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2016初级会计职称考试初级会计实务知识点：持有至到期投资（11.02）一、持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，如企业购入的国债和公司债券等。二、持有至到期投资的取得借：持有至到期投资成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资利息调整（或借或贷）三、持有至到期投资的收益资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。1.若债券分期付息、一次还本资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资利息调整（或借或贷）借：银行存款贷：应收利息2.若一次还本付息资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。借：持有至到期投资应计利息贷：投资收益持有至到期投资利息调整（或借或贷）3.债券到期，收回本息借：银行存款贷：持有至到期投资投资成本 应计利息四、持有至到期投资账务处理1.购入持有至到期投资账务处理借：持有至到期投资成本（公允价值+交易费用）应收利息贷：银行存款持有至到期投资利息调整（按其差额或借或贷）2.收息收利持有至到期投资账务处理借：银行存款贷：应收利息3.资产负债表日持有至到期投资账务处理（1）分期付息、到期一次还本：借：应收利息（票面利率）：贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资利息调整（差额或借或贷）（2）到期一次还本付息：借：持有至到期投资应计利息（票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资利息调整（差额或借或贷）4.到期持有至到期投
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