第三章-税收征收管理法律制度-第二节-税款征收PPT课件.ppt

第二节税款征收 是指税务机关依照税收法律 行政法规的规定 将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称 它是税收征收管理工作的中心环节 是全部税收征管工作的目的和归宿 在整个税收工作中占据着极其重要的地位 第二节税款征收 一 税款征收的原则1 征税主体的唯一性 税务机关2 依法征税3 不得违法征税4 按法定权限和程序征税5 征税必须开具凭证6 税款 滞纳金 罚款上交国库7 税款优先 除税务机关 税务人员以及经税务机关依照法律 行政法规委托的单位和人员外 任何单位和个人不得进行税款征收活动 税务机关代表国家向纳税人征收税款 不能任意征收 只能依法征收 税务机关不得违反法律 行政法规的规定开征 停征 多征 少征 提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单 税款优先于无担保债权 税收优先于抵押权 质押权和留置权的行使 税收优先于罚款和没收违法所得 税收保全措施1 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 2 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产 强制执行措施1 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 2 扣押 查封 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品 货物 财产 以拍卖的所得抵缴税款 第二节税款征收 二 税款征收方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收 第二节税款征收 二 税款征收方式代扣代缴代收代缴委托代征其他方式 例题 单选题 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验 贴上完税证 并据以征税的一种征税方式称为 A 查询征收B 查定征收C 查验征收D 委托收款 答案 C 例题 单选题 一般情况下 上市公司适用的税款征收方式是 A 查账征收B 查验征收C 查定征收D 定期定额征收 答案 A 例题 单选题 在税款征收方式中 查账征收方式一般适用于 A 经营品种比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税单位B 账册不够健全 但能够控制原材料或进销存的纳税单位C 财务会计制度较为健全 能够认真履行纳税义务的纳税单位D 无完整考核依据的小型纳税单位 答案 C 例题 单选题 负有收缴税款的法定义务人 负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是 A 代扣代缴B 代收代缴C 委托代征D 定期定额征收 例题 多选题 下列各项中 属于我国税款征收方式的有 A 查账征收B 查定征收C 查验征收D 定期定额征收 答案 B 答案 ABCD 三 核定应纳税额 一 核定应纳税额的适用范围 1 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 2 依照法律 行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 3 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 4 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 5 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经务机关责令限期申报 逾期仍未申报的 6 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 7 未按照规定办理税务登记的从事生产 经营的纳税人以及临时经营的纳税人 二 核定应纳税额的办法1 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 2 按照成本加合理的费用和利润的方法核定 3 按照耗用的原材料 燃料 动力等摊算或者测算核定 4 按照其他合理方法核定 例题 多选题 根据 税收征收管理法 的规定 下列各项中 税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有 A 纳税人按规定应当设置账簿 但未设置账簿的B 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的C 纳税人未办理税务登记的D 纳税人虽设置账簿 但账目混乱难以查账的 答案 ABCD 例题 多选题 税务机关有权核定应纳税额的情形有 A 临时经营的纳税人B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍未申报的 D 纳税人曾有偷漏税行为的 答案 ABC 三 税额核定征收的计算公式 实行核定应税所得率征收办法的 应纳所得税额的计算公式为 应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率应纳税所得额 收入总额 应税所得率或 成本费用支出额 1 应税所得率 应税所得率其中 应税所得率应按规定的标准执行 加收滞纳金滞纳金的计算 滞纳金按照每天滞纳税款的万分之五收取计算公式 应加收的滞纳金 滞纳金额 0 05 滞纳天数 违反税收征收管理规定的法律责任 1 偷税 不缴或者少缴应纳税款的行为 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款50 以上5倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究