医院党务行政管理制度汇编4.doc

医院党务行政管理制度汇编4（第4册）财务管理部分一（三十七）财务处工作制度1（三十八）财产物资管理制度31、固定资产管理3财产管理部门职责5使用部门的职责52、库存物资管理93、药品管理104、货币资金管理135、应收帐款管理13（三十九）财务收支管理制度14（四十）会计电算化管理制度21（四十一）货币资金及票据管理制度24（四十二）医院成本管理制度34（三十七）财务处工作制度1、正确执行会计法等各项财经法规和医院规章制度，加强财务监督、严格财经纪律，以身作则，奉公守法，敢于同违法乱纪行为作斗争。2、做财务预决算工作，合理组织收入，严格控制支出、杜绝预算外及无计划开支，对临时性开支严格审批手续，充分发挥财务保障职能作用。3、配合有关科室，定期对房屋、设备、器材、药品、材料、低值易耗品等医院财产进行经常性检查监督，及时清仓查库，防止积压、浪费。4、正确办理各项财务会计事务，按规定及时报送各种报表，做到数字真实、准确。5、加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，会同有关部门做好经济核算管理工作，向院长提供经济信息，当好参谋。6、严格执行财务开支审核制度，原始凭证须由经手人、验收人、科室负责人和主管负责人鉴章后方可报销，及时办理因公借支的结帐报销手续。7、做好现金管理工作，及时送存银行，库存现金不得超过银行限额，与银行对帐及时，并做好印件和空白支票管理。8、会计人员要及时清理债权、债务、防止拖欠及呆帐发生。9、对各种记帐凭证、原始凭证、帐簿、报表等会计资料以及会计人员交接，均按财政部门的规定办理。年度终了，按照档案法规定，整理造册存档。10、各种有价证券、收据等票据，确定专人管理，发放、领用、收回，及时登记注销。11、积极推行计算机应用，使财务管理和会计核算工作逐步趋于规范化、科学化、现代化。（三十八）财产物资管理制度医院财产物资管理主要包括固定资产管理、库存物资管理、药品管理、货币资金管理和应收帐款管理等。1、固定资产管理为了加强医院固定资产管理，规范固定资产的采购、入库、领用、报损等环节的手续，保证国家财产的安全和完整，特制定固定资产管理规定如下：（1）固定资产的确认标准、分类和计价确认标准：一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用时间在一年以上。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资设备，也属于固定资产范围，应作为固定资产管理。范围和分类：固定资产主要分五大类，并实行归口管理，其中：房屋和建筑物、一般设备和其它（含被服类）归属总务处管理；专业设备归属设备科管理；图书类归属图书室管理。房屋及建筑物：凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施。专业设备：是指用于业务的各种医疗仪器、设备等。一般设备：是指办公与事务用的设备、家具、用具、交通工具等。图书：指各种专业图书、技术图书和重要杂志。其他固定资产：指不属于以上各类范围的固定资产。固定资产的计价：购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。在原有基础上进行改建、扩建发生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改建、扩建过程中拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价，接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位帐面原值计价。盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。（2）固定资产管理原则医院固定资产实行归口管理、分级核算、责任到人的管理原则。建立健全三帐一卡制度。财务处负责固定资产总帐和一级明细分类帐，进行金额核算；财产管理部门负责二级明细分类帐，按类别、品名、规格、型号，进行数量金额核算；使用部门负责建卡（台帐），进行数量管理。做到财会部门有帐，财产管理部门有帐有卡，使用科室有卡，便于清查核对，互相制约。财产管理部门职责按照固定资产的类型分别由有关职能科室归口管理，负责计划、采购、验收、编号、调配、维修、清查盘点、报废、明细帐核算、资料档案管理以及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续，并组织实施。使用部门的职责负责本科室房屋、设备及其他财产的管理保养、登记帐卡、清理盘点工作做好设备使用、维修、故障、事故等情况记录。遇有丢失、损坏或故障需修理应及时向有关管理部门反映。按照谁使用、谁负责的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。（3）固定资产购置、领用的管理购置的管理应本着勤俭节约的精神，在充分考虑工作需要与实际可能的基础上，按批准的计划和预算办理。购置设备要按规定申报，大型仪器设备要进行可行性论证，申报中要详细说明仪器设备的价格、性能、适用范围，预测产生的社会效益和经济效益等，并通过组织专家咨询等方法，对安装条件、配装能力、资金来源、技术力量和利用率情况进行综合论证。对列入社会集团购买力控制范围的固定资产，要报经有关部门批准后才能购买。一般固定资产采购的的程序为：由使用科室根据需要提出申请报相应的采购部门（总务处、设备科），由采购部门组织人员予以论证审核，进行统一汇总，报请主管领导审批同意方予以购买。对于购入、调入或自制设备，必须按发票、调拨单、完工单合同等组织验收，验收必须认真符合要求或残缺损坏，短少附件、资料等情况，应立即向供货单位联系解决。要及时办理财产编号、建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写购入（或调入）财产验收入库单，财务和财产管理部门根据发票（调拨单）、入库验收单，登记固定资产部帐、明细帐和保管实物明细帐。领用的管理固定资产入库后应由使用科室及时领用。领用固定资产必须严格手续，应由使用部门填写财产物资出库单一式三份，一联仓库保管留底，一联交财产会计登帐，一联交领用部门存查。加强使用科室之间相互调换固定资产设备的管理，建立健全相应的调拨制度。设立专门的固定资产调拨管理人员（或由固定资产会计人员兼），固定资产的调拨领用办理调拨手续，调拨时应填写调拨单，经使用科室双方负责人及管理员签字认可后，方予以调拨。固定资产管理人员应调整相应的帐户以保障帐实相符。（4）固定资产处置的管理固定资产的报废、报损、出借、出租和调拨应有报告制度和审批手续。凡申请报损、报废的，使用科室必须详细说明情况和原因，提出书面申请，单位应组织有关人员检查鉴定，按审批权限批准后方可销帐，其残值收入、变价收入应全部上交财务，记入修购基金.其中：万元以上设备报废应上报上级有关部门备案。（5）固定资产的清查盘点医院应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。固定资产的清查盘点工作，由财产管理部门统一组织并实施，使用科室共同清理，财会部门负责指导和监督。清查工作人员要深入到使用科室逐一盘点核对，发现余缺应及时记录，查明原因，按规定程序办理报批手续，待批准后调整帐卡，保证帐帐、帐物、帐卡三相符。固定资产如有缺少或损失，应查明原因，属于自然灾害等特殊情况造成的，可按规定程序报批后销帐；属于责任事故造成的，应当给予责任人以必要的经济、行政处罚；属于违法的，应当依法严肃处理。盘盈的固定资产，应按重置完全价值入帐。（6）修购基金的提取按成本核算对象，根据帐面价值的一定比率提取修购基金。提取比率按主管部门规定的标准执行。比率一经确定，不得随意变动。（7）固定资产管理工作考核固定资产管理工作纳入单位和科室的考核范围，定期检查、考核、评比。对各类财产要分别规定使用年限，制定仪器设备利用率、完好率等指标，作为考核衡量管理好坏的重要依据。对管理制度健全，使用合理、注意保养，保证安全，延长使用年限，提高使用效益，取得较好社会效益和经济效益的科室和个人，应给予表扬、奖励；对管理不善，玩忽职守或违反操作规程，造成损失的，应视情节，给予批评教育，按有关规定进行经济赔偿，直到行政处分。2、库存物资管理库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的卫生材料、其他材料、专项物资和低值易耗品等。库存物资要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。（1）采购管理要合理制定储备定额标准，按供应计划组织订货和采购，要使库存物资的数量、质量、规格、型号、性能符合单位业务活动的要求，防止盲目采购，造成积压、浪费；要尽量做到零库存，随买随用。（2）出入库管理材料、物资到货后，由仓库保管员会同采购员进行材料物资验收，验收要准确及时，验质验量，对不符合合同规定的，应当及时向供货单位提出赔偿、退货或换货要求。凡经检验合格的物资，应填写购入物资验收单，一式三份，一份送财务做应付帐款挂帐，一份仓库留存，一份付款时随同发票一同送财务处。材料物资的出库，由物资管理部门根据定额及有关规定向科室发放，科室由科主任、护士长或指定专人填写材料领料单，对物资材料退库、调换应填开红字领料单冲帐，调换的材料要重开领单，退回的材料必须确保完好、有效。（3）物资储存管理材料物资应每月盘点一次，年终必须进行全面清查盘点，保证帐实相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，分别情况及时处理。盘盈的，以其价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部分，扣除残料价值后，计入管理费用；盘亏、毁损中属于非正常损失部分，经领导批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。材料保管员应具有较强的工作责任心。做好防止积压、损坏、变质、防盗、防潮、防火的工作，任何人不得私自取回材料，以保证材料的不受损、不短缺。（4）低值易耗品的管理由于低值易耗品可多次使用，对其实物管理采取定量配置、以旧换新等管理办法。物资管理部门要建立辅助帐，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销。低值易耗品报废收回的残余价值，作为其他收入。3、药品管理药品是指单位为了开展医疗活动而储存的各类药品。药品管理要严格执行药品管理法、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循计划采购、定额管理、加速周转、保证供应的原则。（1）采购管理加强药品采购管理，制定合理的储备定额，增强质量意识，严把药品质量关，成立药事管理委员会，实行药品集中公开招标采购。在保证医疗业务活动正常需要条件下，尽量节约资金占用，做好验收工作，把好质量关，认真做好药品价格的审核工作，降低进价成本。（2）储存管理加强药品储存管理，建立完整的盘点制度。药库、药房药品应每月盘点，月末结出余额，与财务帐本核对，保持帐帐相符，如实存与帐存发生差异，要查明原因，按照审批权限报请领导批准进行处理。对于特殊和贵重药品要每日盘点。（3）建立健全药品出入库制度药库验收，应根据随货同行联所列品名、规格、数量、单价认真点收，对无采购计划、不符合规定的，不予验收。验收合格，填写药品入库单（自制药品，也要按规定填写入库单）。药品出库时，要填写药品出库单一式四联，药库、领用科室、药品会计、财务处各持一联。月末，药品会计将药房及其他各科室领用的出库单分类汇总，连同入库单汇总数，编制药品进出库汇总表交财务处进行核对和帐务处理。（4）药房药品管理药房要正确计算处方销售额并与药品收款核对相符。使用计算机进行药品管理的，应做到金额管理、数量统计、实耗实销。药房会计每月末应及时编制药房药品进销存月报表交财务处进行帐务处理。（5）药品调价、报废药品调价应按物价管理部门的通知或规定及时处理，接到药品调节器价通知，药库、药房要及时清点调价药品现存数量，并编制药品调价报告表，一式三份，一份药库记帐，一份报收费管理科备案，一份送财务处进行帐务处理，并按指定日期执行新的价格。报废时，对于药品破损应根据不同原因根据会计制度的规定进行处理。（6）各药库、药房对剧毒、麻醉、精神等特种药品的采购、领用、消耗保管，要指定专人负责，设专门帐簿进行登记。存放指定地点，每月统计、核对，以防差错，不得以任何借口放松对特殊药品的管理。（7）自制药品管理加强自制药品的核算和管理，进行制剂成本核算，分析成本长降原因。设置分类帐，分类分批核算制剂成本，同时应制定工作量定额和材料消耗定额。（8）药品进销差价医院药品统一按零售价进行核算，其购入价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本。4、货币资金管理货币资金是单位在开展业务过程中处于货币形态的资金，主要包括现金及各项存款，具体管理办法详见货币资金管理制度。5、应收帐款管理医院应收医疗款包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。（1）应收医疗款管理医院应收医疗款要及时清理，对于未收回的医保病人费用，要进行分类明细核算；对于不能收回的部分，要分清原因，进行处理；对超出三年以上确实无法收回的应收医疗款，报经主管部门批准后，作坏帐处理。（2）应收在院病人医药费要及时结算，随时了解预交款使用情况，发生欠费应及时催促病人续交，对于病情复杂、住院期长、费用较高者，应采取分段结算办法，以减少在院病人出院欠费金额。（3）其他应收款管理对其他应收款项，应随时催收，及时清理结算，防止拖欠，减少呆帐的形成。对于因工作需要领用的个人备用金，应定期进行核对，每年年终结清，次年重新办理借用手续，保持资金完整无缺。（三十九）财务收支管理制度1、收入管理医院收入是指医院在开展业务及其他活动中依法取得的非偿还性资金，以及从财政及主管部门取得的财政补助经费。包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。（1）实行收入预算管理根据单位上年度实际收入水平，结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。财政补助收入、上级补助收入应根据主管部门分配此项补助款额的意向或计划预计编制。医疗收入中的门诊收入应从计划门诊人次和计划门诊人次费用计算，住院收入应以计划病床占用日数（或计划出院病人数）或计划床日费用水平（或每出院病人医疗费用水平）计算，其他医疗收入应区分不同的服务项目，确定不同的总额，分别计算。药品收入实行“核定收入，超支上缴”的管理办法，超出核定部分的收入按规定上缴卫生主管部门、医院收入预算需经主管部门审核并报财政部门核定。每季开展预算执行情况分析，考核、评价收入预算的执行情况，分析完成好坏的原因，发现簿弱环节和问题，提出改进措施和意见，并为编制和执行下年度预算提供依据。（2）严格执行国家规定的收费医院的各项医疗收费要认真执行国家的物价政策，做到“应收则收，应收不漏”，任何部门和个人不得巧立名目乱收费。医院要设专职物价员，及时检查和收集医疗收费情况，保证医院收入的合法性、完整性。（3）加强收费票据的管理收费票据分财政部门统一监制的票据和自制票据。医院门诊、住院、进修实习等收费必须使用财政部门统一监制的收费票据；医院内部管理需要可使用自制收款票据。所有收费票据和自制收款票据须由财务部门统一管理，实行领用核销制度。不得出借出让收费票据，行政事业性收款收据不得用于经营性收费。（4）医院的全部收入纳入财务部门统一核算和管理医院的收费部门主要由挂号室、门诊收费处和住院收费处组成，其他各种收费及收款由财务处出纳统一办理，任何部门和个人都不得向病人或单位直接收取任何费用。挂号、门诊及住院收费员应将每日收到现金及支票于当天存入银行，同时将收费日报表及附件送交财务处，财务处出纳应根据收入凭证及时入帐。门诊、住院收入不得坐支。严禁私自设小金库，不得将医院收入转到三产、工会、食堂等部门。（5）加强对医院收入的控制设专职或兼职稽核、审计人员，加强对各收费部门报来的收入凭证和存根的审核，如是否少收或多收，日报表金额是否与所附存根金额合计数一致，是否足额交库等，药品收入注意是否与药房处方合计数一致；是否严格使用财政部门统一监制的收费票据，有无使用其他票据而使资金出现外流现象。（6）为合理扩大医院业务收入寻找途径业务收入是医院补偿消耗的主要手段，医院要增加业务收入，除了合理按收费标准规定收费外，还要充分挖掘医院内部潜力，利用现有设备和技术条件，扩大医疗服务项目，提高医院的社会效益和经济效益。每季开展业务收入完成情况的分析。根据收集的财务信息，从医疗业务工作量和收费水平二个因素影响着手，结合全年各个时期收入进度、水平，通过与预算对比，与上年同期实际对比，与同行业先进水平对比，查找差距原因，预测发展趋势，为医院领导改进工作和决策提供依据。2、支出管理医院的支出是指医院在开展业务及其他活动发生中的资金耗费和损失，包括医疗支出、药品支出、其他支出、财政专项补助支出。医院和各项支出必须贯彻“厉行节约，勤俭办事业”的原则，执行国家有关方针、政策，遵守财政、财务制度和财经纪律。（1）预算管理支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又合理节约的精神，以计划年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。医疗支出预算的编制对人员经费支出部分应根据医疗业务科室计划年度平均职工人数、上年度人均支出水平、国家有关工资福利政策等计算编列。公用经费支出部分，对公务费应以上年度人均实际支出水平为基础，按计划年度医疗业务科室平均职工人数、业务发展计划、经费开支定额计算；对业务费可在上年度实际开支的基础上，根据年度业务工作计划合理计算；设备购置费根据计划年度固定资产购置计划，修购基金提取方法，比率计算编制；修缮费可根据需要和财力可能编制。药品支出预算的编制药品销售成本应根据药品收入预算和上年度的药品综合加成率（或综合差价率）及药品价格政策等因素计算确定，其他项目编列方法与医疗支出基本相同。财政专项支出预算的编制根据计划年度财政预计安排的专项补助，结合项目的完工程度编制。其他支出预算的编制参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，正确预计编制。逐步采用零基预算方法编制预算。支出预算应报主管部门审核并经财政部门核定。加强对支出预算的控制。为了确保预算的顺利完成，医院应将预算分解成部门预算，并加强对各项支出的事前和事中控制，每季对支出预算执行情况进行分析，运用一定的方法考核分析各因素对支出完成的影响程度，抓住关键问题，研究对策，降低医院成本，促进医院工作。（2）定员定额管理定员管理根据规模大小（主要是开放床位数），业务工作量多少，及科研教育任务等因素合理确定职工人数，通过加强管理、提高效率等手段尽量减少人数，降低人员成本。定额管理医院对各项消耗实行定额管理，主要内容和方法有：与职工人数成比例增减关系的费用，以职工人数作为费用定额的计算单位。如人员经费、公务费、行政办公用水电费等支出。与业务量有直接、半直接关系的费用，以业务量作为定额的计算单位。如业务用水、电费、业务印刷品费等，把业务量如床位数、门诊人次等作为计算单位，制定相关费用的定额。与某项业务收入成比例关系的费用，以该项业务收入的一定比例，作为制定该费用支出定额的计算依据。如放射材料费支出、化验材料支出、氧气费支出、血费支出、其他材料支出等。与实物消耗量有关的费用，以根据实物消耗量结合实物的价格计算制定。与建筑面积有关的费用，以单位建筑面积作为费用定额的计算单位。如房屋修缮费、基建投资等。总之，制定费用定额，要结合费用性质选择适当的计算单位方法。定额确定后必须认真执行、应及时将定额指标下达到有关科室或个人，定期进行定额的统计、考核、分析，并做到奖罚分明。（3）实行成本核算医院成本包括医疗成本和药品成本医院必须做好与成本核算有关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录。保证成本核算原始资料真实、完整。（4）专项资金支出管理专项资金包括财政部门和主管部门拔入专项资金和医院内部形成的专用资金。医院专项资金支出，要根据先提后用、量入为出，专款专用的原则。凡是100万元以上的大型设备购置、大型修缮及基建项目，须经医院有关部门共同作社会效益、经济效益二方面可行性论证和效益评估，并按国家有关规定报批；各投资项目须严格按国家有关规定、合同及项目进度支付款项，大型基建项目须在竣工半年内办理决算手续。医院须开展投资项目效益分析，针对发现的问题，提出改进经营管理、挖掘潜力、提高投入资金使用效益的建议。从财政部门或主管理部门取得有指定用途的专项资金应按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况的有关资料，项目完成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管部门的检查验收。医院要加强对职工福利基金的管理。职工福利基金主要用于职工救济、集体福利设施支出、单位职工食堂的补助及国家规定可由职工福利基金开支的其他支出等，对重大的开支项目，计划安排和支出决算要充分发扬民主，接受群众监督。（5）严格控制支出，提高资金使用率医院应制定资金收支审批制度，并严格按审批程序办理审批手续。医院的各项支出要按批准的预算和规定的经费开支范围、标准执行，建立健全各项支出管理制度，尤其是差旅费、业务招待费等与经营无直接关系的消耗性支出，应严加控制，不得以领代报，以拔代支。资金的使用要在注重效益的同时，讲究经济效益，做到少投入，多产出。医院发给职工的各种奖金及加班工资，应按上级有关文件执行，防止消费基金过快增长。购买国家专项控制商品及实行政府采购的商品，必须按规定报批。建立每季成本费用和财务效益的分析制度，及时了解各项支出增减及结构变化情况，尤其是对在总支出中占有较大比例和一些纯消耗性的项目要作重点分析，运用比较分析法、差额分析法、指标分解法、连环替代法、定基替代法等方法，查找变化原因，适时提出改进工作的建议和措施，为医院财务决策提供准确、科学的信息。（四十）会计电算化管理制度1、会计电算化岗位责任制实施会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算会计岗位，基本会计岗位一般可分为会计主管、出纳、会计核算岗位、稽核、档案管理等工作岗位。电算会计岗位一般可分为电算主管、操作、审核记帐、电算维护、电算数据管理等工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位在不违反内部牵制制度的情况下可以交叉设置。2、会计电算化操作管理（1）所有上机操作人员需经过培训，经电算主管认可后方可上机操作。（2）明确各操作人员的上机操作工作内容和权限，电算维护人员一般应由软件操作岗位以外的人员担任，凭证输入人员不得兼任稽核、数据维护或出纳工作，出纳人员不得兼任凭证输入、报表操作及数据维护等工作；预防已输入计算机的原始凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿。（3）上机操作人员应设置操作密码，定期更换密码，并注意安全保密，操作人员离开工作站时应退出会计软件，杜绝未经授权人操作会计软件。（4）专人保存操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容和故障情况等内容。3、硬件、软件、数据管理（1）保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。（2）确保会计数据和会计软件的安全保密，防止数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据要保存双份。（3）对正在使用的会计核算软件进行修改，对通过会计软件进行升版和计算机硬件进行更换等工作，要有一定的审核手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全，并由有关人员进行监督。（4）健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。（5）定期检查计算机病毒，各工作站应安装防病毒软件，在读取外来磁盘数据时，必须在清查病毒确保安全后方可进行，各工作站不得安装游戏软件。凡装有会计软件的计算机，除工作必需并征得电算主管同意外，不得上网，上网后除指定内容外不得下载任何信息。4、电算化档案管理（1）存在硬盘、磁盘、光盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数据作为电算化会计档案管理。（2）计算机输出的会计凭证、帐簿、报表等纸质会计档案的管理按会计档案管理办法执行。（3）对电算化会计档案要保存在防磁、防尘、防火、防潮的场所，重要数据应保存双份并存放在不同的地点。（4）对磁性介质存放的会计档案要定期检查并复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。（5）整套会计电算化文档资料及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改后五年。（四十一）货币资金及票据管理制度1、资金审批（1）审批原则根据国家财经方针、政策及法规，结合本单位有关规定，本着“厉行节约、勤俭办事”的原则，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好资金审批关。对违反财经纪律的开支，审批人员应当予以制止、核减或拒绝审批；对损害国家或集体利益的开支，有权加以制止并向院领导报告。（2）审批权限实行院长“一支笔”审批制度。所有财务收支，由相关职能部门负责人先审，报院长审批。（3）审批程序单位的各项支出要在院长领导下，由财务处统一执行；各项经济业务须由经办人取得真实、有效的原始凭证并签名，再由科主任证明，送审计科审核（交财务处和分管领导签字），报院长签字后方支付（报销）。财务处把好审核关，出纳人员凭经审核的合法凭证办理付款手续。药品采购，由药剂科按月编制采购计划，报分管领导审批后经药事委员会讨论，采取集中招标方式采购。药库验收后，由经办人、管理科室负责人、审批人签字完整，财务处根据资金情况，分期分批支付款项。其他材料的采购，由总务处按规定手续审批办理后，送财务处报销。各类奖金提成，由经核科根据院长批准的核算方案计算，交院长审核批准后，由财务处发放。设备采购，由经办人、管理科负责人签字，院长审批，财务处凭已签定的有效合同及其他有关资料（大型设备采购应有可行性论证报告）办理付款，凡属于专项控制商品或政府采购商品，付款时必须附有关审批资料。采购合同须经主管财务领导会签。大修、基建等项目用款，财务处凭已签定的合同及造价预算、工程进度结算单、工程形象进度表、工程决算审计部门结算单，经基建部门、监理人和审计员分管领导签字，院长审批后，万元以上的项目，必须进行项目投资分析，提供可行性研究报告。基建合同须经院长会签。对外合作、对外投资，不论金额大小，必须进行投资决策分析，提供可行性论证报告，经院长办公会议讨论决定，由单位负责人签字后执行。不借款，特殊确实要借款由借款人提出书面申请，经院长审批，财务处凭据付款；各种备用金由使用科室提出申请，分管领导签署意见，财务处根据业务需要核定，报主管财务领导审批后执行，年终应予以清算，次年初办理续借手续。除此之外，一律不得借贷。外出进修学习、培训、学术交流、出差费用报销，按照差旅费报销文件规定办理。（4）办理货币资金支出业务的程序支付申请：单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金申请批准范围、权限、程序是否正确。手续及相关交易所是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳办理支付手续。办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，办理货币资金支付手续，及时登记资金和银行存款日记帐。对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2、现金和银行存款管理（1）财务部门应当加强现金的库存限额管理，超过库存限额的现金应交存银行。（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合我院的实际情况，确定本院现金的开支范围如下：工资、奖金、临时工工资、卫生津贴、夜误餐及各项福利开支、备用金、差旅借支，向不能转帐单位或个人购买物品或支付劳务报酬。不属于现金开支范围的业务均通过银行办理转帐结算。（3）医院现金收入当天入帐并存入银行，不得用于直接支付医院自身的支出，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。（4）单位借款必须严格执行授权批准程序，严禁擅自挪用，借出贷币资金。（5）严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行帐户的管理，按规定开立帐户，办理存款、取款和结算，并且定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题及时处理；加强对银行结算凭证的管理和控制；由出纳填制银行结算凭证，交会计复核；制单人根据审核无误的银行结算凭证，逐笔编制记帐凭证，再交由出纳人员核对并确认，送达银行付款，付款回单交会计存档。（6）严格遵守银行结算纪律，支票由专人妥善保管，按序签发。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户。作废支票应妥善保管和处理。（7）出纳要根据收付凭证及时登记银行日记帐，并与银行对帐单进行经常性的核对，及时清理未达帐项。会计核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单相符，如调节不符，应查明原因，及时处理。（8）对有现金业务发生的门诊收费处、住院收费处、财务处出纳，实行每月至少一次的不定期现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，查明原因，长款予以没收，短款根据具体原因，分清责任，予以处理。3、医院收款票据及有关印章管理制度为了加强收款票据的管理和使用，保障医院各项收入纳入财务统一管理的轨道，堵塞漏洞，防患于未然，维护医院经济秩序，结合我院实际情况，制定医院收款票据管理制度。（1）收款票据的种类及使用财政部门统一监制的收款票据行政事业性收款票据分为统一票据和专用票据两大类。统一票据是指能够适应一般的收款需要，具有通用性，如行政事业性收费统一票据和往来款项收款收据。专用票据是指根据收费特点，特别制作的票据，如挂号票、门诊收费收据、住院收费收据等。医院财务处监制的收款票据指与服务对象发生经济往来，在医院内部使用的收款凭证，包括住院病人预收收据、就餐券、对内使用的收款收据等。预收款收据是根据病人病情轻重缓急和住院费用水平，向病人收取一定的住院预收金开具的票据，不作报销凭证，只作病人预交住院费用的凭证。（2）收款票据的购置和印刷医院使用的行政事业统一票据，由财务处派专人，持票据准购证、会计证，按财政部门核准的种类、数量及购票方式领购票据。专用票据，由财务处根据省卫生厅票据格式的要求及我院业务需要，提供票据种类、格式、数量等内容的印刷计划，填写票据印刷申批单，报经院领导批准，然后报上级有关“票据监制”部门审批，统一印制，医院财务专人领回并登记保管。医院内部收款票据，由财务处根据业务需要，提供票据种类、格式、数量等内容的印刷计划，填写票据印刷申批单，报经院领导批准，由相关科室办理。（3）收费票据的领用登记医院财务处专设票据领销登记簿，登记票据领销存情况。医院购入票据后，应由财务处专人验收入库，并由专人登记收费票据的购入日期、名称、起止号码、规格及数量、购入渠道。收款员领取收费票据时，要填写收款票据领销登记簿的有关内容包括：日期、票据名称、票据号、份数、经手人等，并办理签字手续，票据保管员要设立票据领用总帐，同时应设立按人分户明细帐。行政事业性统一票据原则上只能出纳领用。不得代领、冒领收费票据。（4）收费票据退费、作废的规定收费票据退费的规定（包括药费、检查费、治疗费等的退费）收回原收款收据、相关科室出具的同意退费凭证，盖有“收费专用章”的交款凭证（如化验单），作为退费凭证附件。退费前先检查原收款收据、相关科室出具的同意退费凭证和盖有“收费专用章”的交款凭证及收款收据等，要求病人姓名、收费项目、金额相符，并把附件粘附于退费票据后。若出现部分退费的情况，操作流程如上，把在收据全额退费处理，并重开实收收据。退费票据连同收款日报表交财务处。收费票据作废的规定作废票据要求一式三联齐全，并且必须是当天结帐前发生的事项。作废后必须在票据上简单说明作废原因。（5）收款票据的核销核销人员根据本期票据保管员提供票据名称、使用时间、使用人、起止号码进行对帐核销，入帐一笔，注销一笔，做到入帐、注销同步。交回的收款收据存根联，票据核销员必须及时办理注销登记。销号时必须以存根联（或记帐联）及日报表为依据。具体依据如下：门诊收款收据： 以审核后的门诊收费员结帐单（确认缴款，下同）中的收款收据区间号码及日报表为依据。住院收费收据：以经审核后的住院收费员日报表中的收款收据区间日报表为依据。挂号收据：以经审核后的挂号收据使用区间及结帐单为依据。行政事业单位统一收款收据：以领用人交回的存根联为依据，并与记帐联金额逐张核对。预收款收据：以经审核后的住院收费日报表中的预收款收据开具的区间、病人出院返回的预收金票据以及日报表为依据。医院自制定额票据销号时，以票据存根及经确认已收款的凭证为核销依据。领用收款票据未核销的，除特殊原因外，不得再予领取；对领用人未销号完毕又开始启用新的收款票据，核销员要查明原因。对发生退费、作废等情况，核销人员应逐张逐项审查、核对，确保收款的正确性。收款员中途因工作需要变动不使用票据时，要及时清点、核查无误后，进行票据移交注销登记手续。（6）收款票据的管理：收款票据由财务处指定专人负责验收、保管、核销。出纳不得兼保管或核销。医疗收费票据只限于在医院进行医疗服务时使用，不得用于非医疗商业活动，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造收费票据，不得私刻监制章，未经院领导批准不得自行销毁收款票据和存根。票据保管员对收费票据的库存数要每月核对一次，每季编报收款票据收、发、存报表和已领未销号收据明细报表（按类别和领用人分别列示）。领、发、存帐表按规定存档，至少保存5年。发现遗失，短少票据或存根的，应及时向同级财政部门报告，必要时应当在报刊上声明作废。调阅有价票据存根，要严格办理手续，调阅人员一般不得将票据存根携带外出，需要复制的，要经过会计主管人员批准。有关票证的移交，要分立移交清册，并由交换双方在移交清册上签字。有关印章的管理：加强银行预留印鉴的管理。章证分离，支票印鉴如财务专用章、法人名章应分开保管。财务专用章、法人名章授权保管，个人名章由本人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济，必须严格履行签字或盖章手续。各收费员的收费专用章，由财务处专人统一登记发放，并记录领章时间和领用人签名，各收费员对各自的收费专用章，应由本人妥善保管，不得转借或交与他人使用；收费员调离岗位印章应及时交还，财务处管理人员应登记交还时间。4、监督检查（1）建立对货币资金管理办法执行情况的监督检查制定。由分管院长或总会计师组织人员，实行不定期的检查。2、根据货币资金管理办法的具体条款，结合国家的有关法律政策，对医院各项货币资金业务，进行客观、公正、实事求是、评价、监督、检查。对弄虚作假、严重违反规定的，调离岗位，并追究当事人的责任。对执行不严、尚未履行职责的，提出整改意见，采取措施，予以纠正和完善。（2）货币资金监督检查的主要内容：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币业务不相容职务混岗的现象。货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。票据的保管情况。重点检查根据票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（3）对监督检查过程中发现的货币交错内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。（四十二）医院成本管理制度1、医院成本核算的原则为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：（1）合法性原则：即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。（2）可靠性原则：即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。（3）配比的原则：即要求严格遵守权责发生制原则。（4）按实际成本计价的原则。（5）一致性原则：即成本核算所采用的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。（6）重要性原则：即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。2、建立健全医疗成本管理、核算组织体系医院成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务处、经核科、收费管理科、总务处、设备科等组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务处或经济核算科应配备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。3、成本核算的基础工作医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到医院内的所有部门和人员。必须做好与成本核算有关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。（1）健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。（2）定额管理，实行必要的消耗定额，对工作人员应实行定编定员管理。（3）建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。（4）制定内部结算价格和内部结算制度。4、医院成本的范围（1）严格遵守国家规定的成本开支范围，不把不应计入成本的费用计入成本。（2）医院成本的范围：人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。水、电、汽、油、煤等消耗费。公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。其他业务费用。药品费：指医院药品销售成本。其他费用：指上述内容之外