第十一章应收及预付账款ppt课件.ppt

第十一章应收及预付款项 思维导图 应收账款的概念 本节知识结构 商业折扣 现金折扣 应收账款的入账价值 应收账款入账价值包括 销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费 运杂费等 应收账款的核算 设置 应收账款 帐户 应收账款 应收账款增加数 应收账款收回数 确认的坏账损失数 尚未收回的应收账款 按债务人设置明细科目 商业折扣 应收账款的入账价值 企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价 成交价 发票价 确认 应收账款的入账价值 现金折扣 是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除 应收账款的入账价值 确认现金折扣条件 2 10 1 20 N 30 买家在10天以内付款 销售企业将按照商品售价的2 给其折扣 买家在10天以后 20天以内付款 将按售价的1 给其折扣 企业允许客户最长付款期限为30天 折扣 付款期限 应收账款的核算 现金折扣 在现金折扣下 企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择 根据我国 企业会计准则 的规定 企业的应收账款应按总价法确认 现金折扣的核算 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品 增值税专用发票上注明的售价为100000元 增值税17000元 甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 1 10 N 30 编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录 借 应收账款 乙公司117000 贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 销售实现时 应收账款的核算 甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批 货款100000元 增值税17000元 以银行存款代垫运杂费5000元 已办理托收手续 编制会计分录 借 应收账款 乙公司122000 贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000银行存款5000 应收账款的核算 接上例 甲企业接到银行收款通知 上述应收乙公司款项已收到入账 编制会计分录 借 银行存款122000 贷 应收账款 乙公司122000 历年真题 2008年 单选应收账款的入账价值不包括 A现金折扣B增值税 销项税 C商业折扣D代购货方垫付的运杂费 答案 C 现金折扣的核算 收到货款时 借 银行存款116000 贷 应收账款 乙公司117000 财务费用1000 历年真题 08 单选 企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的 A销售费用B管理费用C财务费用D主营业务成本 应收票据 概念 应收票据仅指企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 应收票据是一种期票 是延期收款的证明 2 商业汇票按其是否带息 可以分为带息票据和不带息票据两种 应收票据的分类 1 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收票据核算 借贷 收到货款时 销售商品时取得商业汇票 应收票据 期末的时候尚未收到的应收票据 应收票据可以分为带息和不带息两种 应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票 了解 应收票据核算 应收票据的入账价值一般是票据的账面价值 1 销售商品 销售材料 提供劳务时收到商业汇票 借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 应收票据核算 2 应收票据兑付时 借 银行存款贷 应收票据 应收票据核算 3 应收账款的转销 到期时 无法收回的时候 应收票据核算 借 应收账款贷 应收票据 例11 3 甲公司销售一批产品给B公司 货已发出 货款10000元 增值税额为1700元 按合同约定3个月以后付款 B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票 票面金额11700元 编制会计分录如下 借 应收票据11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 预付账款概述 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款 是企业暂时被供货单位占用的资金 预付账款是企业的资产还是负债 资产类 预付账款概述 500桶牛奶 预付账款核算 预付账款 收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数 预付的款项 设置 预付账款 账户 补付的款项 因预付货款多余而退回的款项 预付账款核算 预付款项 收回货物 退回 补足货款 某企业向乙公司采购材料3000千克 单价100元 货款总额300000元 按照合同规定向乙公司预付货款的50 验收货物后补付其余款项 借 预付账款 乙公司150000 贷 银行存款150000 预付账款核算 收到乙公司发来的3000千克材料 经验收无误 有关发票记载的货款为300000元 增值税额为51000元 据此以银行存款补付不足款项 预付账款核算 借 原材料300000应交税费 应交增值税 进项税 51000 贷 预付账款351000 预付账款核算 借 预付账款 乙公司201000 贷 银行存款201000 其他应收款概述 应收的各种赔款 应收的各种罚款 存出保证金 应向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收暂付款项 主要内容 其他应收款概述 其他应收款的核算 借 其他应收款 备用金 XX 贷 库存现金 借 费用库存现金贷 其他应收款 备用金 XX 拨付差旅费时 报销 交回剩余款项 考试分析 1 本节内容考试频率不高 2 本节难度大 不易理解掌握 3 出题方式灵活 选择分录题都要准备 4 必须掌握应收账款余额百分比法 应收账款减值的概念 应收账款的可收回金额 即预计未来现金流量现值 如果低于其账面价值时 即为应收款项减值 企业应该定期对应收账款进行检查 对预计可能发生的减值 计提坏账准备 坏账准备的账户设置 坏账准备 借 贷 1 实际发生的坏账损失 2 冲减的坏账准备 转回多提的 1 当期计提 补提 的坏账准备 2 已确认的坏账又收回来 期末余额 已计提的坏账 39 坏账准备的提取方法 1 提取坏账准备 坏账准备 2 发生坏账时 坏账准备的提取方法 借 应收账款贷 坏账准备 借 银行存款贷 应收账款 3 已经确认专销坏账准备收回 坏账准备的提取方法 以会计期末应收账款的账面余额为基数 乘以估计的坏账率 估算当期坏账损失 据以提取坏账准备 根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失 提取坏账准备 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失 提取坏账准备 坏账准备的提取金额 当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额 或 本账户的贷方余额 或借方余额 当期应提取的坏账准备 应收账款余额百分比法 甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备 2002年12月31日应收账款余额为500000元 根据以往资料和经验 估计坏账损失率为10 该企业2002年应计提的坏账准备金额为多少元 2002年坏账准备应为 500000 10 50000元 坏账准备的账务处理 北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 2004 2006年发生下列经济业务 2004年高强公司首次计提坏账准备 年末应收账款余额为400000元 坏账准备提取比例为5 应计提坏账准备 400000 5 20000元 借 资产减值损失20000贷 坏账准备20000 高强公司2005年实际发生坏账损失28000元 编制确认坏账损失的分录 借 坏账准备28000贷 应收账款28000 坏账准备的账务处理 高强公司2005年年末应收账款余额为600000元 编制本年度计提坏账准备的分录 坏账准备的账务处理 按应收账款计算应计提坏账准备金额 600000 5 30000元 坏账准备 20000 2004年 28000 2005年发生坏账 8000 补提8000 借 资产减值损失38000贷 坏账准备38000 坏账准备的账务处理 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元 已存入银行 坏账准备的账务处理 借 应收账款15000贷 坏账准备15000 借 银行存款15000贷 应收账款15000 2006年8月23日确认坏账损失24000元 坏账准备的账务处理 借 坏账准备24000贷 应收账款24000 坏账准备的账务处理 高强公司2006年年末应收账款余额为500000元 编制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计算应计提坏账准备金额 500000 5 25000元 坏账准备 30000 2005年 15000 24000 收到已转销 2006年发生坏账 21000 历年真题 2007年 单选 某企业2005年年末应收账款余额600000元 2006年