乌干达税收体系和制度.doc

乌干达税收体系和制度2009-02-09 14:59文章来源：驻乌干达经商参处作为上世纪80年代经济改革的一部分，乌政府对税收体制也进行了多次改革。经过改革，乌税收收入已占乌GDP由上世纪80年代的5%左右增加到现在的13.2%。乌税务体制改革措施主要包括1991年建立相对独立的乌干达税务局（URA）、大幅降低税率、建立增值税制和实施新所得税法。乌税收由直接税、间接税、国际贸易税及费构成。直接税（所得税）包括公司所得税、个人所得税、预扣税、租赁税和银行利息税等；间接税包括消费税、增值税、国际贸易税、进口税和道路许可费等。与其他发展中国家一样，国际贸易税是乌税收主要来源，占其税收总额的50%，直接税收占乌税收总额的25%，间接税收占22%，其他收费及许可占3%。乌实行属地税制。 主要税赋和税率： 增值税：在乌境内进口和销售商品及提供服务均需缴纳18%增值税。 企业和个人所得税：在乌自然人均需缴纳所得税。根据乌所得税法规定，需缴纳所得税的自然人包括个人、合伙人、公司、信托基金等。公司所得税率为30%。个人所得税起征点为年收入超过156万乌先令(约合975美元），实行累进税制，税率分三种10%，20%，30%。 消费税：消费税因商品不同税率差别较大，如软饮料为13%，酒类60%，而香烟则达到130%。 进口税：根据东非共同体关税同盟规定，共同体对工厂、设备、原材料、教育及卫生设备及农业设备实行零关税制度。对中级加工产品征收10%，制成品征收25%。敏感商品如小麦、糖、牛奶、玉米、稻米，成衣征收从35%至100%不等的关税。 印花税：税率因交易方式而不同，税率幅度为0.51%。 税务注册登记2003-06-30 19:51一、办理税务登记 （一）税务注册号和纳税人号登记 首先向乌干达税务局（URA）申请纳税人登记号（TIN）。 乌税法规定，企业在开业前必须进行税务登记注册。个人和小业主到就近的税务局领取并填写“基本情况表”IRI（PE）FORM。公司除上表外，还要提供填写后的IR（CO）表、公司章程、公司董事和持股人姓名地址、购买协议（已有公司的购买转让）等文件。 税务登记注册后，继续填写纳税人号表（TIN），申请TIN号。纳税人号为确定纳税人用，个人和公司都须具有。 （二）所得税注册 乌法律规定，雇主必须进行所得税登记，且每月月底前应填报所有员工的应扣所得税月报表（Form IR10 Monthly PAYE Return）,并于下月15日前缴纳所扣所得税款。每个财政年度结束后一个月内，雇主应将每一个职工全年所得税扣除汇总表（ IR（P.9）、年终缴纳证明表（FORM IR/P10）和所得税缴纳年终辅助清单证明表（FORM IR（P10A）交付税务局。拒交者要被罚款，并要追收滞缴利息。 （三）增值税注册 年销售额5千万先令以上的企业和个人都应登记缴纳增值税，填报一式三份VAT101表后，三天之内即可取得增值税注册号。增值税注册企业必须保存增值税购销、借贷、现金、库存和生产帐目。年营业额超过1亿先令的企业，还需保留订单、发货单、业务往来信件、职务任免记录、往年帐目、银行借贷协议和支付凭证备查。 乌干达税、费种类2003-06-30 19:44乌干达税、费种类 一、所得税 （一）个人所得税：年收入超过156万（或月收入超过13万）先令的乌干达居民和外国人均需交纳此税。税率如下： 纳税收入（先令年） 税率（乌居民） 税率（非居民） 01560000 免 10 15600012820000 10% 28200014920000 126000（X2820000）X20% 282000（X2820000）X20 4920000以上 546000（X4920000）X30% 702000（X4920000）X30 （二）企业所得税：税率为30%（采矿行业为2545）。 二、增值税 在乌市场销售商品和提供服务的个人或企业，不管赢利与否，均须交纳增值税，税率为17%（个别商品和服务可申请免除）。 三、印花税 征收对象为与经营、交易有关的法律性文件和协议。主要税率如下： 交易 税额 公司注册或增资 资本额的0.5 股票或有价证券的转让 股票或证券价值的1 不动产转让 资产价值的1 债券或物品的抵押 债券或物品价值的0.5 租赁 租赁物价值的1 四、租金收入税 如果个人每年出租房屋、机器、车辆等财产的毛收入超过156万先令，则需缴纳租金收入税，税率为20%。 五、预扣税 接受乌干达政府、政府机构、国有企业支付的机构和个人，都应交纳预扣税（通常为4%）。财长有权免除某些企业的预扣税。通常情况下，实际发生的支付均应交纳预扣税，纳税人每财年末可凭纳税发票要求返还。其它支付款项的预扣税率大致如下： 支付款项 预扣税率 居民接受支付者 非居民接受支付者 管理和专业服务费 0 15 版权、专利费等 0 15 红利 15 15 利息 15 15 年金或养老金 0 15 六、进口税 （一）关税：来自东南非共同市场国家的商品的税率分为0、4%和6%三档；来自其它国家的商品的税率分为0、6%和15%三档。 （二）进口许可证费：乌实行进口许可证制度，申领者须缴纳进口合同总额2%的手续费。 七、养老保险金 雇主需将雇员工资的5缴给社会养老保险局，同时另缴工人工资的10，作为养老保险金。目前该规定尚未强制实行。 税收方面的优惠政策2003-06-30 19:40乌政府在税收方面有下列优惠和减免政策： 一、用于生产的机械、设备进口，免除所有关税和增值税，当地不能生产的原材料，可减免部分关税和销售税。 二、公司所得税方面没有减免政策，一律按30%的比例征收，但对投入的机器设备实行高折旧补贴政策。具体办法如下： （一）有些费用可在公司收益中一次性扣除，其比率如下： 设备、机器费用的5075%，开办费的25%，科研费的100%，培训费的100%，矿产勘探费的100%，厂房的20%。 （二）有些资产可每年折旧，折旧率如下： 计算机及信息处理设备45%； 汽车、建筑及掘土设备35%； 公共汽车、货车、拖拉机、翻斗车、农场用车、制造和采矿用机器设备30%； 小汽车、机车、船只、办公家具、室内固定装置20%。 工业用房、旅馆和医院5%； 普通农场作坊20%； 园艺设备和温室20%。 三、外国投资者及其外籍雇员初次抵达一年之内，可免税进口原来自用的汽车一辆，个人和家庭用品免征所有关税。 四、企业用于生产再出口商品的进口原材料，对已交纳的税金可以申请返还。其中对增值税，只允许给已注册登记了增值税的企业退还。 五、企业和个人在经营过程中发生的亏损（包括投资资本），允许计入下一年度，在次年的利润中扣除，即以往实际发生的亏损被全部弥补完后的利润，才为应纳税基数。不论是收入或资产项下的企业财产转让和损失处理也允许扣除。 六、某些行业和项目花费有特殊税收免除，主要包括：膳食饮料和已包含在工资中的娱乐费用；坏帐；为创造应税收入而发生的借款利息和财物修理费用；培训乌干达员工的费用；慈善捐赠物品；医疗费用和含在工资内的医疗费用。出差费用及含在工资内的旅游费用；农业基本建设费，如农工住宿用房、渠道、水电供应设施及其他农业建筑物、但不包括农村房屋及可折旧财产；园艺建设投资；矿产资源勘探、考察费用。 乌干达外汇管理2009-02-09 15:05文章来源：驻乌干达经商参处根据2004年12月乌颁布的外汇法，乌干达外汇管理取消经常项目和资本项目下外汇流动限制，实行自由外汇政策。乌居民和外国人均可根据市场确定的汇率进行自由外汇交易，并可在境内开立外汇帐户。外资企业在当地银行开立外汇帐户，需提供在当地注册公司全套资料复印件、营业执照复印件、在当地租住证明或有效水电帐单，签字人两张照片和护照复印件。 境内外投资者可将资本和利润自由汇入和汇出，不受任何限制，不需交税，但需交0.20.5银行手续费。在乌外国人携带现金出入境无须申报。乌干达工作许可制度2009-02-09 15:12文章来源：驻乌干达经商参处在乌工作或做生意需办理工作许可，其主管部门为乌内政部下属移民局。 个人来乌工作或做生意需向乌移民局申请工作许可。乌工作许可一般为1-5年期不等。根据从事职业不同，工作许可分为八类：CLASS A：外交机构人员；CLASS A2：受雇于乌政府机构人员；CLASS B：农业领域投资者；CLASS C：采矿业投资者；CLASS D：商业和贸易；CLASS E：制造商；CLASS F：专业人员；CLASS G：一般受雇人员。 申请程序 在乌申请工作许可由雇主统一办理，也可由本人自行办理。 提供资料 在乌办理工作许可依申请类别不同，所需提供资料也不相同，主要包括： -所在单位函 -推荐信（适用于受雇于政府部门职员） -两张护照照片 -申请人护照复印件 -投资许可复印件（适用于投资者） -公司注册证明 -公司银行帐户情况 -无犯罪纪录证明 -土地使用权证明（适用于农业领域投资者） -采矿许可（适用于采矿业投资者） 具体规定可登陆乌干达移民局网站：www.immigration.go.ug 关于外籍人员居留和工作的有关规定 2005-04-14 14:52乌干达法律规定，所有在乌的外国人都需到移民局办理居住和工作许可。 初次抵达后，机场移民局发放特殊通行证，凭此证可在乌停留一个月，此后可申请延长2个月（20美元）或3个月（50美元）。持证人如要在乌工作，须在3个月内办好工作许可。 在乌投资的外国人从乌投资局得到投资许可后，便可申请工作许可，并可直接从投资局申领。投资局将拟雇外籍员工数量、已到位的投资额、业务计划书及申请人护照复印件、投资证、照片等提供给移民局，协助申请。办理拟雇外籍职员的工作许可时，还需附上学历证明的复印件、个人履历和聘用书等。在乌投资的外国人办理工作许可，手续比较简单，一般能够获得批准。 工作许可费用情况 工作证等级 持证人类别 费用（美元/年） A2级 执行政府合同