会计要素,无形资产的概念及核算,房产税纳税义务发生.doc

营业税纳税义务发生时间（一）一般规定纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。（二）纳税义务发生时间的特殊规定1.纳税人：(1)转让土地使用权;(2)销售不动产;(3)提供建筑业劳务;(4)提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天：2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。3.纳税人自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。4.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。下列行为中，纳税义务发生时间的表述正确的有()。A.新建建筑物后销售的，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间B.销售不动产，采取预收款方式的，为不动产所有权转移的当天C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天答案：ACD解析：本题考核营业税的纳税义务发生时间。选项B错误，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。A.纳税人提供运输劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天B.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.纳税人将不动产无偿赠送给其他个人的，为不动产所有权转移的当天D.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天答案：BCD解析：本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的 当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。会计要素会计要素对于六大会计要素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素，易出选择题。资产的三项特征，负债的三项特征，易出选择题。资产和负债都是由企业过去的交易或者事项形成的，资产是由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源;而负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务。资产是现实的资产，负债是现实的义务。所有者权益的定义，易出判断题。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。注意是剩余权益，并非是全部权益。收入、费用、利润的定义，易出判断题。收入从日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关、经济利益的总流入四方面掌握;费用从日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关、经济利益的总流出四方面掌握。利润是企业在一定会计期间的经营成果，而非一定时点的经营成果，也不是一定期间的财务状况。利润的组成包括两部分：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。下列各项中，反映企业财务状况的会计要素是( )。A.收入B.资产C.费用D.利润答案：B解析：收入、费用和利润三大要素反映企业的经营成果，资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况。下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素的有( )。A.收入B.费用C.负债D.利润答案：ABD解析：反映经营成果的会计要素是收入、费用和利润。以下说法符合资产定义的有( )。A.是由企业过去的交易或事项形成的B.由企业拥有或控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须能为企业带来经济利益的流入答案：ABC解析：资产是由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产、负债和所有者权益是体现企业的资金运动在一定日期处于相对运动状态的会计要素。( )答案：解析：资产、负债和所有者权益是体现企业的资金运动在一定日期处于相对静止状态的会计要素。无形资产的概念及核算一、无形资产1.概念无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。特征：(1)不具有实物形态(2)具有可辨认性(3)属于非货币性长期资产两种不属于：(1)商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。(2)高科技人才，不属于无形资产。注意：广告费支出不计入商标权成本。2.主要包括内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。二、无形资产取得的核算1.外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。借：无形资产贷：银行存款2.自行研究开发无形资产两阶段：研究阶段支出和开发阶段支出。(1)归集：研究阶段支出：借记“研发支出费用化支出”。开发阶段支出：不满足资本化条件，借记“研发支出费用化支出”;满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”。(2)结转：费用化：期(月)末应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目;资本化：研究开发项目达到预定用途形成无形资产时如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。房产税纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税;5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税;6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税;7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税;8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税