会计学原理第四章反映企业经济活动的会计基本程序与方法PPT课件.ppt

某企业负债总额为80000元 所有者权益总额为100000元 现收回外单位前欠货款20000元 则此时企业的资产总额为A40000B200000C180000D160000答案B 1 下列经济业务不会使等式两边总额发生变化的有A购入材料 货款尚未支付B用银行存款偿还短期借款C收到投资者投入的设备D收到应收账款存入银行答案D 2 第四章会计基本程序与方法 3 第一节会计循环第二节会计账户第三节记账方法 4 学习目标1 了解会计循环2 了解会计核算程序和方法3 掌握会计账户4 掌握会计记账方法5 掌握会计分录 5 第一节会计循环 企业的经济业务发生后 从取得原始凭证到会计项目确认 计量 分类 记账直到向会计信息使用者报告财务状况和经营成果 有一个依次完成的过程 而且在连续的会计期间 这些工作周而复始的不断循环进行 人们把企业将一定时期发生的所有经济业务 依据一定的步骤和方法 加以记录 分类 汇总直至编制会计报表的会计处理全过程称为会计循环 6 一 设置账户经济业务发生后后 首先设置账户 每一个账户反映某一经济业务类型 比如 库存现金 原材料 固定资产设置原则 按企业会计准则中的会计科目设置 企业可以根据实际情况自行增减设置 7 二 编制分录编制会计分录 就是要分析该业务对哪些账户有影响 影响的数量是多少 影响的方式 如 用20000元银行存款购买了固定资产 8 三 过账过账就是将会计分录所记载的有关账户的金额登记到相应的账簿中去 9 四 试算平衡试算平衡时检验各个分类账户借方余额合计与贷方余额合计是否相等的测算表格 10 五 账项调整权责发生制 以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则 原则 权责发生制指凡是应属本期的收入和费用 不论其款项是否收到或付出 都作为本期的收入和费用处理 反之 凡不属于本期的收入和费用 即使款项在本期收到或付出 也不应作为本期的收入和费用处理 11 比如 定期存款利息支出各种税金租金 12 一些经济业务创造的收入或发生的费用涉及多个会计期间 在把已经发生的经济业务全部记到账簿中之后 需要对应归属本期和不应归属本期的收入和费用项目进行调整 13 1 确认应计而未入账的收入2 确认应计而未入账的费用3 确认已经支付但尚未计入本期的费用4 固定资产折旧的计提及无形资产摊销5 费用的分配 14 六 结账是在月末编制结账分录 将各临时性账户的余额转入到永久性账户 15 七 编制会计报表 16 第二节会计账户 会计要素 提供概括性的资料账户 提供详细的信息所谓账户是指对会计要素的具体内容所作的科学分类 它包括两方面的内容 1 账户的名称 即 会计科目 2 账户的用途和结构 核算要素的增减变动 17 账户的基本结构要素的变动 增加和减少账户分为左右两个部分 记录增加和减少 18 账户基本结构 借方 左方 贷方 左方 19 记账方法 一 记账方法的概念 种类记账方法 如何在账户中登记各项经济业务的方式方法 有单式记账法和复式记账法 20 复式记账法是指对每一项经济业务 都以相等的金额 同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法 依据 以会计等式为依据建立的一种记账方法 21 借贷记账法是以复式记账法的原理 以会计等式的平衡关系为基础 以 借 贷 二字为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则来登记经济业务的方法 22 1 记账符号 借 贷 记录要素的增减变动 失去原有的含义 而是用以标明记账方向的符号 23 2 账户结构左方为借方 右方为贷方在借贷记账法下 应按照账户反映的经济内容设置账户 账户应分为 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类 24 资产 负债 所有者权益类资产 借方登记增加 贷方登记减少 余额在借方负债 借方登记减少 贷方登记增加 余额在贷方所有者权益 贷方登记增加 借方登记减少 余额在贷方 25 资产 负债 所有者权益 26 收入 费用和利润类账户六个要素的会计等式资产 费用 负债 所有者权益 收入 27 资产 费用 负债 所有者权益 收入 28 借贷记账法下各类账户的结构 29 1 不是设置会计科目的原则 A 必须结合会计对象的特点B 统一性与灵活性相结合C 应保持相对的稳定D 经审计人员审计批准答案 D 30 3 会计账户借贷两方 哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 取决于 A 账户的级次B 记账方法C 账户的类别D 所记录的经济业务内容 31 借贷记账法的应用1 对应账户是指运用复式记账法登记经济业务时 在有关账户之间形成的一种相互对立而又相互依存的关系 存在对应关系的账户叫做对应账户 反映经济业务的来龙去脉 32 会计分录会计分录是指对每一项经济业务按照复式记账的要求 分别标明其应记入的账户名称 会计科目 记账方向和记账金额的一种记录形式 33 会计分录按其所反映的经济业务复杂程度 可分为简单会计分录和复合会计分录简单 一借一贷复合 一借多贷 多借一贷 多借多贷 34 编制分录 1 分析经济内容 确定账户名称 2 判断账户应记金额是增加还是减少 确定方向 3 标明借贷方向 会计科目及金额 4 借贷方是否平衡 35 例 1 从银行提取现金5000元 2 用银行存款偿还以前所欠的货款10000元 3 用银行存款50000元购买设备 4 用银行存款40000元购买原材料和轿车 价款分别是10000元和30000元 36 发生额 余额的概念1 发生额 是经济业务发生后 在账户中记录的增加额或减少额 统称为本期发生额 有进一步分为本期增加发生额 本期减少发生额 2 余额 是指本期增加额和本期减少额相抵后的差额 期初余额和期末余额 37 借贷记账法下T型账户资产类账户结构 借方 贷方 期初余额 XX本期增加额 XX本期发生额合计 XX期末余额 XX 本期减少额 XX本期发生额合计 XX 38 负债类所有者权益类收入类费用类利润类 39 试算平衡试算平衡是根据资产与权益的平衡关系 按照记账规则的要求对本期账户记录进行汇总比较 以检查和验证账户记录正确性的一种方法 40 发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 41 账户的分类按会计要素的内容分类1 资产类账户2 负债类账户3 所有者权益类账户4 成本类账户5 损益类账户 42 按账户的用途结构分类账户 盘存类 资本账户 结算账户 集合分配账户 跨期摊提账户 成本计算账户 损益类账户 财务成果账户 调整账户 43 按提供信息的详细程度总分类账户明细分类账户 44 某公司2009年度5月份发生下列经济业务 1 5月1日 收到投资者的投资150000元 存入银行 借 银行存款150000贷 实收资本150000 45 2 5月3日 公司向银行借款100000元 款项已转入企业的存款户 借 银行存款100000贷 短期借款100000 46 3 5月6日以现金支付以前所欠的货款980元 借 应付账款980贷 库存现金980 47 4 5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000 借 短期借款50000贷 银行存款50000 48 5 5月11日向某企业购买材料一批 已验收入库 价款24000元 借 原材料24000贷 银行存款24000 49 作业 1 不属于损益类的会计科目 A 管理费用B 生产成本C 产品销售成本D 其他业务支出2 账户 借方 表示减少 A 资产类B 成本类C 费用类D 收入类3 假如企业某资产账户期初余额为5600元 期末余额为5700元 本期贷方发生额为800元 则