2012年底结账应注意事项-集团下个公司.doc

2012年底结账应注意事项 集团财务工作应当引起高度关注的几项内容：一是财务决算工作，实事求是全面准确反映年度经营成果；二是关注各公司创利能力，成本费用管控是否到位；三是关注各公司债权资产质量，确保财务风险基本可控；四是关注财务风险管控，提高风险识别与防范能力；五是关注内部控制有效性，加强预决算报告的流程管控；六是关注预算指标编制的合理性，充分发挥预算的导向作用；七是加强2012年财务决算数据分析，做好2013年度财务预算编报工作。 2012年年终财务决算前，应做好如下准备工作：（注，所得税汇算的内容不包括在内。）一、集团及各所属公司根据自身的实际情况，做好财务决算的时间安排，为年终决算做好基础工作准备，并在集团规定的时间内（初步定为1月5日）编制完成年度财务决算报表。 二、财务决算内容：年度决算前除了做好收入和成本的确认工作外，还应关注以下内容：1、积极配合银行，做好银企对账工作，做好银行余额调节表的编制。并做好银行账户的清理工作。对于银行贷款需要预计利息，大额银行存款（特别是定期存款）存在利息清单与入账时间不一致的情况，需匡算利息收入和利息支出。2、清理应收账款及其他应收款。对企业经营中发生的应收账款要根据账龄和企业的信用规定，抓紧催收；对于各子公司间、集团本部与子公司间的往来款项也需进行核对后清理；员工个人的借款清理；尚未报账的单据即时整理，按程序报销冲账，并退补余款。企业发生的各项债权清收，各子公司需高度重视，由经办人及其部门管理人员负责催收。需要律师介入的，要尽快与公司的法律顾问联系。同时还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险，因此结账前应对往来帐认真仔细的核对，直到双方相符一致后方可结账。 三、关注关联方企业借款，余额过大的应 当心所得税纳税调整 1、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 2、债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调整。 四、注意个人借款年底前资金处理 1、注意股东在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。 2、如公司账上存在其它个人借支款项，应在年底应前要求相关人员作适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。 税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。 所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务做相应的复核和检查，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司在所得税申报纳税中的风险。 五、预提、待摊会计处理要当心 企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。但实际做账时应注意以下的规定： 1、对未能及时取得发票的费用： 最好按照当地税务机关每年三月份的汇算清缴会议的精神处理。 2、对待摊费用的处理 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 租入固定资产的改建支出； 固定资产的大修理支出； 其它应当作为长期待摊费用的支出。 除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。 3、防止公司已发生的成本费用跨年列支 年底结账前应对预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。这一点应引起特别的注意。 六、结账前所得税扣除项目应注意 1、职工福利费税前扣除问题 当年发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 2、应注意工资、职工教育经费、工会列支与以旧法规定的变化； 七、存货损失处理0 f& 1、存货跌价损失的处理 企业应当确定存货的可变现净值。以前存货价值影响因素已经消失的，减记的金额应当恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 因存货跌价损失导致的存货账面价值下降，当期利润减少，但在计算企业所得税时税法并不认可。 2、盘盈（亏）存货之处理 盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库 存商品”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异。涉及增值税的，还应进行相应处理。 八、几项具体费用 1、职工教育经费：计提基数为工资薪金总额，而且扣除比例提高到25%，并规定可以将超过部分准予在以后纳税年度结转； 2、业务招待费： 业务招待费采用按实际发生额60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5的扣除； 3、广告费和业务宣传费： 将广告费和业务宣传费合并，将扣除标准统一为当年销售（营业）收入的15%，并可以向以后年度无限期结转扣除； 4、公益捐赠：将扣除标准计提基数统一为年度会计利润总额、扣除比例统一为12%。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 但要注意下面几种捐赠： 、对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。 、对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 、财产所有人将财产（物品）捐赠给受灾地区所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。 、对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。 5、研究开发费用未形成无形资产时计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 注意：这一项需要向科技主管部门申报并向所在地主管税务机关提出享受技术开发费抵扣优惠政策的申请。 九、财产盘点清查。包括对货币资金、库存商品、低值易耗品、家具用具、电脑、设施设备、房屋建筑物等。由各公司财务部配合资产管理部门开展盘点，并填报各类盘点表，由负责人签字确认。通过盘点清查，做到账实相符、账账相符、账表相符。十、各子公司做好固定资产折旧、无形资产摊销以及相关资产减值准备的估算，预计应计入2012年的相关费用。十一、发票清理。各子公司、各部门在财务部的监督下，对发票的领用，使用，作废，结存的情况统计造表。十二、税务账的清理。确保 “应交税费-营业税、个人所得税、房产税、土地使用税、城建及教育附加、企业所得税”等与总账核对一致。十三、各子公司应确保年度及节前的资金安全，合理地安排及使用，并制定相关的计划，保证资金的有效使用。十四、各子公司与母公司之间的内部关联交易的内容。十五、需要清查、核实的其他内容。除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2、进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并