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第三节 总分类账与明细分类账的关系 1 总分类账与明细分类账的关系1 为满足经济管理对会计资料的不同要求 会计上同时设置总分类账户和明细分类账户 2 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制 统驭的作用 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充 具体说明的作用 二者相辅相成 只是反映经济业务的详细程度不同 但是二者登记的原始依据是相同的 核算的内容也是相同的 2 3 4 通过平行登记 总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系 以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系 这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据 5 假设虹宇工厂 原材料 和 应付账款 总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示 6 本月材料收发及应付账款业务如下 根据上述资料 进行平行登记 1 原材料 总分类账户与所属明细账户的平行登记 1 在 原材料 总分类账户 先登记期初余额180000元 同时在 甲材料 乙材料 明细分类账户 分别按数量 单价和金额登记期初余额 2 将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方 同时将收入的各种材料分别按数量 单价和金额 记入有关明细分类账户的借方 3 将本月发出材料的合计数522000元 记入 原材料 总分类账户的贷方 同时将发出的各种材料分别按数量 单价和金额 记入有关明细分类账户的贷方 4 月末 对 原材料 总分类账户及其所属明细分类账户进行结账 结出本期发生额和月末余额 并进行相互核对 原材料 总账与所属明细账平行登记的结果 原材料 甲材料 乙材料 7 本月材料收发及应付账款业务如下 2 应付账款 总分类账户与明细分类账户的平行登记 1 在 应付账款 总分类账户与所属明细分类账户 先登记期初余额 2 将本期发生的新债务和清偿负债 按发生日期先后记入 应付账款 总分类账户和所属明细分类账户 3 月末 对 应付账款 总账和所属明细账进行结账 结出本期发生额和月末余额 并进行相互核对 应付账款 总账与所属明细账平行登记结果 应付账款 红旗工厂 兴华工厂 8 编制会计分录要求 根据下列经济业务 编制会计分录 1 向银行申请三个月期限的临时周转借款 金额为100000元 款已划入企业银行存款账户 2 出纳员向银行提取现金800元 补充库存限额 3 采购员张强预借差旅费500元 付给现金 4 购入材料一批 金额160000元 材料已验收入库 货款用银行存款付讫5 向本市五金采购站购入五金材料一批 金额40000元 材料验收入库 货款尚未支付 6 生产车间为生产产品领用材料一批 金额300000元 7 某投资人用人民币200000元 向本企业投资 款已送存开户银行 8 以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元 9 以银行存款购入机床一台 买价65000元 机床交有关部门验收使用 暂不考虑固定资产增值税问题 10 购入办公用品 金额150元 以现金付讫 交管理部门使用 11 以银行存款偿还前欠应付账款45000元
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