会计学原理第五章-会计凭证PPT课件.ppt

会计学原理 第五章会计凭证 1 第一节会计凭证的作用和种类 一 会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 作为登记账簿依据的书面证明 填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一 2 任何单位办理一切经济业务 都要由经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务内容 数量 金额的凭证 并在凭证上签名或盖章 所有会计凭证都要由会计部门的有关人员进行审核 只有经过审核并认为合法正确无误的会计凭证 才能做为记账的依据 填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容 在经济管理中具有重要意义 3 二 会计凭证的意义 1 记录经济业务 提供记账依据 2 明确经济责任 强化内部控制 3 监督经济活动 控制经济运行 4 三 会计凭证的种类 按凭证填制程序和用途不同分为 原始凭证和记账凭证 5 一 原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录 证明经济业务完成情况的具有法律效力的书面证明 例如 各种发票 见发票格式 收据 车票等 6 1 原始凭证按来源分类 分为 自制原始凭证和外来原始凭证 1 自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或个人 在办理经济业务时自行填制的原始凭证 如 领料单 见领料单格式 提货单 差旅费报销单等 7 原材料入库单 8 库存商品入库单 9 2 外来原始凭证 外来原始凭证是指同外单位 企业或个人发生经济业务时 从外单位 企业或个人取得的原始凭证 如 发货票 银行收款或付款通知单 各种收据等 外来凭证都是一次凭证 10 11 增值税发票联 12 出租车票 13 运杂费 14 手续费 15 特种转账借方凭证 16 利息清单 17 电汇委托书 18 2 原始凭证按其填制方法分类 分为 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 记账编制凭证 1 一次凭证 是指凭证的填制手续是一次完成的 如差旅费借款单 见其格式 领料单 收料单等 2 累计凭证 是指连续反映一定时期内若干项同类经济业务的自制原始凭证 如限额领料单 见其格式 等 19 借款单 20 原材料入库单 21 原材料出库单 22 表5 25 3库存商品入库单 23 库存商品出库单 24 25 26 出差旅费报销表 27 3 汇总凭证 即原始凭证汇总表 是指将一定时期内若干记录同类经济业务的相同的原始凭证汇总编制成为一张原始凭证 如收料凭证汇总表 发料材料汇总表 见其格式 等 4 记账编制凭证由会计人员根据账簿记录 对某些特定事项进行归类 整理而填制的凭证 如 成本计算表 制造费用分配表 见其格式 等 28 29 制造费用分配表 30 固定资产折旧计算表 31 二 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 加以汇总 归类 整理编制的 用来确定会计分录 作为登记账簿依据的会计凭证 由于原始凭证来自不同的单位 种类繁多 格式不一 不能清楚地表明其归类的会计科目和记账方向 不能凭以直接入账 为了便于登记账簿 一般必须填制记账凭证 指明应记的账户 方向和金额 32 1 记账凭证按反映经济业务的内容分类 分为 收款凭证 付款凭证和转账凭证 1 收款凭证 是用来记录现金及银行存款 货币资金 的收入业务的记账凭证 见收款凭证 2 付款凭证 是用来记录现金及银行存款 货币资金 的支出业务的记账凭证 见付款凭证 注意 对于只涉及现金和银行存款之间的收付业务 只需编制一张付款凭证 而不编制收款凭证 以免重复 3 转账凭证 用来记录与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证 见转账凭证 33 收款记账凭证 34 付款记账凭证 35 转账记账凭证 36 通用记账凭证 业务量少的单位 也可不用收款凭证 付款凭证 转账凭证 而采用通用记账凭证 37 38 2 记账凭证按其填制方法不同分为 1 单式记账凭证把一项经济业务所涉及到的每一个账户都单独填制一张记账凭证 一项经济业务涉及到几个账户 就要编制几张凭证 这样的记账凭证称为单式记账凭证 又可分为 借项记账凭证和贷项记账凭证 2 复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及到的所有账户都在一张记账凭证上集中反映的记账凭证 也就是说 在一个记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目 39 3 记账凭证按其是否经过汇总分类 可以分为非汇总性记账凭证和汇总性记账凭证 1 非汇性总记账凭证非汇总凭证主要指上面介绍的收 付 转凭证 通用记账凭证和单式记账凭证 也称为一次性记账凭证 在这里就不重复叙述 2 汇总性记账凭证在会计实务中 为了减少登记总分类账的工作量 对于反映同类经济业务的记账凭证 若数量较多不 也可以将若干同类记账凭证按一定方法编制成 汇总记账凭证 或 科目汇总表 它们都属于记账凭证 40 第二节会计凭证的填制与审核 一 原始凭证的填制与审核1 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 原始凭证的日期及编号 3 填制单位的名称及经办人签名或盖章 4 接收单位或个人的名称 5 经济业务内容 6 经济业务数量 单价和金额 7 经办人员的签名或盖章 41 2 原始凭证的填制要求 1 记录真实 2 手续完备 3 内容完整 4 填制及时 5 书写清楚 规范大写 壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰千万 6 编号连续 7 不得涂改 刮擦 挖补 42 3 原始凭证的审核 1 合法性 2 完整性 3 正确性 43 二 记账凭证的填制与审核 1 记账凭证的基本内容 1 填制单位的名称 2 记账凭证的名称 3 凭证填制日期和编号 4 经济业务的内容摘要 5 会计科目名称 记账方向和金额 6 过账备注 7 所附原始凭证的张数 8 会计主管人员 制证 审核 记账等人的签字或盖章 44 2 记账凭证的填制 由于记账凭证的种类不同 其填制方法也不完全相同 以常用的收款凭证 付款凭证 转账凭证为例来说明 1 收款凭证凡涉及现金 银行存款的收款业务 填制收款凭证 借方科目只能是现金和银行存款 若是 现金 则编号为 现收 字第 号 若是 银行存款 则编号为 银收 字第 号 编号顺序 从0001号开始 每月排一次 45 2 付款凭证 凡涉及现金 银行存款的付款业务 填制付款凭证 收付款凭证的不同之处 左上角的贷方科目和右上角的凭证名称 注意 当遇到银行存款和现金之间的收付业务时 以付方为主 填制一张付款凭证 不填制收款凭证 以防重复记账 从银行提取现金 填制 银行存款 的 付款凭证 将现金存入银行 填制 现金 的 付款凭证 46 3 转账凭证 凡不涉及现金 银行存款的业务 填制转账凭证 47 3 记账凭证的填制要求 1 摘要简明 2 正确编制会计分录 3 必须有原始凭证 结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证 4 凭证要连续编号 一笔业务需要填制两张以上记账凭证的 采用分数编号法编