复式记账法的应用PPT课件.ppt

第三章主要内容 续 第六节财务成果的会计核算 1 第六节财务成果的会计核算 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终财务成果 是收入扣减费用后所剩余的差额 收入大于费用 净剩余为正 形成盈利 反之 则为亏损 一 财务成果的主要内容二 账户设置三 会计核算实务 例 2 一 财务成果的主要内容 要准确反映企业利润形成的过程 就要根据利润的构成把利润分成三个层次 营业利润 利润总额和净利润 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动收益或损失 投资收益或损失 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本期间费用 管理费用 财务费用 销售费用利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 企业实现的利润 应按规定向国家交纳所得税 余下部分为税后净利润 要在投资者和企业间进行分配 净利润 或净亏损 利润总额 或亏损总额 所得税费用 3 二 账户设置 财务成果核算需设置的账户有 1 其他业务收入 账户 2 其他业务成本 账户 3 期间费用类账户 销售费用 管理费用 财务费用 4 营业外收入 账户 5 营业外支出 账户 6 投资收益 账户 7 本年利润 账户 8 利润分配 账户 9 应付股利 账户 10 所得税费用 账户 11 盈余公积 账户 其中 1 6 10 属于损益类账户 参见下图3 28至图3 40所示 4 借方其他业务收入贷方 注 本账户期末应无余额 图3 28其他业务收入 1 其他业务收入 账户属于损益类账户 用于核算除主营业务之外的其他销售或其他业务的收入 账户结构为 5 借方其他业务成本贷方 注 本账户期末应无余额 图3 29其他业务成本 2 其他业务成本 账户属于损益类账户 用来核算除主营业务之外的其他销售或其他业务所发生的支出 包括销售材料 提供劳务而发生的相关成本 费用 以及相关税金及附加等 账户结构为 6 借方销售费用贷方 注 本账户期末应无余额 图3 30销售费用 3 期间费用是指企业当期发生的从当期收入中得到补偿的费用 它只与当期收入有关 按收入与成本 费用的配比原则要求 必须计入当期损益 故称之为期间费用 包括销售费用 管理费用和财务费用 其中 销售费用 账户属于损益类账户 用于核算企业在产品销售过程中所发生的营业费用 包括包装费 运输费 装卸费 保险费 展览费 广告费及专设销售机构职工薪酬 业务经费等经常性费用 销售费用 账户的结构为 7 借方管理费用贷方 注 本账户期末应无余额 图3 31管理费用 管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 包括企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或由企业统一负担的公司经费 包括行政管理部门职工薪酬 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会经费 董事会费 包括董事会成员津贴 会议费和差旅费等 聘请中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 技术转让费 矿产资源补偿费 研究费用 排污费 生产车间 部门 和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等 P246 管理费用 账户属于损益类账户 用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 账户结构为 8 借方财务费用贷方 注 本账户期末应无余额 图3 32财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 财务费用 账户属于损益类账户 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 包括利息支 汇兑损失以及相关的手续费等 账户结构为 9 借方营业外收入贷方 注 本账户期末应无余额 图3 33营业外收入 4 营业外收入 账户属于损益类账户 用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入 包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 政府补助 债务重组利得 盘盈利得和捐赠利得 账户结构为 10 借方营业外支出贷方 注 本账户期末应无余额 图3 34营业外支出 5 营业外支出 账户属于损益类账户 用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失和盘亏损失等 账户结构为 11 借方投资收益贷方 注 本账户期末应无余额 图3 35投资收益 6 投资收益 账户属于损益类账户 用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失 账户结构为 12 图3 36借方本年利润贷方 注 期末企业应将本期的收入和支出相抵后结出累计余额 借方余额表示本期的亏损总额 贷方余额表示本期的利润总额 但年末该账户应无余额 7 本年利润 账户属于所有者权益类账户 用来核算企业在本年度内实现的净利润 账户结构为 13 借方利润分配贷方 8 利润分配 账户属于所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 账户结构为 注 期末借方余额表示未弥补亏损 贷方余额表示未分配利润 图3 37预收账款 14 借方应付股利贷方 9 应付股利 账户属于负债类账户 用来核算企业经董事会或股东大会 或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 账户结构为 注 期末借方余额表示多付的股利额 贷方余额表示未支付的股利额 图3 38应付股利 15 借方所得税费用贷方 注 本账户期末应无余额 图3 39所得税费用 10 所得税费用 账户属于损益类账户 用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税 账户结构为 16 图3 40借方盈余公积贷方 11 盈余公积 属于所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途留存收益 账户结构为 注 期末贷方余额表示提取的结余数 按规定企业应从税后利润中提取法定盈余公积金 10 20 任意盈余公积金 5 15 法定公益金 5 10 企业发展基金等 该账户应按法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 企业发展基金等不同用途设置明细分类账 17 三 会计核算实务 华天公司 年12月发生如下经济业务 1 27日 出售甲材料一批 价值12500元 应交销项增值税税率为17 计2125元 款己收到 存入银行 2 30日 结转出售甲材料的实际成本9800元 3 30日 以现金支付交通违章罚款675元 4 30日 没收逾期未退还的包装物押金500元 5 31日 从被投资方分得投资利润20000元 存入银行 6 31日 收到一笔罚款9000元 经批准转作营业外收入 7 31日 以银行存款支付公益性捐赠5000元 8 31日 计算并结转本期利润总额 要求 编制上述经济业务的会计分录并进行总分类核算 例3 9 18 主营业务收入 125000元 64000 40000 16000 5000其他业务收入 12927 35元 12500 427 35营业收入 主营业务收入 其他业务收入 137927 35元主营业务成本 70144元 44494 25650其他业务成本 9800元营业成本 主营业务成本 其他业务成本 79944元营业税金及附加 12500元销售费用 500元管理费用 16414元 5300 2600 364 2100 250 4400 1400财务费用 300元期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 17214元投资收益 20000元营业