政府与企业内部审计.doc

简答题1. 政府审计的目标及含义2. 政府审计的基本原则3. 社会保障审计的意义4. 社会保障审计的作用5. 简述内部审计评价职能的内容6. 内部审计质量控制的目标及一般内容 案例一（一） 资料：2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1. 审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1） 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录：（2） 为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管：（3） 3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理：（4） 会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表.2. 通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性，截止日期和收付业务的合法性。3. 审计人员对该公司的库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘：（2）事先通知财务部门：（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督：（4）“库存现金盘点表”由出纳员，会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。 4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： （1） 4月16日现金日记账月为7693.3元，实际库存现金监盘数为2243.3元 （2） 审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元：二是已付款的报销凭证3张，金额合计2200元。 5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账金额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。(二) 要求：根据上述资料，分别回答下列问题： 1.资料1中，违反内部控制相关要求的有哪些？ 要点：（1）支票和印章由出纳员统一保管 （2）会计人员直接办理3万元一下的付款业务 2.资料2找那个，为了证实货币资金收支截止日期的正确性，审计人员应重点审查哪一期间的收付款业务？ 要点：年度资产负债表日前后数天3.资料3中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有哪些？要点：（1）临近下班时进行监盘; （2）采取突击的方式; (3)出纳员清点现金； (4)库存现金盘点表的签字和留存4. 资料4中，该公司4月16日现金日记账余额应是多少，请列出计算过程。要点：正确余额为2843.3元 7693.3-3000-4050+2200=2843.3 5. 资料5中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是什么？ 要求：审查被审计单位编制的银行存款余额调节表案例二（一）资料：2010年3余额，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的表东情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额交大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账先核对。3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际未发生。4.审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5.审计人员在审查应收账款金额较大且账龄已超过2年（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题： 1.资料1中，违反内部控制要求的有哪些？ 要求：(1)销售部门负责批准赊销信用； (2)出纳员负责记录主营业务收入明细账； (3)主管会计负责批准坏账的核销。 2.资料2中，那些属于分析程序？ 要点：(1)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化； (2)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化。 3.针对资料3中，审计人员认为可能存在的问题有哪些？ 要点：(1)隐匿营业收入，虚减利润； (2)偷逃税金。4.针对材料4，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取哪些应对措施？ 要点：(1)询问先关当事人； (2)向债权人函； (3)核对销售发票与主营业务收入明细账。5.针对资料5，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施哪些审计程序？ 要点：(1)向债务单位函证该笔应收账款； (2)查阅与该笔应收账款有关的销售合同。案例三（一）资料：2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固 定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确定属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。 3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。 4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租凭取得的设备未作任何账务处理。 5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，分别回答下列问题： 1.针对资料1，下列审计程序中，哪些属于固定资产业务内部控制测试程序？ 要点：(1)验证固定资产的新增手续是否齐全； (2)审查固定资产报废是否经过审批； (3)验证固定资产验收部门工资的独立性； 2.针对资料2，审计人员可以用收集哪些证据用以证明丙公司固定资产所有权？ 要点：(1)产权证明书； (2)财产税单； (3)购货发票； 3.针对资料3，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建 议丙公司如何调整？请列出计算过程。 要点：调减固定资产850万元。计算过程如下： 2400-(2000-800-50+300+100)=850万元 4.针对资料4，审计人员认为丙公司账务处理正确的有哪些？ 要点：(1)将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用； (2)对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备； 5.针对资料5，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的可能原因有哪些？ 要点：(1)本年新增大量固定资产；(2)当年报废的固定资产未在账面上注销；(3)当年存在闲置的固定资产；案例四 （一） 资料：2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1. 每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2. 审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管，出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3. 2009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4. 2009年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员安排时间顺序将这60笔赊销业务连续标号001至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。（二） 要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1. 资料1所述情况违反了货币资金内部控制的什么要求？ 要点：违反了货币资金内部控制的职责分工控制；2. 资料2中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有哪些？要点：(1)监盘时间爱你安排在当日营业终了后； (2)监盘时要求会计主管、出纳员在场；3. 资料3所述情况违反了存货内部控制的什么要求？ 要点：违反了存货内部控制的资产保管与会计记录相分离的要求；4. 资料4中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有哪些？要点：(1)系统选样法； (2)随机数表法；5. 若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是多少？请列出计算过程。 要点：3900万元。计算过程如下：4000-(625-600)*(60/15)=3900万元案例五（一） 资料 2009年4月，有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1. 审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1) 大宗采购由采购部经理直接指定供应商；(2) 各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；(3) 由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；2. 该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3. 审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4. 审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5. 该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：(1) 账户A的期末贷方余额为1000万元；(2) 账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；(3) 账户C的期末借方余额为250万元；(4) 账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二） 要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1. 资料1中，符合内部控制要求的有哪些？要点：(1)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账核对； (2)指定会计人员定期核对采购日记账和总账；2. 资料2中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有哪些?要点：(1)审计年度资产负债表日后的货币资金支出凭证；(2)审核供应商对账单，追查应付账款明细表；(3)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查；3. 资料3中，对于乙公司的做法，审计的认定是否正确？为什么？要点：正确。因为该批货物是以货到付款方式销售给本公司的，该乙公司12余额31日尚未收到材料和购货发票，因此不能确认负债，也不应该在报表附注中予以说明。4. 资料4中，乙公司的做法造成的影响是：要点：(1)少计资产； (2)少计负债；5. 根据资料5，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应该是多少？请列出计算过程。要点：5650万元。计算过程如下：1000+500+50+4100=5650万元。案例六（一） 资料：2011年3月，审计组对某企业2010年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1. 该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件；乙产品售价80元/件，成本40元/件。2. 12月20日，该企业发出甲产品5000件给本地一家代销单位，年末收到代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算贷款。该企业已确认销售收入并结转销售成本。3. 12月25日，某客户用支票购买甲产品500件，乙产品2000件，提货单和发票已经发出并交给客户，但尚未提货。该企业已确认销售收入，未结转销售成本。4. 12月27日，该企业发货给外地一家公司，其中：甲产品1000件，乙产品2000件，至年末没有办妥货款结算手续。该企业已确认销售收入并结转销售成本。5. 2010年末，该企业应收账款余额2000万元，其他应收款余额400万元，应收票据余额600万元。企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的3%计提坏账准备，账面列示2010年年初坏账准备为贷方余额3万元。2010年度发生坏账损失200万元；当年收回2007年已确认并转销的坏账损失30万元；年末集体坏账准备173万元。（二） 要求：根据上述资料，分别回答下列问题：1. 该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生什么样的影响？要点：