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08实物资产类印刷稿 实物资产类L乐山峨沙天然气责任公司实物资产内部控制管理办法第一章总则第一条为了加强对实物资产的内部控制和管理，保证实物资产的安全，防止资产流失，根据中华人民共和国会计法和本系统实物资产内部控制实施办法，结合本公司实际，制定本实施办法。 第二条本实施办法所称实物资产是指本单位各类固定资产及存货。 第三条本单位负责人对本单位实物资产内部控制制度以及保证实物资产的安全、完整性负责。 第二章岗位控制第四条建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收、入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损、变质和流失。 第五条实物资产的保管应明确指派专人负责，对贵重的实物资产应加以特别防护，以免盗用或不当使用。 一般地，贵重实物资产应由二人以上共同保管。 对负责贵重实物资产保管的人员，应有严密考核和控制措施。 第六条一切实物资产收发的单据，应事先印妥、连续编号并妥善保管。 第七条与实物资产流入、流出、记录、保管有关的各岗位应予分立，避免集中于一人。 譬如采购与验收，销货与仓储，仓储与账务处理，装运与仓储，订货与仓储等等。 116实物资产类第八条采用永续盘存制定期对实物资产进行全面盘点。 第三章固定资产管理固定资产是指使用期限2年以上，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。 第九条固定资产购置、验收单位购置固定资产必须提出计划申请，按照内部职责权限审核、同意后执行。 单位一般设备采购要实行比价采购办法，大型设备采购和土建工程施工，要实行公开招标制度，防止一个人说了算。 单位购置的设备等固定资产到达后，应由验收部门检验签章，并由仓储、保管部门办理入库。 对需要安装的固定资产，在安装完毕后，要组织鉴定和验收，并办理安装设备移交单。 单位财务部门应根据有关验收单据办理财务转账，增加固定资产。 验收过程中如发现固定资产与采购合同有出入、不符，应及时告知财务部门，以便拒付货款。 单位固定资产购置、使用部门必须同时建立、登记固定资产卡片。 单位固定资产购置金额应严格控制在审批预算之内，对突破预算的，要查明原因，及时处理。 第十条固定资产价值计价（一）单位取得固定资产，应按照为取得而发生的实际成本计价。 具体为 1、对购入的固定资产，应按照实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等计价； 2、对自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价（包括消耗和材料、人工、其他费用和交纳的有关税金）； 3、对投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值计价；对接117实物资产类收捐赠的固定资产，按照捐赠方发票账单所列示金额加上由本单位支付的运输费、保险费、安装调试费等计价；无发票账单的，按照同类固定资产市场价格计价； 4、对经有关部门批准、无偿调入的固定资产，按照调出单位账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等计价； 5、对融资租入、以应收债权换入的固定资产，按照有关企业会计准则、会计制度的规定计价。 （二）应加强对固定资产折旧和固定资产减值准备的核算。 第十一条固定资产内部转移、对外租赁、报废处理（一）固定资产在单位转移，须由拟使用单位提出申请，并经调出、调入的主管部门、财务部门领导签字同意方可办理调拨手续。 （二）公司闲置、暂不使用的固定资产对外租赁（含经营租赁、融资租赁）须经公司集体讨论决定，报经董事会批准，方可办理租赁手续，并签订租赁合同。 （三）报废程序对确系丧失使用价值的固定资产，由使用单位组织术鉴定后提出报废申请，交公司办公室，公司办公室组织有关人员，进行复查，提出处理意见，送董事会审批。 （四）报废条件 1、使用时间已满规定年限，零部件自然磨损严重、老化、丧失使用效能，无法修复使用价值者。 2、技术淘汰的设备，已无配件，使用性能不能适应生产需要，无修复价值者。 3、主体严重损失或变形，无法修复和替换者。 4、因生产工艺或规模改变，建筑物丧失原有价值，又无法改建和利用者。 118实物资产类 5、因遭受自然灾害或非常事故造成毁坏或严重损坏，无法修复者。 第十二条报废资产的处置单位暂不使用、准备租出的固定资产，必须经单位主管批准后才能办理租赁手续，并签定租赁合同。 单位处理、报废闲置、损毁固定资产，必须经单位资产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准。 对报废固定资产的残值收入，要及时足额入账。 要防止随意处置、报废固定资产的行为，要对处置、报废固定资产过程中可能出现的腐败行为予以严密关注。 第十三条固定资产修理、修缮任何固定资产修理，或是大修理，必须经过技术部门检验、确认、提出修理申请和修理所需资金，报主管领导审校批准，方可进行（送出）修理；实行提请修理单位和个人与实施修理单位和个人相互分离，至少应有其他方面监督；修理完工必须办理验收交接手续，经资产主管部门、使用部门签字后，交由财务部门办理结算、转账；修理费用应严格控制在修理资金预算之内，对明显超出预算的不合理支出，财务部门有权拒付。 第十四条固定资产清查单位必须对固定资产进行定期清查盘点，清楚掌握固定资产的实有数量，查明有无短缺、丢失、毁损或未入账的固定资产，保证账实相符。 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应迅速查明原因。 同时，由使用单位列出清查表并报告主管领导或单位负责人。 第十五条固定资产的增减变动，必须办理以下手续（一）基建工程竣工交付使用时，要根据财务决算和设备清册以及工程技术资料，由施工单位、生产使用单位、财务部现场清点验收，签署验收交接凭证，凭此增加固定资产。 （二）零星购置的固定资产，经现场核实后增加固定资产。 119实物资产类（三）每年年末对固定资产进行清产核资盘点，对账实不符的资产需要写出文字说明材料，报公司备案。 （四）盘盈盘亏、报废的固定资产，凭清查、报废资料和董事会批准文件，增减固定资产。 第四章存货的管理第十六条存货管理（一）存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的资产，包括库存的、加工的、在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、半成品、产成品以及发出商品。 （二）存货的入账价值按取得实际成本记账，采购成本包括买价、运杂费、途中合理消耗。 盘盈盘亏按照同类存货的实际成本入账。 （三）存货数量的确定采用账面结存（永续盘存制）记录，存货发出和结存的计价按照实际成本核算，采用综合加权平均法计算进行。 计算公式如下加权平均单价=（期初结存金额+本期进货金额合计）（期初结存数量+本期进货数量合计）期末存货成本=加权平均单价期末结存数量本期销货成本核算=期初成本本期进货成本期末存货成本（四）库存材料原则上不对外出售，特殊情况和多余积压物资对外出售时须经部门负责人和公司经理同意审核签字后，对外销售材料的款必须交财务入账。 （五）材料短缺、毁损、溢余、盘盈、盘亏，在未查明原因前，由库房保管员列出清单，经部门负责人审核后，列“待处理财产损溢”科目，待查明原因并做出处理决定后再计入有关科目。 （六）存货验收时，必须核对发票单据订货合同或采购计划，查阅120实物资产类收货、运货、凭据及合格证，质量证明书、技术说明书、图纸、技术标准，凡无合格进货依据的一律拒收。 （七）存货验收入库，应采用三联式验收入库单，单内应有部门负责人、验收人（检验数量和质量）、经办人签章，财务报销时必须附有发票，验收入库单，定货合同或协议书，及零星购料计划审批单。 （八）采购部门如在月末结账前存在材料已入库而发票未到的情况，应办理预入库（暂估入库）手续，等待发票收到后再用红字冲回原预入库的数量和金额，再根据发票上所注明的数量和金额重新办理入库。 （九）材料的消耗严格执行物耗定额，不准乱挤。 乱进生产成本，不准以领代耗，虚列成本，未经批准，不准擅自降价，削减或存货损失转列成本，严禁利用存货调节成本，虚列盈亏。 （十）严格报废、毁损、短缺的审批手续，公司所有物资发生报废、毁损、短缺情况，都要查明原因，履行严格的审批手续，决不允许保管人员自行核销，避免监守自盗，需要报废的物资都要有专业人员进行签字，做出结论。 报公司董事会批准，方可处理。 （十一）严格执行材料稽核制度，财务部门必须定期对存货流动情况进行稽核，包括存货入库、出库手续是否完备；存货入库、出库原始凭证是否齐全；存货明细账是否清晰、完整；存货明细账反映的入库、出库数量、金额与原始凭证是否一致；存货明细账反映的入库、出库、结存数量计算是否正确无误；存货资金账余额与存货明细账总余额是否一致；存货账实是否相符；加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。 第五章附则第十七条本办法由公司财务部负责解释。 第十八条本办法自印发之日起执行。 121实物资产类乐山峨沙天然气有限责任公司资产转让出售管理办法第一章总则第一条为了加强公司资产的管理，实现公司资产的优化配置，提高公司资产的经营效益。 根据公司对资产管理的要求，结合我公司实际情况，特制定本办法。 第二条本办法适用于我公司所属部门。 第三条公司的资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 第四条转让、出售公司的资产，必须按照公司资产管理办法和公司的有关文件规定进行。 第五条转让、出售公司的资产，必须坚持资本保全的原则，做到出售公开、公正、公平，手续齐全，确保公司利益不受损失。 第六条凡要求转让、出售的公司资产，必须向公司财务部门按规定分别报送“闲置资产明细表。 由公司先在全公司范围内综合平衡，无平衡价值的才允许对外出售，对报废资产，可参照闲置资产的转让办法办理。 第七条公司的主要、关键性设备已闲置的，应采取保护性措施，封存待用，不得对外处理，以免影响生产，也不得转让、出售；对已报废的关键设备，修理时可拆件利用，以机养机，挖掘潜力，降低成本费用；对确无利用价值的残体，按规定程序审批后，可拆件作废钢铁处理。 第二章资产的范围第八条转让出售资产的范围，指在公司各单位不需用资产；因项122实物资产类目变动等原因积压了二年以上的未使用资产；利用率低下及淘汰、报废资产。 第九条转让出售资产的种类（一）流动资产 1、库存积压（两年以上无动态）的各种器材、物资等存货； 2、已报废无利用价值的各种器材物资等存货；无利用价值的各种生产、生活用低值易耗品。 （二）固定资产 1、技术上已淘汰，生产上已不需用的新、旧闲置固定资产； 2、已报废无可利用价值的整体(台、套、件)资产设备及所含大修理替换部件，已报废房屋、建筑物，以及拆除无可利用的残体、砖瓦、木材等； 3、成套固定资产进行技术改造和进行大修理时拆除余下的单台设备、零部件、工艺管线等；（三）无形资产公司投资购创或各单位自创并按法律程序取得的工业产权、专有技术以及土地、场地使用权。 第三章出售资产的程序及权限第十条公司各单位生产经营和生产建设上已不需要的、技术上已淘汰的各类闲置资产，已报废资产，应经常清理；及时回收，加强管理。 对公司内无法调拨利用，拟将对外出售的闲置、报废资产应分别分类(流动资产、固定资产、无形资产)填列明细表(凡未填报闲置资产明细表的资产设备，不能填报拟对外出售资产明细表)。 第十一条闲置、报废固定资产的价让处理，应先由使用单位资产管理部门，根据对资产设备能否修复的情况，提出处理意见，由单位主管领导批准后，按程序和权限处理。 123实物资产类第十二条对已经评估和供需双方订好出售价格的资产，应先由业务部门开出出让价单据，出让价格必须由财务部的工作人员签字确认，然后由购物单位(个人)向财务部交款后，根据回执出具资产出门单。 第十三条闲置、报废固定资产的价让处理，由公司财务部门组织相关人员进行评估，评估价作为对外出售的底价。 公司各基层单位无权自行对外出售、价让处理任何固定资产。 第四章评估方法与收费标准第十四条出售资产的评估价值，应根据该项资产原价、净值、新旧程序、重新购建所需成本等因素和规定的资产评估办法评定。 第十五条资产评估的主要方法（一）重置成本法；（二）现行市价法。 第十六条用“重置成本法”评估出售资产时，应根据该（台、套、项）资产，在全新条件下，重购建所需成本减去已使用年限累计折旧额（或推销额），考虑该资产功能变化，即磨损、锈蚀情况完好程度、成新率等因素，评定出售资产重估价值。 第十七条用“现行市价法”进行资产评估法的，应根据相同或者类似资产的现时市场价格，评定重估价值。 第十八条土地、场地使用权，应根据当地现时单位土地面积征用或有偿转让所付的搬迁费、赔偿、补偿、有偿占用费、转让费总额和土地所处置的创利能力，进行评定重估价值。 第十九条无形资产根据其形成时所支付实际成本和现时形成所需成本及该项资产的创利能力进行评定重估价值。 第二十条出售资产价格的议定，应在资产评估确认价值的基础上，供需双方共同议定，在不能以评估确认价、议定价格出