地税务机关计算缴纳B资源税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C总机构和分支机构跨省共同开采的应税产品的，资源税一律就地在开采地计算缴纳D在一省区域内开采应税资源产品的，其资源税一律在开采地或生产地计算缴纳3.下列属于资源税的应税产品的是( ) 。A.自巴西进口铁矿石B.境内开采井矿盐C.境内煤矿伴采的天然气D.境内开采花岗岩4.下列单位和个人开采应税资源产品，缴纳资源税的是（ ）。A中外合资企业企业开采原油B中外合作企业开采天然气C政府机关开采金矿石D个体户开采煤矿5.资源税的纳税义务人销售应税产品的，采取除分期收款和预收货款以外的计算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。A收讫销售款的当天B发出应税产品的当天C取得索取销售款凭据的当天D销售合同规定的收款日期当天6.下列符合资源税的现行规定的是 （ ）。A个体户也可收购未税矿产品B资源税实行的是差别税率C扣缴义务人代扣税款时间为收购矿产品的当天D对独立矿山企业的铁矿石减征40%7.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（ ）。A纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B纳税人对外销售的原煤，以销售数量为计税依据C纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据8.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量。A应税产品的实际产量 B当期计划产量C上年同期产量 D主管税务机关确定的折算比换算成的数量三、判断题。1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，应以主管税务机关核定的数量为课税数量。2.把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。3.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。4.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税。5.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。6.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间收讫销售或者取得索取销售款凭据的当天；自产用于连续生产的，纳税义务发生时间为移送使用的当天。7.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者是生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。四、计算题。1.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2005年5月发生下列业务：（1）开采原煤40000吨；（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；（6）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10；（该煤矿原煤资源税额为2.5元吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元千立方米）计算本月应纳资源税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】D【答案解析】中外合作开采石油、天然气不征收资源税。参看教材P161页2.【正确答案】B【答案解析】冶金联合企业、独立铁矿山应纳的铁矿石资源税减征60% ，按规定税额40% 征收。60001440%=33600元3.【正确答案】B【答案解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣。1100030-80007=330000-56000=274000（元）=27.40（万元）。 4.【正确答案】C【答案解析】本月销售超过10万吨，说明动用了上月的库存， (0.3+8+2) 12= 123.60（万元）。 5.【正确答案】A【答案解析】资源税一律就地缴纳, 所以青海的原煤在青海缴纳资源税；河南境内应纳资源税= （44+1.1）5=225.50（万元）。 6.【正确答案】C【答案解析】575（1-30%）=199.50万元。有色金属矿的资源税在规定基础上减征30% 。教材P164页倒数第6行。 7.【正确答案】A【答案解析】（10-0.4）8+1004=476.80万。人造石油不属于资源税的应税范围参看教材P161页；用于油井加热的原油可以免征资源税，参看教材P164页。 8.【正确答案】B【答案解析】开采 应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的，此种情形属于伴采，有单独税额的，应按规定税额计税；开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按 70%征收。计算过程：（5400020650018）（130%）（1080000+117000）0.7=837900（元）。二、多项选择题。1.【正确答案】ABCD【答案解析】资源税的课税数量：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。2.【正确答案】BCD【答案解析】资源 税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，根据条例第十二条规定，纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机 关缴纳。具体实施时，跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应 纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。 3.【正确答案】BD【答案解析】进口产品和煤矿伴采的天然气不属于资源税的应税产品。4.【正确答案】ACD【答案解析】中外合作企业开采天然气、原油的按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。5.【正确答案】AC【答案解析】D为分期收款的纳税义务发生时间，B属于预收货款方式的纳税义务发生时间。 6.【正确答案】AB【答案解析】对独立矿山企业的铁矿石减征60%，扣缴义务人代扣税款时间为支付购矿产品价款的当天。7.【正确答案】ABD【答案解析】纳税人以自产的原盐加工精制后销售或直接用于制碱及加工其他产品的，均以自用的移送使用量为课税数量。 8.【正确答案】AD【答案解析】各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。2.【正确答案】对【答案解析】把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品为宜的。3.【正确答案】错【答案解析】只有开采资源税条例限定的矿产品的单位和个人才是资源税的纳税义务人。4.【正确答案】错【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。5.【正确答案】对【答案解析】纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。6.【正确答案】错【答案解析】纳税人销售应税产品，纳税义务