电力有限责任公司成本核算制度.doc

德昌亚王电力有限责任公司成本管理办法1.范围本办法规定了德昌亚王电力有限责任公司成本管理的职责、管理内容与要求、检查与考核等。 本办法适用于德昌亚王电力有限责任公司生产经营过程中成本核算和成本管理工作。2.引用标准及参考文件中国国电企业发电企业基础管理标准（试行）（水电）中国国电集团公司成本管理办法中华人民共和国 会计法财政部 会计基础工作规范财政部 企业会计制度3.总则3.1 为加强德昌亚王电力有限责任公司成本管理，建立健全财务管理制度，促进企业合理节能降耗，提高经济效益，根据国家有关法律法规，结合企业自身生产经营特点和企业的具体情况，特制定本办法。3.2 本办法所指成本，系指企业生产经营过程中所发生的、与电力产品相关联的直接材料、直接人工和制造费用等损益性支出。3.3 企业成本管理以成本预算为基础，通过成本核算、成本控制和成本分析，实现预算管理目标。3.4 企业成本管理的基本任务是：3.4.1严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，维护财经纪律；3.4.2以权责发生制为基础，采取合理会计核算办法，及时正确地核算成本，监督生产耗费，真实反映经营活动和成果；3.4.3建立健全相关内部管理制度，实施成本预测，编制成本预算并组织实施；3.4.4实施成本预算控制，定期分析成本预算执行情况，总结经验，采取措施，纠正偏差，挖掘潜力，不断提高企业经济效益和经营管理水平；3.4.5建立健全成本管理责任制，明确责任，强化奖惩激励约束机制，推动企业全员、全过程的成本管理。3.5 企业必须在财务部设置专岗专人，负责成本核算和成本预算管理工作。4.管理内容与要求4.1成本管理体系和责任制4.1.1按照亚王能源集团公司、德铁集团成本管理办法的相关规定，结合实际情况，本公司实行一级管理(厂级)的成本管理体制，直接对德铁集团公司负责，完成成本预算责任。4.1.2企业实行成本管理责任制，总经理为成本管理的主要责任人。4.1.2.1总经理和相关职能部门负责人应认真贯彻执行国家有关财政法规和财经纪律，落实集团公司和企业内部的有关规定；负责建立健全本企业成本管理责任制；组织实施成本预算。4.1.2.2其他公司领导协助总经理在其分管工作中，负责组织实施降低成本、提高经济效益的各项具体措施；负责组织制订、执行各种技术经济指标定额。4.1.3企业实行分级和归口管理成本责任制，明确各职能部门在成本管理工作中的职责。4.1.3.1公司电站运行部负责编制生产计划，督促计划执行和检查考核；负责发、售电量、厂用电率等经济指标的管理；负责综合分析各项经济技术指标的完成情况；负责拟定和落实安全经济运行、改进工艺等技术组织措施；管理检修工程，督促运行材料、生产用水、检修等消耗定额的执行；负责编制物资供应计划，合理组织采购、运输、降低采购成本；加强计量、验收、领退、定期盘点工作；按计划、定额控制物资领发；做好节约代用、修旧利废工作；对生产车间退回的边角余料(包括废料)做好退库保管处理和利用；负责管理生产用固定资产，挖掘设备潜力。4.1.3.2人事科负责改善劳动组织，督促执行劳动定额；管理职工考勤、工时记录，提高出勤率和劳动生产率；编制和控制工资总额计划，管理劳动保险、待业保险和养老保险，监督掌握工资、津贴、补贴和劳动保护用品的标准和发放范围。4.1.3.3办公室负责行政办公费用和房屋、管理用固定资产和工器具的管理工作。4.1.3.4财务科是成本管理的综合部门，负责制定成本管理制度；编制和落实成本预算；掌握成本开支范围，制定降低成本措施；参与制定有关成本的各项定额；组织成本核算；及时、正确、如实地结算成本并进行成本分析、监督和考核。4.1.4各管理部门应认真履行各自管理职能，在成本管理和核算过程中，严格执行国家和集团公司的各项规定，杜绝下列行为发生。(1) 擅自提高开支标准，扩大开支范围；(2) 随意摊提成本费用、挤占收入；(3) 弄虚作假，造成成本严重不实；(4) 经营管理不善，造成严重损失浪费；(5) 损公肥私，挥霍公司资财，增加成本开支。4.2成本项目和开支范围4.2.1成本开支范围的基本原则：4.2.1.1企业在电力产品生产经营过程中发生的各项耗费均列入产品成本。包括：水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费及其他费用。4.2.1.2下列支出，不得列入产品成本：(1) 为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；(2) 对外投资的支出；(3) 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；4.2.1.3国家规定不得列入成本的其他支出。(1) 企业应当合理划分产品成本和期间费用。企业为筹集资金而发生的财务费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出(或利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等，应当作为期间费用直接计入当期损益。(2) 企业应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出，不得列入当期成本和当期损益。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出，列入当期成本和当期损益。4.2.1.4按照电力产品的生产特点设置成本项目，并确定其开支范围。水力发电设置生产用水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费、其他费用七个成本项目。其开支范围如下：1、生产用水费：指发电生产用的外购水费，包括发电用水水费以及按规定提取的库区维护费。本项目不包括：(1) 生产管理部门用水；(2) 举办的集体企业用水；(3) 非生产用水费。2、材料费：指电力生产经营过程中耗用的材料、事故备品、低值易耗品，包括：(1) 生产运行消耗用料：包括更换或增添透平油、变压器油、树脂、机械油、钢瓦、叶轮、冲击板及不构成固定资产独立登记对象的泵、电机等磨损性消耗材料；(2) 维护、维修和事故检修用料：包括江堤护坡、栏河坝、水工建筑的加固、加高、加宽、防水措施、简易道路维修、房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等修理用料以及电能表安装、校验修理、接线等用材料；(3) 生产及管理部门用料；包括运输车辆耗用的燃、材料；生产及管理部门通风、照明、消防和清扫用材料；生产及管理计算机用纸、带、软盘及维修用料；照像器材及冲卷、扩印材料；防寒、防冻、防风、防洪用料，以及机组研究试验、技术培训、劳动安全保护措施、小型技术革新等耗用的材料。(4) 生产及管理用各种工器具。3、工资：指从事电力生产经营的职工工资、津贴、补贴、奖金等。包括：(1) 从事生产运行、检修和管理人员的工资、津贴和补贴；(2) 按照劳动保险条例规定由企业直接支付的六个月以内的病假、产假、工伤假、探亲假、婚丧假以及女职工哺婴请假期间的工资；(3) 按规定发给职工的原材料节约奖、节水奖、缩短检修工期超发电奖以及其他单项奖以外的各种奖金；(4) 按规定支付的职工养老保险金；5、福利费：按照职工工资总额与规定比例提取的职工福利费。6、折旧费：指按照应计折旧的固定资产原值和规定的提取比例计算提取的固定资产折旧费。7、修理费：指按照为确保正常生产运行而发生的生产用建筑物和机器设备大修理费用等费用，按企业批准的年度修理费预算执行。8、其他费用：指不属于以上各项而应计入发电成本的其他费用。其项目和开支范围如下：(1) 办公费：生产和管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费）、报刊杂志费、图书资料费、邮电通讯费（包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费及调度通讯话路以外的话路租金等），以及银行结算单据工本费等；(2) 水电费：包括生产和管理部门的水、电费，办公室、公共场所的水电费，以及企业耗用不属于厂用电的自用电费等；(3) 差旅费：包括职工因公出差旅费和市内交通费、上下班交通补助费、误餐费、按规定支付职工探亲往返车船费、调动职工本人及批准随行家属的差旅费等；(4) 低值易耗品费：生产及管理部门购入不构成固定资产的工器具费用；(5) 劳动保护费：按照规定发给职工的劳保用品、安全防护用品，地方病、职业病预防检查费，高温、高压、有害作业工作津贴，防暑降温费以及工作服装费等；(6) 外部劳务费：指委托其他单位进行劳动服务支付的费用，如：修缮、清扫等；(7) 物业管理费：指支付给物业管理单位的管理费；(8) 运输费：生产、管理部门发生的搬运费用（包括委托外单位的搬运费）；运输用机动车辆的养路费、年检费、停车费、过桥（路）费、租赁费、维护、保养等费用；(9) 绿化费：指为生产和管理场区进行环境绿化、植树等支付的费用；(10) 工会经费：指按当年实际支用的工资总额和规定的比例计提并拨交工会使用的经费；(11) 职工教育经费：指按当年的工资总额和规定的比例控制用于职工技术培训和文化素质培训的费用；(12) 外购无功电流费：指支付给上网电厂的外购无功电流费。倒供无功电流扣减的无功电流费应以红字冲减本项目；(13) 业务费：指宣传费等；(14) 保险费：指企业的财产物资以及特殊工种等参加保险所支付的保险费用；(15) 租赁费：指由于生产需要、临时租借少量机器设备等所支付的租赁费；(16) 税金：指按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；(17) 研究开发费：指发电厂进行研究开发新技术、新工艺发生的设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费，未纳入国家计划的中间产品试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用，试制失败损失，以及按规定为开发新技术而购置的单位价值在10万元以下的测试仪器和试验装置设备费用（在增加该资产的同时，作一次性提足折旧的账务处理）；(18) 材料盘亏和毁损：包括贮存材料发生的定额内损耗和处理积压物资的削价损失等；(19) 取暖费：包括生产和管理部门冬季取暖费用和购置取暖用具所支付的费用；(20) 坏账损失：指按照确定的坏账准备政策计提的坏账准备金；(21) 住房公积金：指依据财政部规定，按工资总额的一定比例为本企业职工交纳的住房公积金；(22) 失业保险费：指按照国家规定交纳的失业保险金；(23) 劳动保险费：指按规定提取的基本养老保险金、其它按规定提取的社会保险金、支付离退休职工的价格补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的费用）及各项经费，支付六个月以上病假人员的工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费、解除劳动合同按规定支付的补偿金等；(24) 业务招待费：指为业务经营的合理需要，在规定的范围内按年度预算列支的业务招待费用；(26) 土地使用费：指使用土地而支付的费用；(27) 土地损失补偿费：指在生产过程中使用国家未征用土地所支付的土地损失补偿费；(28) 技术转让费：指使用非专利技术而支付的费用；(29) 中介费：指委托社会中介机构进行审计、验资、资产评估、法律、诉讼费、咨询等发生的各项费用；(30) 广告费：指为销售等进行广告而支付的费用；(31) 长期待摊费用摊销：指长期待摊费用应列入本期摊销的金额；包括租入固定资产改良支出、一年以上固定资产修理支出及基建竣工转入生产职工培训费等应在本期摊销部分；(32) 无形资产摊销：指专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、房屋使用权等无形资产的摊销；(33) 其他：指不属于以上各项范围应列入生产经营管理费用的支出。如外宾接待费，民兵训练费、消防保安费、出国人员经费、环卫费、团体会费、计划生育活动费、独生子女保健费、微机联网费、党团活动费等；(34) 转出费用：指已计入以上成本项目的支出，按规定应分摊给基建、技改等工程和其他产品、劳务成本负担，从成本中转出的费用。4.3成本计算对象和方法4.3.1成本计算对象是发电成本。4.3.1.1发电成本：独立成本核算单位为发电所发生的全部耗费。发电单位成本(即厂供电单位成本)按厂供电量(即发电量减去综合厂用电量)计算。发电单位成本= 4.3.2成本计算法采用“品种法”。4.3.3产品成本的计算：4.3.3.1生产费用的归集：为发电生产而发生的各项费用，按成本计算对象和成本项目分别进行归集。归集时采用生产费用发生时即明确服务对象，应根据有关的原始凭证或记帐凭证直接计入或定期汇总计入。4.3.3.2电力产品成本的分摊：发电生产过程中所发生的费用，都直接计入产品成本。4.4成本管理的基础工作4.4.1成本管理基础工作包括的内容：(一)定额管理。认真组织实施集团公司各项定额标准：1、设备和生产能力利用定额：包括设备利用小时、设备可用率、发电设备可调小时、等效可用系数等；2、质量、安全定额：包括事故率、设备强迫停运率等；3、技术经济定额：包括厂用电率、水耗率等；4、劳动定额：包括定员定额、工时利用率、工时定额、出勤率等；5、物资消耗和储备定额：包括产品单耗、主要运行材料消耗定额、检修材料消耗定额、工具消耗定额；材料、事故备品、低值易耗品等储备定额；6、能源消耗定额：包括生产和管理用水、电、油等消耗定额；7、各种费用定额。各种定额要按照成本管理责任制的要求，由各有关部门负责制订和管理，并要定期检查执行情况，发现问题，及时解决。定额要定期修订，使定额保持先进合理。(二)计量验收。原材料等物资进出消耗，应严格进行计量验收，各种计量设备、工具和仪表都要配备齐全，并指定专职机构或专人定期进行校正和维修。(三)财产物资清查。应定期或不定期地对所有财产物资进行清查盘点，保证帐帐相符，帐物相符。1、库存材料、低值易耗品、事故备品等应实行轮流盘点制，每半年至少盘点一次，做到帐、卡、物相符；2、固定资产和在用低值易耗品，应在年终前进行全面清查核对，做到帐、卡、物相符。(四)计划价格。按照加强管理、简化核算的原则，在实际价格的基础上制订原材料、低值易耗品、在产品、动力等计划价格，作为内部核算的价格依据，计划价格与实际价格的差异，应按规定的成本计算期及时分配。计划价格应每年修订一次，若个别品种价格差异超过10时，应及时修订。(五)原始记录。应按照管理需要，建立必要的原始记录，及时、准确、系统、完整地反映企业的生产经营活动。为加强成本管理，应建立下列原始记录：l、设备和生产能力方面的原始记录：包括固定资产的投产、检修、改造、停用、调拔、转移、报废、出租和运输工具、机械台班使用记录等；2、生产和销售方面的原始记录：包括各项表计的定期抄表记录、销售记录等；3、劳动工资方面的原始记录：包括考勤、工时耗用、加班加点等人工消耗记录等；4、能源消耗原始记录：包括油、水、电等耗用记录；5、物资方面的原始记录：包括验收、化验、试验、领退、损耗和盘存记录等；6、事故损失和修复记录：包括停工损失记录等；原始记录应实行归口管理，归口部门应负责检查其真实性、正确性、完整性和及时性，并进行中间分析汇总。(六)成本管理实施办法。应建立和健全企业内部有关的成本管理制度。包括；1、成本预算管理制度；2、材料和其他物资的采购、验收领退制度；3、固定资产和低值易耗品管理制度，4、工资、奖金、津贴、补贴管理制度；5、费用开支标准和审核、报销制度；4.4.2为加强成本管理的基础工作，应对成本管理的各项基础工作定期检查，发现问题，及时采取措施，以保证各项基础工作不断巩固和完善。4.5成本控制4.5.1成本控制的主要任务是：(1) 建立成本管理责任制度，健全内部成本控制规程，促进降本增效；(2) 加强实时管理；(3) 建立和健全成本管理信息反馈和信息处理系统；(4) 组织有效的成本核算和预算管理；(5) 进行定期预测。4.5.2各部门要结合自身特点，加强成本的实时管理，主要包括：4.5.2.1成本要素的控制(1) 生产用水