辽宁省国税系统稽查人员能力测试.doc

编者注：卷中加粗华文新魏体字为答案。辽宁省国税系统稽查人员能力测试试题（业务类）一、单项选择题（共30分，每题1分，将代表正确答案的字母填在答题卡上）1、税务稽查人员可以检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产的场所不包括（D）。A、纳税人的生产场所 B、纳税人的加工单位和场所C、修理修配场所 D、纳税人的住宅解析：征管法第五十四条第（二）项：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2、增值税一般纳税人接受捐赠转入的货物，其增值税专用发票上注明的增值税（A）。A、可以抵扣 B、不可以抵扣 C、进项税额转出 D、按6%抵扣解析：关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）文件规定第一条：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号，以下简称条例）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。3、按照税务稽查管辖权的有关规定，发票案件由（A）税务机关负责。A、案发地 B、被查对象户籍所在地C、被查对象生产经营所在地 D、发售发票的税务机关所在地解析：税务稽查工作规程（国税发2009157号）第十条：稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。（第二款）前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。4、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（A）年。A、5 B、7 C、10 D、15解析：征管法第五十二条第二款：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。5、某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得增值税专用发票，轮胎厂收到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税的相关规定，轮胎厂销售的汽车应当（D）。A、免征增值税 B、按6%征收增值税，不得开具增值税专用发票C、按17%征收增值税，不得开具增值税专用发票D、按17%征收增值税，可以开具增值税专用发票解析：依据中华人民共和国增值税暂行条例第二条第一款有关规定，纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。6、某商场零售金银首饰，同时又接受顾客打金业务及修理清理金饰。9月零售金饰100万元（不含增值税），为顾客翻新改制收取现金5万元，清洗金饰收取现金2万元。该商场应纳消费税为（C）万元。A、5 B、10 C、5.25 D、5.35解析：金银首饰消费税征收管理办法（财税1994267号）：二、零售业务的范围：下列行为视同零售业务：（一）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。该商场应纳消费税=（100+5）5%=5.25万元。7、企业发生跨年度应税劳务，其交易结果能够要可靠估计，则（A）。A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入解析：企业所得税实施条例第二十三条第（二）项：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国税函2008875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知：二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。8、一般行政处罚的税收违法案件，其案卷保管期限为（A）。A、30年 B、15年 C、10年 D、永久解析：税务稽查工作规程（国税发2009157号）第七十五条规定，税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。9、下列取证情况所取得的证据具有法律效力的是（C）。A、征管局在纳税评估中取得的有关证据，稽查局据此直接做出税务处理决定书B、稽查人员检查时，财务人员很不配合，稽查人员强行打开财务室的办公桌拿到关键证据C、稽查人员使用发票换票证换回来的发票原件D、稽查人员李某和实习生张某，一起下户检查，发现企业存在严重的偷税问题，两人按照规定采集了相关证据解析：国税发200543号纳税评估管理办法（试行）：第二十二条 对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。10、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（A）。A、发票换票证 B、收据 C、同等效力的发票 D、证明解析：税务稽查工作规程（国税发2009157号）第二十六条：需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还。11、下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间不正确的是（D）。A、采取赊销方式销售货物无书面合同的为货物发出的当天B、采取预收货款方式销售的，为货物发出的当天C、采取分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天D、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提贷单交给买方的当天解析：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。12、按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A、50 B、2000 C、10000 D、20000解析：税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发1996190号）第三条：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实，证据，行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。13、要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后（D）日内向税务机关书面提出。A、15 B、10 C、7 D、3解析：税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发1996190号）第四条：要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。14、税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以（B）。A、检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人B、简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况C、告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况D、提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料解析：税收违法行为检举管理办法第二十条 对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人；检举案件查结以前，不得向检举人透露案件查处情况。向检举人告知查办结果时，不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情资料。15、违反税收法律、法规应给予行政处罚的行为，在（C）未被发现的，不再给予行政处罚。A、二年内 B、三年内 C、五年内 D、十年内解析：征管法和第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。16、税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A、原告 B、被告 C、第三人 D、知情公民解析：行政诉讼法第三十二条 被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法若干问题的解释：第二十六条 在行政诉讼中，被告对其作出的具体行政行为承担举证责任。被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供作出具体行政行为时的证据、依据；被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当认定该具体行政行为没有证据、依据。第二十七条 原告对下列事项承担举证责任：(一)证明起诉符合法定条件，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外；(二)在起诉被告不作为的案件中，证明其提出申请的事实；(三)在一并提起的行政赔偿诉讼中，证明因受被诉行为侵害而造成损失的事实；(四)其他应当由原告承担举证责任的事项。17、申请人对复议决定不服起诉，复议决定改变原具体行政行为的，税务行政诉讼的被告是（B）。A、做出具体行政行为的行政机关 B、行政复议机关C、复议机关和具体行政行为机关 D、由原告选择解析：行政诉讼法第二十五条第二款：经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。18、依照中华人民共和国国家赔偿法的规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为（C），自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。A、半年 B、1年 C、2年 D、3年解析：中华人民共和国国家赔偿法第三十九条 赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出赔偿请求的，适用行政复议法、行政诉讼法有关时效的规定。赔偿请求人在赔偿请求时效的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。19、成文日期是以（D）为签发日期。A、拟稿人拟稿日期 B、排版人排版日期C、校对人的校对日期 D、负责人的签发日期解析：？20、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。这是会计信息的（A）要求。A、可靠性 B、相关性 C、可比性 D、实质重于形式原则解析：财务会计信息质量要求是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。可靠性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计核算的可靠性要求会计核算的结果应当与企业的实际财务状况、经营成果和现金流量相一致；对于经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事实为依据，不受会计人员主观意志的左右，避免错误并减少偏差。企业提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者的决策需要，因此，必须做到内容真实、数字准确和资料可靠。21、下列各项中，会计要素表述正确的是（B）。A、负债的特征之一是企业承担潜在的义务B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的得得和损失等。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。22、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C）项目。A、应收账款 B、预付账款 C、应付账款 D、其他应付款解析：？23、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（B）。A、无形资产 B、管理费用 C、研发支出 D、营业外支出解析：根据企业会计准则的规定，企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：（1）企业研究阶段的全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）；（3）无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。24、甲公司为增值税一般纳税人，于2010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付；另支付保险费10万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（C）。A、1000 B、1170 C、1015 D、1185解析：1000+10+5=1015（万元）企业所得税法实施条例第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；25、乙企业为增值税小规模纳税人，2010年9月10日购入A材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费200元。该材料的入账价值为（C）元。A、30000 B、32000 C、32200 D、32700解析：50600+2000+200=32200（元）原材料采购过程中的短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本：（1）定额内合理的途中损耗，计入材料采购成本。（2）能够确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失赔偿的，应向有关单位或责任人索赔，自“在途材料”科目转入“应付账款”或“其他应收款”科目。（3）凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理。26、其他货币资金是指除现金、银行存款以入的其他各种货币资金，下列各项应通过“其他货币资金”科目核算的是（D）。A、商业承兑汇票 B、银行承兑汇票 C、支票 D、信用卡存款解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。27、甲企业2010年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入为80万元、无法支付款项收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为（B）万元。A、940 B、980 C、1040 D、1060解析：（400080）25%=980（万元）企业所得税法第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；28、CTAIS中，案源登记是将信息化系统外产生的案源，通过（B）方式录入信息化系统。A、计算机导入 B、手工登记 C、拷贝 D、U盘传递解析：辽宁省国家税务局综合征管软件培训教材税务稽查系列操作指南给出“案源登记”相关定义，案源登记，是指将在信息化系统外的案源，通过手工登记方式录入信息化系统。29、按照现行增值税抵扣凭证协查管理办法的要求，在增值税抵扣凭证异地协查的组织和管理工作中，除特殊情况外，不须通过协查系统发起的协查有（C）。A、增值税专用发票 B、废旧物资专用发票 C、商业剪贴发票D、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票解析：增值税抵扣凭证协查管理办法（国税发200851号）第一条规定，第一条 为了规范涉及增值税抵扣凭证（包括增值税专用发票、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、废旧物资发票，下同）税收违法案件的协查工作，提高案件协查质量，依据中华人民共和国税收征收管理法及相关法律法规，制订本办法。目前，协查系统由3.1版本升级到3.2版本后，可以通过协查系统发起协查的发票种类有增值税专用发票、废旧物资专用发票、货物运输发票、机动车销售统一发票。其中，机动车销售统一发票系本次升级新增发票种类。不须通过协查系统发起的是商业剪贴发票协查，只能通过纸质协查发起。30、“辽宁国税稽查管理信息系统”通过（D）与CTAIS建立连接。A、纳税人识别号 B、纳税人名称 C、案源号码 D、案件编码解析：？二、多项选择题：（共20分，每题2分；将代表正确答案的字母填在答题卡上。少选、选错、多选均不得分）1、税务机关将纳税人、扣缴义务人当年账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，必须（BCD）。A、经县以上税务局局长批准 B、经设区的市以上税务局局长批准C、向纳税人、扣缴义务人开付清单 D、在30日内退还解析：征管法细则第八十六条：“必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在三个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。”2、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为（ABCD）。A、弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 B、未经批准私自会见被查对象C、玩忽职守，不履行法定义务 D、利用职权为自己或者他人谋取利益解析：税务稽查工作规程第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。3、税务稽查人员张某与李某正接手某企业偷税案的稽查工作，在下列（AC）情形下，张某或李某应申请回避。A、被告查企业的总经理是张某的舅舅B、李某的朋友是该企业的主管会计C、被查企业的总经理尚欠李某的弟弟一笔大额货款未还D、张某的侄子在该企业某车间工作解析：征管法细则第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。4、税务局局长有权批准的税务稽查事项有（ACD）。A、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B、检查确实无法进行的，检查部门可以填制税收违法案件终结检查审批表，附相关证据材料，移交审理部门审核，终结检查C、被执行人未按照税务处理决定书确定的期限缴纳或者解缴税款的，依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行D、税收违法行为涉嫌犯罪的，依法移送公安机关解析：税务稽查工作规程第四十五条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制税收违法案件终结检查审批表，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。第六十条 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：（一）涉嫌犯罪案件情况的调查报告；（二）税务处理决定书、税务行政处罚决定书的复制件；（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。第六十二条 被执行人未按照税务处理决定书确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。5、按照会计准则的规定，下列固定资产应当计提折旧（ABC）。A、未使用的房屋建筑物 B、经营租赁方式租出的设备C、融资租赁方式租入的设备 D、已提足折旧仍继续使用的设备解析：企业所得税法第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。6、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ABC？）。A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的固定资产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金解析：?7、根据企业会计准则的规定，企业对外报送的会计报表至少应当包括（ABC）。A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、所有者权益变动表解析：2011年注税教材财务与会计P93三、财务报告：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。（编者注：省局给的标准答案是ABCD）8、税务行政复议的范围包括：（ABCD）。A、税务机关作出征税的行为B、税务机关作出的税收保全措施C、税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为D、税务机关作出的强制执行措施解析：总局令第21号（2000年）税务行政复议规则第十四条 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（四）税收保全措施、强制执行措施。（五）行政处罚行为：1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权。（六）不依法履行下列职责的行为：1.颁发税务登记；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。（十二）其他具体行政行为。9、税务行政处罚的种类包括（ABD）。A、罚款 B、没收非法所得 C、取消一般纳税人资格 D、停止出口退税权解析：总局令第21号（2000年）税务行政复议规则第十四条 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：（五）行政处罚行为：1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权。10、“辽宁国税稽查管理信息系统”的主体模块包括（ABCD）。A、案源管理 B、分类检查 C、案例分析 D、工作考评解析：按照辽宁省国税稽查管理住处系统操作手册目录列举包括：案源管理、分类检查、案例分析、查询统计、法规查询、工作考评六大部分。三、辩析题（共15分，每题5分；判断观点是否正确，并说明理由。）1、善意取得增值税专用发票，应定为偷税，加收滞纳金，并处罚款。答：关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发2000187号）第二款，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复（国税函20071240号）第三款：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征管法第三十二条“纳税人未按规定期限缴纳税款的”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。综上，对纳税人善意取得虚开增值税专用发票的行为，应依法追缴已抵扣税款，不以偷税论处，并不再课征滞纳金。（另一种观点：国税函20071240号文件是专门答复广东省国税局的回复函，这种情况只有在答复函文后附有“抄送各省”字样方对其他各省有效，而该回复函没有相关内容。从严格意义上讲，此文对辽宁省不适用。另外，现行CTAIS系统中，善意取得增值税专用发票要想对纳税人不课征滞纳金，只有在录入税务处理决定书时选择“税务机关责任”才不产生滞纳金，而征管法细则第八十条明确：“税务机关责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。”2007年该回复函下发后CTAIS系统至今也没有对此问题作出升级调整，大概也是因为这一原因吧！另外，现在不仅丹东市，整个辽宁省其他各市，对善意取得增值税专用发票也都还在课征滞纳金）2、经稽查局长授权签发的税务检查通知书（一）无效。答：错误。税务稽查工作规程（国税发2009157号）第十九条第二款，待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。由此可以看出，稽查局局长对纳税人是否进行税务稽查具有审批权、决定权。第二十条第一款，经批准立案检查的，由选案部门制作税务稽查任务通知书，连同有关资料一并移交检查部门。综上，经稽查局局长签发的税务检查通知书（一）有效。3、有限责任公司法人代表将企业销货款存入个人银行卡，在税款强制执行时，可通过银行直接扣款。答：错误。中华人民共和国税收征收管理法第四十条第一款规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。本题中给出“有限责任公司”这一企业性质，暗示法定代表人只对企业承担有限责任，在采取强制执行措施时，只能从该公司存款中扣缴税款，而不能直接从法定代表人个人银行卡中扣款。另外，征管法细则第七十二条规定：税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。（另一种观点：在实际工作中，将公司的货款存入个人账户的现象非常普遍，现行征管法的规定已经严重滞后，如果有充分的证据证明有限责任公司法人代表将销货款存入个人账户，也可以直接扣缴。其依据主要是征管法第五十四条第（六）项：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可要查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”要扣有限责任公司法人代表的储蓄存款，前提必须具备：调查税收违法案件时；有充分的证据证明其法定代表人将公司的销货款存入个人的银行卡中；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。）四、情景模拟题（共10分）XX市国税稽查局综合选案科刘洪利用“辽宁省国税稽查管理系统”筛选确定检查对象，然后，通过“CTAIS系统”登记案源，按照要求填制了税务稽查任务通知书及其附件，审批后，下派案源，并将案件的分析疑点和有关资料转交指定检查科。检查科长接到任务，通过“CTAIS系统”确定玉龙公司由王方（主查）、李力检查。王方调阅了被查对象相关资料，结合综合选案科疑点确定了检查方案。李力制作了相关文书，审批后，按规定送达玉龙公司，依法开展检查。检查中，将玉龙公司的问题按照要求填写了税务稽查工作底稿，财务人员逐项核对后，签字盖章。检查结束后，王方整理资料并制作了税务稽查报告等文书，审批后，将案件转交审理科。审理科长接到案件后，确定柴华为主审，在审理过程中，查询了“辽宁国税稽查管理信息系统”中的相关案例参考。审理完毕后，依法制作了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，转交执行科。同日，执行科赵岩将税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达玉龙公司，企业拒绝签收。赵岩在税务文书送达回证上写明了拒收理由和日期，并在送达人栏内签赵岩、张辉，将税务文书放到财务室办公桌上。然后，携带税务文书送达回证返回单位执行完毕后，王方、李力制作执行完毕确认书。问题：根据情景资料，说明如下问题。1、按照现行规定，你认为选案环节有什么错误？答：选案人员未先制作税务稽查立案审批表，经稽查局局长批准后才可制作税务稽查任务通知书连同有关资料一并移交检查部门。依据税务稽查工作规程第十九条第二款：待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。第二十条第一款：经批准立案检查的，由选案部门制作税务稽查任务通知书，连同有关资料一并移交检查部门。2、检查前，李力制作了什么文书？答：检查前，李力制作了税务检查通知书。第二十二条第二款：检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。3、审理过程中，查询“辽宁省国税稽查管理信息系统”中的什么模块作参考？答：查询“辽宁省国税稽查管理信息系统”中的“案例分析”模块。4、执行过程中，文书送达存在哪些问题？答：由于企业拒绝签收，执行人员采用留置送达方式送达相关文书，留置送达应有见证签名或者盖章才为有效送达。征管法细则第一百零三条 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。5、执行完毕后，登录什么系统制作执行完毕确认书？答：执行完毕后应登录辽宁国税稽查管理信息系统制作执行完毕确认书。五、案例分析题（共35分）（一）案例资料（15分）利用“辽宁省国税稽查管理信息系统”抽取了建筑安装行业中部分企业所得税申报数据和导入的第三方信息数据（见资料1、资料2，金额单位：万元）。其它相关资料有：1、选案分析指标：（1）连年亏损企业；（2）收入变动率与成本变动率配比；（3）收入变动率与费用变动率配比；（4）收入变动率与利润变动率配比；（5）第三方信息比对。2、判断疑点标准（以下标准均含本数）（1）连年亏损企业分析：连续两年亏损视为一般疑点，三年以上视为重点疑点；（2）收入变动率与成本变动率配比分析：当二者变动率同时为正数或负数时，收入变动率低于成本变动率10%视为一般疑点，超过20%视为重点疑点；当收入变动率为负数，成本变动率为正数时，视为重点疑点；（3）收入变动率与费用变动率配比分析：当二者变动率同时为正数或负数时，收入变动率低于费用变动率10%视为一般疑点，超过20%视为重点疑点；当收入变动率为负数，费用变动率为正数时，视为重点疑点；（4）收入变动率与利润分析变动率分析：当二者变动率同时为正数或负数时，收入变动率高于利润变动率10%视为一般疑点，超过20%视为重点疑点；当收入变动率为正数，利润变动率为负数时，视为重点疑点；（5）第三方信息比对分析：地税营业税收入高于国税所得税收入视为重点疑点。要求：1、判断企业是否存在疑点，在表中列示（存在用“”表示），并计算各企业疑点数量（见答题卡11）2、根据上面计算结果，结合疑点数量和程度，按照30%的选案面确定待查纳税人，并说明理由（见答题卡22）。案例分析1-2根据上面计算结果，结合疑点数量和程度，按照30%的选案面确定待查纳税人，并说明理由。答：按30%选案面确定待查纳税人：1230%=3.64（户）按疑点多少顺序选定以下四户企业为待查纳税人：（1）12#市博全建筑工程有限公司，疑点有5个；（2）7#市天亿建筑安装工程有限公司，疑点有4个；（3）9#市鹏程建筑工程有限公司，疑点有4个；（4）10#市通信工程有限公司，疑点有3个，但有两个是重点疑点。资料1、序号企业名称营业收入营业成本期间费用营业利润2009年度2010年度2009年度2010年度2009年度2010年度2009年度2010年度1市兴业建筑有限公司1469107013661045242129292市电力安装有限公司137913621204112311416518273市恒煜燃气工程有限公司6958834554896515118215355994市兴京建安有限责任公司41820304041901232323145市港原基础工程有限公司90599987827692632312502514766市宏业建筑有限公司902744862759221712377市天亿建筑安装工程有限公司16874299152240711077218188市华油热力工程处54902628550222863656674053579市鹏程建筑工程有限公司45040704103815317964010市通信工程有限公司159232591277286725826831511市鸿基建设集团有限公司877420853445915155412市博全建筑工程有限公司31770228967330311325资料2：序号企业名称2010年度地税申报收入1市兴业建筑有限公司33682市电力安装有限公司23023市恒煜燃气工程有限公司4市兴京建安有限责任公司15975市港原基础工程有限公司172396市宏业建筑有限公司20537市天亿建筑安装工程有限公司45498市华油热力工程处1929市鹏程建筑工程有限公司764210市通信工程有限公司445611市鸿基建设集团有限公司12市博全建筑工程有限公司249538 （一）案例分析11序号企业名称数据计算结果判断是否存在疑点疑点数量合计营业收入营业成本期间费用营业利润地税营业收入与国税税所得税收入差异连续亏损分析收入与成本变动率分析收入与费用变动率分析收入与利润变动率分析地税营业税与国税所得税收入分析1市兴业建筑有限公司26.8923.5012.50200.00229432市电力安装有限公司1.236.7344.7450.0094033市恒煜燃气工程有限公司19.93%18.69%29.86%84.75%834514市兴京建安有限责任公司385.65%370.54%0.00%160.87%43325市港原基础工程有限公司10.24%11.93%8.23%89.64%725216市宏业建筑有限公司17.52%11.95%22.73%208.33%130937市天亿建筑安装工程有限公司154.83%167.48%32.71%0.00%25048市华油热力工程处52.13%58.45%82.74%11.85%243629市鹏程建筑工程有限公司804.44%830.49%154.84%766.67%3572410市通信工程有限公司104.71%124.51%3.88%400.00%1197311市鸿基建设集团有限公司52.11%47.83%66.67%260.00%420312市博全建筑工程有限公司121.45%132.87%3.33%92.31%17935注