国家建设项目实施方案.doc

?建设项目审 计 实 施 方 案一、 编制依据（一）中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例（二）?审计局2005年审计工作计划（三）?二、 被审计单位名称和基本情况被审计单位概况表单位名称?法定代表人?单位成立时间?所属单位个数?单位性质国有主管单位?机构设置情况：?期末职工人数?其中：财会人员?财务负责人?开户银行及帐号：?项目具体实施部门：?采用的具体会计制度：?以往接收审计的情况：?。三、 已完成的审前调查内容审计人员于2005年?月?日至?月?日对审计项目进行了审前调查，主要通过控制循环调查表、项目工程建设业务循环调查表、会计系统调查表、项目资金业务循环调查表、会计报表及信息交换调查表、内部监督环节调查表等来对该项目内控制度进行测试，分别采用问讯式和核对现场以及查阅有关文件资料的方式进行。对财务决算报表进行了分析性复核工作。四、 审计目标通过审计摸清?负责管理和实施的?项目的建设规模和建设资金来源，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进项目法人合法有效地使用建设资金，提高投资效益。通过审计揭露?工程项目在建设程序、概算管理、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保?投资安全，促进整顿和规范?的建设市场。针对存在的问题，分析产生的原因，提出促进项目管理的建设性意见。同时通过对?工程项目投资效益进行分析，积累经验，总结教训，为?其他国家投资重点工程项目提供决策依据。五、 本次审计的重要性水平的确定（一） 会计报表层次重要性水平的确定1、 可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。2、 会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：使用者关注的重要信息主要使用者财政部门（1）资金到位及管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况次要使用者主要投资者（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况；媒体（1）合规性（2）决算一般公众合规性3、 被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。4、 重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础，?建设项目确定为非常敏感项目，故取常规指标中的最小值，及采用支出总额的0.5作为系数确定重要性水平。5、 重要性水平的计算结果及修正因素：该项目支出总额为?万元，计算结果为?万元（计算公式：?万元0.5?万元），为方便计算，将本次审计项目的重要性水平确定为?万元。（二） 账户或交易层次重要性水平的确定重要性水平初步确定表-账户层次重要性水平的确定账户名称金额 （万元）初步确定的重要性水平初步确定的货币精度（万元）修订的重要性水平修订的货币精度（万元）修订理由及说明1、交付使用资产2、在建工程?0.5?0.5?其中：（1）建筑安装工程投资?0.5?0.52?（2）设备投资（3）待摊投资?0.5?0.2?。（4）其他投资?0.5?0.5?合计0.5?0.5?六、 本次审计的审计风险评估（一） 本次审计项目可接受的审计风险水平的确定审计风险水平确定表考虑的因素审前调查结果对审计风险水平的影响应保证程度1、报告方面的考虑2、本次审计对?重点工程项目建设和管理的影响3、项目财务状况4、政府规章方面5、收集审计证据的工作量6、被审计单位服务的考虑7、其他事项8、总体审计保证程度9、确定的审计风险水平（二） 固有风险评估固有风险水平评估确认表评估测试因素审前调查测评结果固有风险水平（高、中、低）1、被审计单位管理水平和素质2、管理人员和财会人员的变动情况3、被审计单位的业务性质4、与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况5、影响被审计单位所在部门或行业的环境因素6、上年审计结果7、容易发生错报或漏报的会计报表项目8、重要交易事项的复杂程度9、进行会计处理时所需的估计和判断的程度(复杂性)10、容易损失或被挪用的资产11、会计期间有无异常或复杂的会计处理情况12、被审计单位粉饰财务状况的可能性13、被审计总体规模和具体项目数量规模固有风险的总体评估：按照稳健性原则，将固有风险水平确定为中，即50（保证系数为0.7）（三） 控制风险评估控制风险初步评估表内控制度初步测试类型审前调查初步测试结果控制风险初步评估（高、中、低）1、管理制度的制定和执行情况测试其中： （1）授权制度 （2）物资设备采购即管理制度 （3）内部考核制度 （4）内部财务管理制度2、项目建设业务循环调查 （1）项目法人履行职责 （2）项目概算和立项程序（3）工程设计（4）招投标过程（5）工程承包发包（6）工程监理（7）施工管理（8）工程价款结算3、控制环境调查（1）项目决策与管理 （2）组织机构设立与分工（3）人员配备（4）信息系统（5）内部审计（6）其他外部监督4、财务会计核算政策5、项目资金收支业务循环内部控制调查（1）职责分工（2）收入的管理与核算 （3）支出的管理与核算6、会计报表的编制控制风险水平综合评估：由于缺少一些控制环节，初步确定控制风险为50（保证系数为0.7）。（四） 审计检查风险的确定按照计算公式计算，即检查风险=审计风险/（固有风险控制风险）=5%/(50%50%)=20%,即要求的检查保证程度为80，说明在今后的审计实施过程中，由于存在较大样本和较多证据，应以余额测试为主。七、 审计对象和范围本次审计?公路工程建设项目的建设单位，即?为审计对象。必要时可延伸审计设计、施工、监理、采购、招投标等单位,审计期限自?项目开始建设起（?年?月）至竣工决算日（?年?月）止，重大问题可以延伸审计或调查其他相关单位。八、 本次审计的内容（即具体审计事项及要达到的具体审计目标）详见（十二、审计具体实施项目人员分工及时间要求）。九、 本次的审计重点内容及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法按照国家有关法律法规、审计署6号令及国家建设项目审计准则以及?审计局对?建设项目的审计工作方案，结合审前调查结果，审计组确定以下为本次审计的重点内容且决定使用的以下审计步骤和方法：（一）建设资金管理及使用情况1审查项目投资来源及到位情况。这部分审计内容采用如下审计步骤和方法：（1）查阅重庆市下达的项目计划文件，按照计划文件核对?级投资和?自筹建设资金是否按计划及时、足额到位；（2）审查资金来源账户，核对银行存款的原始单据，确定资金来源是否合法，有无挪用其他资金；（3）审查资金拨付账户，检查银行存款支出原始单据，核对建设资金的分配是否合规，有无擅自改变资金计划投向，有无虚列项目分配建设资金的问题；（4）检查银行账户开立情况和银行存款支出凭证，抽查支出原始单据，调阅计委的国债资金分配计划，审查主管单位和建设单位是否按规定将国债专项资金专户存储、专款专用，有无与其他资金混存使用，用国债资金平衡本级财政预算或置换的问题。 2、审查项目建设资金管理及使用情况。（1）查阅和测试资金管理制度建设和落实情况；（2）审查支出项目中按照重要性原则确定的样本，检查建设资金有无被侵占、截留、挤占、挪用建楼堂馆所和概算外项目等问题；（3）通过核对原始单据检查有无通过虚列项目或多报投资完成额等手段，套取或转移建设资金的问题；（3）审查银行存账户中按照重要性原则确定的样本，检查有无出借银行账户的问题；（4）通过审查银行存款和有关往来账户，检查有无出借建设资金，将无偿拨付的资金转为有偿使用，将建设资金弥补当地财政开支或挪作他用于其他项目的问题。 3审查建设成本的真实合法性。查阅项目概算文件，通过国有建设单位会计制度，对建设成本科目的结转归集进行符合性计算，审查项目建设单位是否严格按概算口径及有关制度正确归集建设成本，有无提高建设标准、扩大建设规模、擅自改变建设内容、概算外工程费用挤占工程成本的问题。4、审查待摊投资的真实合法性。重点审查：（1）审查管理费用账户(包括管理费用明细帐)，确定是否按规定列支，有无超范围、超标准列支管理费的问题。（2）审查征地撤迁补偿科目和原始单据，核对其支出的真实合法性。（3）查阅项目设计概算书和土地部门征用土地的批准文件，提取乡镇征用土地的证明文件，审查土地使用权的批准手续是否完整，实际征用土地数量是否与批准数量一致，有无超出设计多征用土地，造成浪费和将工程征用土地挪作他用或炒卖土地的行为；（4）检查征地拆迁费用支出账户，确定是否真实合理，核对征用土地补偿资料和补偿花名册，确定有无虚报拆迁安置户和工程量，违反规定扩大拆迁范围，增加项目成本等问题以及是否存在搭车征地的问题。（5）重新计算利息支出账户计息标准，审查借款利息计算和分摊方法是否合规，审查利息支出账户，确定有无将非建设期利息或其他项目利息作为建设期利息计入工程成本的问题。5、审查往来账款真实合法性。（1）对往来款项中有必要的进行发函询证。对应收、应付款项的构成进行分析，对金额大、时间长、变化不频繁的应收款项应予关注，分析是否存在账外投资形成“小金库”的问题以及通过应付款转移建设资金的问题。(2) 对其他应收、应付款项的构成进行分析，有重点的对有关借款单位和借款项目特别是已确认无法收回的借款进行延伸审计，分析产生问题的原因；关注本单位职工借款；对系统外单位的借款是否按规定收取资金占用费；其他应付款中是否存在转移挪用建设资金、截留基建收入的问题。（3）审查预付工程款账户，结合建筑承包合同确定有无没按照合同即使拨付工程款的问题，采用抽查的方法进行。审查有无长期拖欠施工单位工程款，损害施工单位和民工利益甚至影响工程进度和质量的问题。本项内容需查阅工程承包合同中的有关付款条款，再核对预付工程款账户。抽查部分工程队的付款情况，找部分民工进行核对。6、审查货币资金的真实合法性。（1）正式进场后首先进行出纳库存现金盘点，注意对出纳管理的保险柜的管理进行了解，确定库存现金是否账实相符，对差额要找出原因，分析是否有账外资金存在；（2）对出纳管理的票据进行清理，注意票号的连续性，对票据存根的内容进行分析；（3）从银行账户入手，检查银行开户情况及未达账项形成的原因；对大额现金（含银行存款）收付情况进行抽查，对远离城市、日营业额较大、所在地没有金融机构的现金收付要核对原始单据，检查有无瞒报收入、套取现金私分、转移、贪污和私设“小金库”的问题。（4）对现金和存款流向关联单位或非施工单位的款项应核对原始单据，重点审查有无公款私存、出借银行账户、转移挪用建设资金等问题。（5）结合现金及银行存款账户审计，审查借出款项或现金以及拨付款项，确定其是否执行严格的审批程序，审批手续是否完备。7、审查竣工项目竣工决算编制情况。（1）核对决算表和财会总帐与明细帐是否相符，应进行逐项重新计算。（2）通过决算表中的交付使用资产明细表，抽查核对部分资产，查明交付使用资产是否真实，是否办理有关手续，结余资金和资产的处理是否合规。8、工程项目税费计提、代扣及解缴情况。（1）土地出让金，通过审核“其他投资”账户和结合批准有偿使用土地的有关手续文件来重新计算；（2）其他税金及附加，通过应交税金账户、待摊投资账户的审计结合工程承包合同审核。确认是否及时足额缴纳税金及附加和认真履行了代扣代缴义务。（二）工程造价管理情况1、通过查阅招投标文件，审查是否存在未严格执行招投标等有关程序而造成合同价款偏高的问题，并分析其产生的具体原因和造成的影响。审计过程中采用抽查核对的方式，重点抽查中标单位是关联单位或合同价款高的项目。2、通过查阅竣工资料和招标文件以及中标合同，对工程项目中各项取费进行逐一核对，审查工程造价的各项取费是否执行合同及相关定额标准，有无提高取费标准、抬高工程造价等问题。重点抽查施工单位是关联单位或合同价款高的项目。3、以竣工资料为基础，结合招标文件、主合同和附加合同，重新计算工程量，审查工程量的计算和计量是否严格执行了合同文件及相关定额，工程量计算是否准确，工程变更的依据是否充分，往来款项的账户审计，确定工程价款的结算是否合规，有无高估冒算和虚报投资额等问题。审计过程中注意隐蔽工程及其签证手续的完备情况。计算结果要部分进行现场核对，对相对主承包合同工程量变更较大的项目和关联单位承包的工程项目要重点抽查。4、通过查阅竣工资料，核对有关原始签证，审查工程变更及索赔签证是否完备、真实，是否严格执行了有关程序，理由和依据是否充分，变更及索赔的计算是否合理，有无借变更或索赔为名抬高工程造价等问题。审计中对有疑问的要部分进行现场核对，对变更较大的项目和关联单位承包的工程项目要重点抽查。5、通过查阅设计文件，核对变更设计有关手续，审查工程设计变更是否严格履行了有关手续，并查明和分析原因。6、通过查阅物资设备采购计划和合同以及建设主管部门公布的价格行情，核对财会上的支出原始单据，审查工程所用的主要设备、材料是否按设计要求进行采购，其价格是否与当时市场行情相符。对有问题的要查明原因和分析是否存在人为因素。7、通过现场抽查，审查尾工工程的未完工程量及所需投资，查明是否留足资金和有无概算外新增工程等问题。（三）工程管理情况1、查阅投资计划和计委、建委、国土等部门有关审批手续，审查项目是否严格执行基本建设程序，立项、审批手续是否完整合规。项目的规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分，有无搞“三边”工程问题。2、查阅项目概算书，审查项目概预算执行情况，查明设计概算及调整概算内容是否真实；是否存在概算外擅自增减项目、变更设计、调整概算、提高标准、扩大规模、超概算超投资等问题。3、结合审前调查中发现的内控制度的遗漏点，对内控制度的业务程序和功能进行再次测试，审查项目建设单位是否建立健全资金管理、材料管理、施工管理、工程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内控制度，各项内控制度是否得到有效实施。对再次发现的内控制度的薄弱环节要追踪审计。4、查阅招投标过程中的有关文件，审查项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和监理制执行情况，项目施工、设计、监理、设备和材料采购是否执行了招投标制度，在招投标中有无弄虚作假；有无无证、越级承揽工程项目；有无虚假招标、指定分包，搞违法分包或层层转包，谋取利益，造成工程重大损失和质量隐患；有无违反法定建设程序和不执行强制性技术标准、偷工减料等问题。对发现问题的项目，要重点追踪审计其工程造价。5、查阅工程档案资料，审查建设单位是否按规定将项目立项到竣工验收等环节的招投标文件等重要工程技术经济资料进行收集、整理、归档，有无工程资料保管不善等问题。对缺少档案资料的项目要追踪审计。6、结合工程承包合同，审查项目是否按照计划建设工期按期完工并通车，有无延期完工的情况。（四）项目效益情况查阅项目评估书和概算书，结合项目试收费情况，作出项目该项目合理的效益评价。其中应从管理效益、社会效益、经济效益3个方面来收集资料和计算分析，作出评价。十、 预计的审计工作起止时间预计的全部审计工作起止时间：2005年?月?日至?月?日，其中发出审计通知书时间：2005年?月?日；现场审计工作时间：2005年?月?日至?月?日；现场审计结束后有关审计事项、资料补充完善时间：?月?日至?月?日；形成审计初步报告时间：?月?日至?月?日；形成正式审计报告时间：?月?日至?月?日。十一、 审计组组长、审计组成员审计组组长：?，付组长：?，成员：?。十二、 审计具体实施项目人员分工及时间要求审计具体实施项目人员分工及时间要求表具体审计实施项目具体负责实施的审计人员时间要求1、项目投资来源及到位情况2、项目建设资金管理使用情况3、建设成本的归集和计算4、待摊投资的真实合法性其中：（1）管理费用 （2）土地征用及迁移补偿费（3）借款利息（4）其他5、往来账款真实合法性6、货币资金的真实合法性其中（1）库存现金盘点 （2）现金及银行存款7、票据管理8、竣工决算编制情况9、税费解缴情况10、招投标程序11、工程项目中各项取费12、核实工程量13、工程变更及索赔签证14、变更设计有关手续15、物资设备采购16、未完工程量及所需投资17、执行基本建设程序情况18、工程概预算执行19、内控制度建立执行情况20、项目法人责任制、资本金制、 招投标制、合同制和监理制执行情况21、档案资料整理、收集、归档，保管情况22、执行建设工期情况23、项目效益情况注：?。十三、 审计实施方案编制日期：2005年?月?日十四、 审计方案编制人：?十五、 其他有关内容为搞好此次 ?建设项目的审计工作，每个参审人员要树立大局意识，团结协作，密切配合，统一思想，统一行动。具体要求如下： （一）设立举报电话。在审计进点后，根据“八不准”审计纪律的要求，设立公示举报电话，听取、接收和处理群众反映的问题，为审计人员提供审计线索和发现大案要案线索提供依据。 （二）要求项目建设单位作出承诺。各被审计单位法定代表人和财务负责人对提供的相关会计凭证、账簿、报表、银行开户等会计资料及年度计划、重要经济合同等相关业务资料的真实性、完整性应做出书面承诺。 （三）严格实行审计质量控制，保证审计质量。按照审计署6号令的要求，实行审计项目全过程质量控制，严格按审计署审计机关审计项目质