高级会计学.doc

高级会计学期末总复习题一、单项选择题1、投资者投入外币资本在初始确认时的折算汇率（ ）A、当日即期汇率 B、当期平均汇率 C、当期期末汇率 D、协议或合同约定汇率2、企业年末计提产品质量保证金100万元，公司所得税税率25%，则企业年末应当（ ）A、确认递延所得税资产借方25万元 B、确认递延所得税负债贷方25万元C、不确认递延所得税 D、确认应交所得税25万元3、下列会计处理会导致应纳税暂时性差异产生（ ）A、企业年末确认未决诉讼形成的预计负债B、企业采用缩短折旧年限的方法计提折旧C、企业在年末确认预付下一年的财产保险费用D、企业年末公允价值大于其账面价值的交易性金融资产4、我国外币报表折算差额处理应当（ ）A、直接计入当期损益 B、计入递延损益 C、在资产负债表所有者权益项目下单独列示 D、在资产负债表负债项目、所有者权益项目之外增设“外币报表折算差额”项目单独列示5、2011年度甲公司利润总额200万元，本期产生可抵扣暂时性差异60万元，应纳税暂时性差异80万元，确认国库券利息收入20万元，公司所得税税率25%，则2011年度甲公司净利润（ ）万元A、195 B、175 C、160 D、1556、甲公司以产品换取乙公司设备，已知产品成本100万元，公允价值120万元（不含增值税），增值税税率17%，收到乙公司支付补价6万元，设备已收到并交付使用，已知该交易不具有商业实质，不考虑设备的增值税，则设备入账价值（ ）万元。A、140.40 B、134.40 C、120.40 D、114.40、7、甲公司期初“银行存款美元户（100万美元6.2）620万元，本期结售60万美元换取人民币，已知当日买入价6.16，卖出价6.18；期末即期汇率6.14，则期末甲公司确认的汇兑损失（ ）万元A、4.80 B、4.20 C、3.60 D、5.408、甲公司2011年末提取存货跌价准备200万元，2012年末转回存货跌价准备80万元，已知2011年所得税税率15%,2012年开始所得税税率改为25%，则2012年末递延所得税资产余额（ ）万元。A、30 B、120 C、10 D、189.下列属于对会计主体假设松动的会计（ ）A合并报表会计 B外币业务会计C通货膨胀会计 D清算会计10.A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。A4.8B12C1.584D411.下列经济业务或事项会产生可抵扣暂时性差异( )A、长期股权投资的其他权益变动利得B、初始分类为使用寿命不确定的无形资产C、公允价值大于账面价值的交易性金融资产D、提取资产减值准备12.甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价5元)作为合并对价取得乙企业100的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业的账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，合并成本与发行的1000万股普通股面值的差额是( D )万元。A. 商誉3000 B. 资本公积3000C. 未分配利润2000 D. 资本公积200013.对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制（ ）A. A公司拥有D公司51%的权益性资本。A公司和D公司的关系B. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本。A公司和C公司的关系C. A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A公司和E公司的关系D. A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的股份，F公司拥有G公司41%的股份。A公司和G公司的关系14.第二期以及以后各期连续编制合并会计报表时，编制基础为（ ）。 A企业集团母公司与子公司的个别会计报表 B上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C 上一期编制的合并会计报表 D企业集团母公司和子公司的账簿记录15.我国外币报表折算方法采用（ ） A时态法 B货币与非货币项目法 C流动与非流动项目法 D现行汇率法16.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为180万元，公允价值200万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。租赁期满，资产退还，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为 ( ) A20万元 B22万元 C19.8万元 D22.2万元17.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。A支付的交易费用B支付的不含应收股利的购买价款C支付的已到付息期但尚未领取的利息D购买价款中已宣告尚未领取的现金股利18.下列不属于衍生金融工具的是（ ）。A.期货合同B.外汇远期合同C.销售合同D.货币互换合同 二、多项选择题1、下列应当采用资产负债表日即期汇率进行折算（ ）A、应收账款 B、以历史成本计量的存货 C、交易性金融资产 D、以可收回金额计量的无形资产2、下列属于企业会计处理与税法规定的暂时性差异A、发生业务招待费指出 B、初始分类为使用寿命不可确定无形资产C、采用公允价值计量模式的投资性房地产D、确认国库券利息收入5、下列属于企业集团内部交易或事项（ ）A、一方销售商品，另一方购进商品作为存货确认B、一方确认为债权，另一方确认为债务C、一方出售资产，另一方确认为费用D、一方通过第三方取得另一方具有控制权的权益性资本6、下列关于合并财务报表的编制范围表述正确的是（ ）A、甲公司通过其子公司乙公司拥有丙公司80%的权益性资本，则甲、乙、丙公司属于合并范围B、甲公司全资持有乙公司、丙公司权益性资本，但丙公司已被清理整顿，则甲、乙公司属于合并范围，丙公司不纳入合并范围。C、甲公司持有乙公司60%权益性资本、持有丙公司20%权益性资本；乙公司持有丙公司40%权益性资本，则甲、乙、丙公司属于合并范围D、甲公司持有乙公司60%权益性资本、持有丙公司20%权益性资本；丙公司的其他股东委托甲公司管理丙公司，并有权决定丙公司的财务经营政策，则甲、乙、丙公司属于合并范围7、下列属于货币性资产（ ）A、应收账款 B、长期应收款 C、交易性金融资产 D、持有至到期投资8、下列在编制合并财务报表时应当对子公司个别财务报表进行调整（ ）A、母公司、子公司的会计期间不一致 B、母公司、子公司的重大会计政策不一致C、母公司、子公司的货币计量不一致 D、非同一控制下的企业合并9、下列内部交易或事项无需编制抵销（或调整）分录（ ）A、一方出售固定资产，另一方作为存货确认B、企业集团内部固定资产交易，使用寿命期满的以后年度仍继续使用的固定资产C、连续编制合并财务报表时，本年未发生集团内部交易或事项，亦未售出上一年从集团内部购进的商品D、集团内部经营性租赁固定资产10、下列属于会计处理与税法规定的差异，但不确定为暂时性差异的是（ ）A、融资租入固定资产 B、存在标的物的待执行合同变成亏损合同C、符合条件的居民企业之间的股权投资收益D、采用公允价值计量模式的可供出售的金融资产11.财务会计的构成内容包括（ ） A会计学原理 B中级财务会计 C成本会计 D高级财务会计 E管理会计12.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。A本期应交的所得税B本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债C本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产D本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产E本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债13.下列属于同一控制下企业合并特点的有（ ）。A 合并是一项“事项” B合并是一项“交易”C 合并是公平交易 D合并是非公平交易E 合并按公允价值计价14.同一控制下，控股权取得日编制的合并会计报表有（ ）。A合并利润分配表 B合并利润表C合并成本费用表 D合并资产负债表 E合并现金流量表15.企业本位币选择说法正确的是（ ）。A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币E.国内企业应选择以人民币为记账本位币16.按我国现行会计准则的规定，外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。 A.固定资产 B.长期借款C.盈余公积 D.实收资本 E.未分配利润17.承租人和出租人在对租赁分类时，应认定为融资租赁时应全面考虑各种因素有( )。 A.租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人 B.承租人是否有购买租赁资产的选择权 C.租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例 D.租赁资产性质是否特殊，是否重新改制 E.租赁期届满时租赁资产的尚可使用年限18一般物价水平会计的特征有（ ）A. 以等值货币作为计价单位B. 以名义货币作为计价单位C. 计量属性是历史成本D. 计量属性是现行成本E.不需要单独进行会计核算 三、判断题1、外币交易是指以人民币以外的货币计价或者结算的交易 （ ）2、递延所得税资产、递延所得税负债是由于资产、负债项目账面价值与其计税基础不同产生差异的所得税影响额 （ ）4、企业不得将发生严重亏损的子公司纳入合并范围 （ ）5、企业集团内部未发生交易或事项不得编制抵销或调整分录 （ ）7、企业集团内部实现的损益等于企业集团实现的损益 （ ）8、连续编制合并财务报表时应当考虑上一年调整或抵销分录对本年“未分配利润年初数”的影响 （ ）9、企业应当确认税法规定以后纳税年度可予弥补亏损对所得税影响额 （ ）10、企业应当采用当期所得税税率确认各种暂时性差异的所得税影响额 （ ）11高级财务会计包括财务会计和管理会计。（ ）12递延所得税资产是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。（ ）13企业产生的暂时性差异均应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债（）14吸收合并完成后，只有合并方仍保持原来的法律地位，被合并企业失去其原来的法人资格而作为合并企业的一部分从事生产经营活动。（ ）15.同一控制下的企业控股合并，合并日需要编制合并日的合并会计报表有合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表、合并报表附注。（ ）16融资租赁资产的所有权最终应该转移给承租人。（ ）17连续编制合并财务报表时应当将上一年的调整或抵销分录对本年未分配利润年初数的影响进行调整. （ ）18会计核算中的外币是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。（ ）19按我国现行会计准则的规定，企业外币报表资产项目应当采用资产取得日即期汇率折算。 ( )20.非同一控制下的企业控股合并，合并日需要编制合并日的合并会计报表只有合并资产负债表。（ ）四、简答题1简述高级财务会计的概念及特点。2简述现行所得税会计核算一般程序3.简述应纳税暂时性差异的概念、特点和产生情况4.简述可抵扣暂时性差异的概念、特点和产生情况5简述非同一控制下的企业合并的会计处理程序。6试比较同一控制与非同一控制下的企业合并。7试述合并报表合并范围如何确定。8简述控权取得日后，合并报表编制的基本程序。9简述我国企业外币交易业务的会计处理程序 10试述我国外币会计报表折算的现行规定。11试比较融资租赁和经营租赁。12.简述融资租赁确认标准五、计算及账务处理题（一）、所得税会计2010年末甲公司设备成本1300万元，预计净残值100万元，会计4年，年数总和法，税法5年，平均年限法，2012年末该固定资产可收回金额420万元，预计净残值20万元，尚可使用5年，平均年限法计提折旧。2015年末甲公司处置该设备，出售价款80万元，发生清理费用10万元。除使用年限、折旧方法外会计处理与税法规定一致，公司所得税率25%。要求：1、填制下表关于各年暂时性差异及其对所得税影响额。时间账面价值计税基础累计可抵扣差异本期差异递延所得税资产2011年末2012年末2013年末2014年末2015年末合计 / / /年数20112012201320142015帐面价值原值13001300130013000减：累计折旧48084092010000 减值准备040404008204203402600计税基础原值13001300130013000减：累计折旧240480720960010608205803400累计可抵扣暂时性差异240400240800本期可抵扣暂时性差异240160-160-160-80递延所得税资产6040-40-40-20 2、编制2011年末、2014年末有关所得税会计分录 （二）、甲公司2011年初递延所得税资产余额600万元，递延所得税负债余额900万元，2011年发生可抵扣暂时性差异2600万元，转回可抵扣暂时性差异1200万元，发生应纳税暂时性差异3800万元，转回应纳税暂时性差异1000万元，另外本年度发生超过标准业务招待费900万元，违反税收罚款支出200万元；已知上一年所得税率15%，2011年开始所得税率改为25%，税前利润总额5000万元。 要求：1、计算本年的递延所得税资产、递延所得税负债额(1) 本年的递延所得税资产=(600/15%+2600-1200)*25%-600=750(2) 本年的递延所得税负债=（900/15%+3800-1000）*25%-900=1300 2、计算本年应交所得税和所得税费用（1） 本年应交所得税=（5000+2600-1200-3800+1000+900+200）*25%=1175（2） 所得税费用=1175-750+1300=1725 3、编制本年所得税会计分录借：所得税费用本期所得税费用1175 递延所得税费用550递延所得税资产750贷：应交税费应交所得税1175 递延所得税负债1300(3) 、甲公司2011年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1800万元；甲公司适用的所得税税率为25。要求：（1）计算甲公司2011年和2012年对该项可供出售金融资产暂时性差异和对所得税的影响金额；2011年：帐面价值=2400计税基础=2000应纳税暂时性差异=2400-2000=400递延所得税负债=400*25%=1002012年：帐面价值=1800计税基础=2000应纳税暂时性差异=0递延所得税负债=0*25%-100=-100可抵扣暂时性差异=2000-1800=200递延所得税资产=200*25%=50（2）编制甲公司2011年和2012年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。2011年：借：资本公积其他100贷：递延所得税负债1002012年：借：递延所得税负债100递延所得税资产50贷：资本公积其他150（4） 、甲公司以人民币作为记账本位币，2011年3月2日用20000港币兑换成美元，当日外汇牌价的港币的买入汇率为1.10元，卖出汇率为1.30元，美元的卖出汇率为8.30元，买入汇率为8.10元。要求：1、计算20000港币兑换的美元金额和该笔交易产生的汇兑损益。（1）20000港币兑换的美元金额=20000*1.1/8.3=2650.6（2） 汇兑损益=20000*1.2-2650.6*8.2=2265.08（损失） 2、编制该笔交易的会计分录。借：银行存款美元（2650.6*8.2）21734.92财务费用2265.08贷：银行存款港元（20000*1.2）24000（5） M公司2011年12月31日有关外币账户余额如下：账户 外币种类 外币金额 民币金额银行存款 美元 50000 320000应收账款 美元 30000 270000应付账款 美元 80000 6000002011年12月31日汇率人民币兑美元1：7.6要求:计算汇兑损益，并编制会计分录。银行存款-美元=50000*7.6-320000=60000（收益）应收账款-美元=30000*7.6-270000=-42000（损失）应付账款-美元80000*7.6-600000=8000（损失）汇兑净收益=60000-42000-8000=10000借：银行存款-美元60000贷：应收账款-美元42000 应付账款-美元8000 财务费用10000（6） 、2011年12月1日，M公司与N公司签订了一份融资租赁合同，租赁期限5年，每年支付租金20万元，租赁期满后M公司支付1万元后归M公司所有，租约规定的利率为10%。租赁开始时租赁资产公允价值为90万元。P/A,10%,5=3.791;P/F,10%,5=0.621要求：计算融资租入固定资产的入账价值和未确认融资费用。 租赁资产公允价值=90万元最低租赁付款额=20*3.791+1*0.621=76.441融资租入固定资产的入账价值=76.441未确认融资费用=20*5+1-76.441=24.559 五、综合题（一）甲公司2011年初以3200万元取得乙公司80%股权，乙公司2011年初可辨认净资产账面价值2500万元，其中股本1000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元，其可辨认净资产公允价值3000万元，二者差额系下列因素造成：项目公允价值账面价值差额备注固定资产23002000300尚可使用6年无形资产50045050尚可摊销5年库存商品12001050150至年末已对外售出80%2011年度乙公司实现净利润1600万元，提取10%盈余公积，分配40%现金股利（本年利润分配）；年末乙公司产生资本公积利得450万元。集团公司所得税税率25%。2011年度甲（母公司）、乙公司（子公司）之间发生的经济业务如下：1、母公司销售商品给子公司价款800万元，成本640万元，子公司已售出60%，其余形成期末存货，该存货可变现净值312万元。2、子公司出售固定资产给母公司作为固定资产使用，原值600万元，已提折旧200万元，已提减值准备80万元，发生清理费5万元，出售价款420万元，母公司2011年6月18日投入行政部门使用，预计使用5年，平均年限法折旧。3、母公司出售商品给子公司作为固定资产使用，价款700万元，成本500万元，子公司于2011年6月14日交付行政部门使用，预计使用4年，平均年限法折旧。至年末子公司仍继续使用该固定资产。4、2011年初子公司以面值定向母公司发行公司债券，面值5000万元，年利率6%，5年，每年末付息一次，到期还本；已知子公司将该资金用于工程改造，至年末工程仍未完工。5、2011年末母公司应收账款余额中含子公司应付账款1400万元，坏账率5%。6、2011年末母公司应收票据余额中含子公司应付票据200万元。7、2011年子公司销售商品给甲公司数量500件，单价20万元，单位成本15万元，甲公司至年末已售出300件，单价25万元，其余形成期末存货，该存货单位可变现净值18万元。8、2011年7月3日甲公司出售一项专利技术给子公司，该专利技术成本600万元，已摊销300万元，已提减值准备50万元，出售价款150万元，子公司当即投入使用，预计使用4年。已知：甲公司、乙公司合并前并非同一母公司下的两个公司，甲公司（母公司）首次编制合并财务报表。要求：1、调整乙公司（子公司）个别财务报表(1)借：固定资产300 无形资产50 存货150 贷：资本公积500（2）借：管理费用300/6+50/5=60 营业成本150*80%=120 贷：固定资产50 无形资产10 存货120 2、抵销集团内部交易（说明：应当考虑所得税影响）（1）借：营业收入800 贷：营业成本800 借：营业成本64 贷：存货800*40%*（800-640）/800=64 借：递延所得税资产16 贷：所得税费用64*25%=16 借：存货8 贷：资产减值损失8 借：所得税费用8*25%=2 贷：递延所得税资产2（2）借：营业外收入420-（600-200-80）=100 贷：固定资产100 借：固定资产100/5/2=10 贷：管理费用10 借：递延所得税资产22.5 贷：所得税费用90*25%=22.5（3）借：营业收入700 贷：营业成本500固定资产200 借：固定资产200/4/2=25 贷：管理费用25 借：递延所得税资产43.75 贷：所得税费用175*25%=43.75（4）借：应付债券5000 贷：持有至到期投资5000 借：投资收益300 贷：在建工程5000*6%=300 借：递延所得税资产75 贷：所得税费用300*25%=75（5）借：应付账款1400 贷：应收账款1400 借：应收账款1400*5%=70 贷：资产减值损失70 借：所得税费用70*25%=17.5 贷：递延所得税资产17.5（6）借：应付票据200 贷：应收票据200（7）（1）借：营业收入1000 贷：营业成本1000 借：营业成本1000 贷：存货200*（20-15）=1000 借：递延所得税资产250 贷：所得税费用1000*25%=250 借：存货200*（20-18）=400 贷：资产减值损失400 借：所得税费用400*25%=100 贷：递延所得税资产100（8）借：无形资产（600-300-50）-150=100 贷：营业外支出100 借：管理费用100/4/2=12.5 贷：无形资产12.5 借：所得税费用（100-12.5）*25%=21.875 贷：递延所得税负债21.875 3、调整长期股权投资（说明：确定子公司调整后的净利润应当考虑集团内部的交易或事项影响，但不考虑所得税影响）（1）初始投资额3200万元大于子公司可辨认净资产公允价值3000*80%=2400万元商誉=3200-2400=800（2）子公司调整后的净利润=1600-60-120-（64-8）-（100-10）-（200-25）-300-（1000-400）+（100-12.5）=286.5借：长期股权投资286.5*80%=229.2 贷：投资收益229.2（2）借：投资收益1600*40%*80%=512 贷：长期股权投资512（3）借：长期股权投资450*80%=360 贷：资本公积360 4、抵销乙公司（子公司）利润分配表 借：投资收益229.2 少数股东损益286.5*20%=57.3 未分配利润-年初700 贷：提取盈余公积1600*10%=160 分配现金股利1600*40%=640 未分配利润-年末986.5-160-640=186.5 5、抵销调整后的乙公司（子公司）所有者权益、甲公司（母公司）调整后的长期股权投资，确认商誉、少数股东权益。借：股本1000 资本公积500+450+500=1450 盈余公积300+160=460 未分配利润-年末186.5 商誉800 贷：长期股权投资3200+229.2-512+360=3277.2少数股东权益（1000+1450+460+186.5）*20%=619.3 （二）A、B公司不受同一公司控制，2012年9月1日A公司以500万元为对价收购了B公司80的股权。2012年8月31日，A、B两公司的资产负债表数据如下： （单位：万元）项目A公司B公司（B公允价值）现金6502020应收账款450180150存货300200180固定资产1000300400短期借款500200200所有者权益1900500其中：股本1000300资本公积500100未分配利润400100要求：1、作A公司收购B公司80股权的分录。借：长期股权投资500 贷：银行存款5002、并编制合并后A公司个别资产负债表。资产金额负债及股东权益金额货币资金150短期借款500应收账款450股本1000存货300资本公积500长期股权投资500未分配利润400固定资产1000合计2400合计24003、编制合并日的调整和抵减分录。借：固定资产100 贷：应收账款30 存货20 资本公积50借：股本300 资本公积150 未分配利润100 商誉60 贷：长期股权投资500 少数股东权益550*20%=1104、编制合并报表工作底稿。项目A公司B公司调整分录合计抵减分录合并数借贷借贷货币资收账款45018030600600存货30020020480480长期股权投资 5005005000固定资产100030010014001400商誉6060资产合计2400700100503150605002710短期借款500200700700应交税费负债合计500200700700股本100030013003001000资本公积50010050650150500未分配利润400100500100400少数股东权益110110所有者权益合计19005005024505501102010负债及所有者权益合计240070050315055011027105、编制合并日的合并资产负债表。合并资产负债表2012年9月1日资产金额负债及股东权益金额货