中级会计实务 投资性房地产 大题.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请 联系网站删除长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）217年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为215年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），215年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，216年12月31日可收回金额为5 576万元。（2）218年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。（3）219年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。（4）220年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。、计算转换前的固定资产的账面价值；正确答案：固定资产的初始入账价值5 00041 1966 200（万元）（1分）至216年计提减值前的账面价值6 200（6 200200）/20/12165 800（万元）216年底应计提减值准备的金额5 8005 576224（万元）（1分）217年底的账面价值5 576（5 576200）/（201216）125 288（万元）（1分）、写出217年至220年相关的会计处理分录。正确答案：217年12月31日借：投资性房地产6 200累计折旧688固定资产减值准备224贷：固定资产6 200投资性房地产累计折旧 688投资性房地产减值准备 224（2分）218年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500（0.5分）借：其他业务成本 288贷：投资性房地产累计折旧288（0.5分）借：资产减值损失 400贷：投资性房地产减值准备400（0.5分）219年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500（0.5分）借：其他业务成本264贷：投资性房地产累计折旧264（0.5分）账面价值4 600（4 600200）/（20124123）124 336（万元），未来可收回金额4 500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。（0.5分）220年1月1日借：固定资产 6 200投资性房地产累计折旧 1 240投资性房地产减值准备 624贷：投资性房地产 6 200累计折旧 1 240固定资产减值准备 624（2分）A公司为某市属国有企业，按有关规定应于219年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。资料一：A公司按有关规定于219年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下：（1）A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。218年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；固定资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。（2）A公司有一项房地产，自218年初开始对外经营出租，原价为4 000万元，至219年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。219年1月1日，该房地产的公允价值为3 800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。资料二：220年度，A公司发生或发现如下事项：（1）A公司于217年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从220年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）A公司220年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于219年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，219年6月30该在建工程科目的账面余额为1 000万元，219年12月31日该在建工程科目账面余额为1 095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在219年7月12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）220年5月15日，A公司发现该公司219年6月20日取得的一项投资性房地产（建筑物，已于取得时对外出租）采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2 000万元，A公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，219年6月20日的公允价值为2 000万元；219年12月31日的公允价值为2 800万元。（4）A公司于220年5月25日发现，219年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为其他权益工具投资。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。、根据资料一，编制A公司的有关会计分录；正确答案：事项一：借：递延所得税资产5利润分配未分配利润 5贷：递延所得税负债 10（1分）借：盈余公积 0.5贷：利润分配未分配利润 0.5（0.5分）事项二：借：投资性房地产成本 3 800投资性房地产累计折旧 240投资性房地产减值准备 100贷：投资性房地产 4 000递延所得税负债 10 3 800（4 000240）25%利润分配未分配利润 130（1分）借：利润分配未分配利润 13（13010%）贷：盈余公积 13（0.5分）、判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错，并编制相关会计分录；如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数（计算结果保留两位小数，单位以万元列示）。正确答案：事项一属于会计估计变更，事项二、事项三和事项四属于前期重大差错。（1分）事项一：不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只需从220年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20万元，已提折旧3年，共计提折旧60万元，固定资产的净值为140万元。会计估计变更后，220年应计提的折旧额为46.67（1405/15）元，220年末应编制的会计分录如下：借：管理费用 46.67贷：累计折旧 46.67（1分）此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少净利润20 （46.6720）（125%）元。（1分）事项二：结转固定资产并计提219年下半年应计提折旧的调整：借：以前年度损益调整 95贷：在建工程 95（1分）借：固定资产 1 000贷：在建工程 1 000（1分）借：以前年度损益调整 50贷：累计折旧 50（1分）借：应交税费应交所得税 36.25（14525%）贷：以前年度损益调整36.25（1分）借：利润分配未分配利润 108.75贷：以前年度损益调整108.75（0.5分）借：盈余公积 10.88贷：利润分配未分配利润 10.88（0.5分）事项三：根据规定，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，所以A公司对219年6月20日取得的一项投资性房地产取得投资性房地产应采用公允价值模式进行后续计量。（1分）借：投资性房地产成本2 000公允价值变动 800投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产 2 000以前年度损益调整 900（1分）借：以前年度损益调整 225贷：递延所得税负债 225（1分）借：以前年度损益调整 675贷：利润分配未分配利润 675（0.5分）借：利润分配未