资金筹集的核算课件

会计学主讲 李相波财会学院 思考1 会计的基本职能2 会计核算的对象3 会计要素4 会计恒等式5 会计科目6 借贷记账法7 资产类账户结构8 负债类账户结构9 所有者权益类账户结构10 成本类账户结构11 收入类账户结构12 费用类账户结构 引导学习 一 会计核算的基本前提会计基本前提是企业会计确认 计量和报告的前提 是对会计所处时间 空间环境等所作的合理设定 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制 引导学习 二 会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求 是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征 可靠性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性和及时性 第四章资金筹集的核算 4 1投入资金的核算 一 投入资金概述企业的投资者可以是国家 企业 个人也可以是外商 投入的资本形式包括银行存款 原材料 商品等存货 房屋 机器等固定资产 或者是商标权 土地使用权等无形资产 投入的各项资产总值即为实收资本 也是企业在工商行政管理部门登记注册的资金数 特殊情况下 债权人也可依法将债权转为投资 第四章资金筹集的核算 4 1投入资金的核算 二 投入资金的核算 一 账户设置 2 资本公积 账户 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 直接计入所有者权益的利得和损失 也通过本账户核算 资本公积 增加额 资本公积转增资本 余额 企业的资本公积 调整额 第四章资金筹集的核算 4 1投入资金的核算 二 投入资金的核算 二 核算方法 业务1 上级公司作为投资方投资转入新建仓库一座 价值40万元 已交付使用 按照协议规定全部记入实收资本 借 固定资产 仓库400000贷 实收资本 上级公司400000 业务2 马桥公司按协议以土地使用权对本公司投资 该土地使用权价值20000元 按照协议规定全部记入实收资本 借 无形资产 土地使用权20000贷 实收资本 马桥公司20000 第四章资金筹集的核算 4 1投入资金的核算 二 投入资金的核算 二 核算方法 业务3 某公司股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利700万元 已经办理增资手续 借记 利润分配 科目 贷记本科目 借 利润分配 转作股本的股利7000000贷 实收资本7000000 第四章资金筹集的核算 4 1投入资金的核算 二 投入资金的核算 二 核算方法 业务4 某公司经股东大会或类似机构决议 用资本公积800元转增资本 借 资本公积 资本溢价或股本溢价8000000贷 实收资本8000000 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 一 银行借款的概述 企业在经营过程中由于周转资金短缺可以向各种银行或其他金融机构借款 借入的款项 根据贷款期间的长短可分为 短期借款 和 长期借款 偿还期在一年以内 含1年 的称为 短期借款 偿还期在一年以上的为 长期借款 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 一 账户设置 1 短期借款 账户 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款 短期借款 借入的各种短期借款 归还借款 尚未偿还的短期借款 资产负债表日 应按计算确定的短期借款利息费用 借 财务费用贷 银行存款或应付利息 短期借款 借入的各种短期借款 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务6 因临时周转需要向工商银行贷款20000元 期限两个月 存入银行 借 银行存款 工商银行20000贷 短期借款20000 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务7 向建设银行贷入专项贷款360000元购买设备 借期三年 购入设备的价值300000元 增值税率17 另外支付运输安装等费用9000元 设备已经安装完毕交付使用 借 银行存款 建设银行360000贷 长期借款 专项借款360000借 固定资产 设备360000贷 银行存款 建设银行360000 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务8 2007年4月1日企业借入还款期为6个月 月利息率为10 的银行借款800000元 存入银行 借 银行存款800000贷 短期借款800000 业务9 业务7 4月30日企业预提当月借款利息 借 财务费用8000贷 应付利息8000 5月 6月 7月 8月 9月末作相同会计分录 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务10 业务7 6月末企业用银行存款支付本季度利息 借 应付利息24000贷 银行存款24000 应付利息 8000 8000 8000 24000 24000 24000 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务11 业务7 9月末企业用银行存款支付本季度利息并归还借款本金 借 短期借款800000应付利息24000贷 银行存款824000 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款的核算 二 银行借款的核算 二 核算举例 业务11 业务7 6月末企业用银行存款支付本季度利息 借 应付利息16000财务费用8000贷 银行存款24000 应付利息 8000 8000 16000 16000 16000 第二种方法 第四章资金筹集的核算 4 2银行借款