支付结算概述,法律责任,借款利息的核算,城镇土地使.doc

货币资金货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定(二)现金的账务处理为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。(三)现金的清查二、银行存款(一)银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二)银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。(二)其他货币资金的账务处理银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。1.银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。2.单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。二、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。(也可以办理异地账户开立)1.核准类的的4个账户：基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户需报送人民银行核准(取得开户许可证)，其他向人民银行备案。注意时间：中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。2.备案类的3个账户：符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。3.开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，另有规定的除外。4.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外(二)银行结算账户的变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。(三)银行结算账户的撤销撤销情况包括：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;2.注销、被吊销营业执照的;3.因迁址需要变更开户银行的;4.以及其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人有以上第1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人因以上第3、4条情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。(四)各类银行结算账户的开立与适用1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人的主要账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。2.一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和有关证明文件(例如借款合同)。3.专用存款账户4.预算单位零余额账户属于专用存款账户的一种。是实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的。一个基层预算单位开设一个零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨财政部门批准的款项。引申-零余额账户是一个统称，是指那些用于办理国库集中支付业务的银行结算账户，包括财政部门零余额账户、预算单位零余额账户和财政汇缴零余额账户。其中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户属于专用存款账户，预算单位零余额账户属于基本存款账户或者专用存款账户。5.临时存款账户指存款人因临时经营活动需要开立的账户。可用于办理转账结算和现金收付。适用范围：设立临时机构(如工程指挥部、摄制组);异地临时经营活动(如建筑施工及安装活动);注册验资、增资。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付(注意不是不付不收，也不是只付不收)。除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提现。6.个人银行结算账户个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。7.异地银行结算账户适用范围(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件和基本存款账户开户许可证外，还应出具下列相应的证明文件：(1)异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。(2)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具在住所地开立账户所需的证明文件。三、银行结算账户的管理1.实名制管理存款人应以实名开立银行结算账户。存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。2.账户变更事项的管理存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3.存款人预留银行签章的管理(1)单位遗失预留公章或财务专用章：应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件。(2)个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人：应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。4.银行结算账户的对账管理银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务。支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。银行(含城乡信用合作社)(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。二、主要支付工具内容：主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据(汇票、本票和支票)和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。背景：1988年前，以汇兑、托收承付和委托收款为主;1988年后，以汇票、本票和支票为主即银行结算票据化地位：大额支付中主要是票据与汇兑;小额支付中主要是银行卡。三、结算原则(一)恪守信用，履约付款原则。这是办理支付结算应遵守的基本原则。(二)谁的钱进谁的账，由谁支配原则。(三)银行不垫款原则。四、办理支付结算的基本要求(一)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。(二)单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。(三)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1.金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的属于无效票据。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。2. 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章+其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。(提示：单位的盖章应是财务专用章或者公章，而不是什么发票专用章)个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。(四)填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。1.单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称(排他性)。2.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致。3.票据的出票日期必须按要求使用中文大写。法律责任违反税收法律制度的法律责任一、违反税收法律制度的法律责任的概念及构成税收法律责任分为行政责任和刑事责任。其中：行政责任包括行政处分和行政处罚两类。行政处分种类有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。行政处罚包括：警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;其他。二、征纳双方违反税法的法律责任1.违反税务管理行为的法律责任(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款;2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.偷税行为的法律责任纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。借款利息的核算企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”。( )对错答案：错解析：本题考核借款利息的核算。对于用于固定资产等建造的借款，符合资本化条件的利息应记入“在建工程”中。城镇土地使用税的计算某矿山企业2012年实际占地面积50万平方米，其中采矿场占地30万平方米，运