浅谈当前税收分析工作存在问题及对策.doc

税源专业化管理思考一浅谈当前税收分析工作存在问题及对策省局XX局长指出“分析所指，工作所向，使税收分析工作成为我们组织收入工作的指向针、风向标。”税收分析工作已经成为税源管理新时代的一个重要管理环节，是实现税收科学化、精细化管理的有效手段，是税源专业化管理的龙头和起点，为纳税评估、税务稽查提高工作绩效奠定了坚实的基础，大大提高了对税源薄弱环节管理的针对性和化解风险的及时性、准确性。按照省局税源专业化管理工作的要求，我们成立了税收风险管理办公室，整合人力、信息资源，风险分析工作有序开展，并日见成效。但在税收分析实际工作中，还存在着一些亟待解决的问题，这些问题制约了税收分析工作不能真正成为税收征管的“眼睛”、收入质量的“镜子”。一、当前税收分析工作存在的主要问题（一）税收分析源头数据可信度差。征管系统数据质量低而带来的应用质量不高，已经成为影响税收数据分析应用工作深入开展的主要瓶颈之一。数据的分析应用必须建立在数据信息是真实、准确、完整、逻辑关系正确的基础之上。在错误、不真实的数据上分析，会使分析结果偏差，发生导向性错误，甚至出现南辕北辙的现象，造成税务管理决策不正确。数据可信度差或信息不对称，主要表现在三个方面：1.税务系统信息数据收集范围还比较窄。如征管软件中，目前重视对纳税人的税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的生产经营能力、能源耗用情况、银行开户状况、商业往来、社会信用等大量数据，采集不全或没有及时采集甚至没有采集或无法采集。2. 税企双方信息不对称。在税收博弈中，税务机关与纳税人在拥有涉税信息方面是不对称的。纳税人申报数据由其本身掌控，占有主动性，而我们需要的数据是被动接收，数据是否真实、准确、完整，税企双方是不对称的。纳税人对法律、法规、规定在认识上有偏差，申报数据就会出现漏报漏填、多报多填；如果企业的财务人员素质较低，申报数据出现差错；如果纳税人为了追求自身最大的利益，没有如实反映经营状况，就会瞒报、多报或少报。这些势必影响报表、资料、数据的真实性、准确性、完整性，必然影响税收分析的质量。3.外部信息来源渠道单一。缺乏及时获取外部有效信息的途径。政府的相关部门如发改委、财政、地税、金融、海关、电力、交通运输、房管、规划等相关信息资料和数据，是税务部门最急需，最有效的征管资源，由于缺乏大环境的共享制度，没有形成有效的信息“网络系统”或“共享平台”，而是各自为战的“信息孤岛”。第三方信息获取，个别时候还需要领导出面协调，耗费大量人力物力，也导致了数据利用的局限性，一定程度上影响了分析工作的效率和质量。（二）工商登记制度改革，将导致税务机关的基础登记信息准确率降低，严重影响了税收分析的质量。1、行业分类界定难度加大。工商实行先照后证的模式，以及允许企业根据经营范围自主选择名称、行业。使得税务部门难以确定其真实经营范围，特别是在开办初期很难准确界定所属行业，给税务部门的行业界定带来了困难。目前风险管理的主要手段是预警评估，其指标设计大都依托于行业分类，行业界定错误会降低按行业预警评估的准确性，直接影响行业的税收管理工作。2、企业经营规模界定难度加大。企业注册资本实缴制改为认缴制后，企业的注册资本由实为虚，税务机关难以通过分析来界定其真实经营规模。利用注册资金周转程度上分析、判断企业经营规模将与实际经营严重脱节。3、发票用量分析准确性难度加大。企业注册资本参考价值降低，使税务机关在核定发票用量上失去一个重要依据，企业通过虚假注册、带来发票虚开风险加大，进而影响从用票量和资金周转率入手，分析与企业规模的匹配程度，导致发票管理难度加大。4、虚假登记使税收分析的针对性难度加大。工商门槛低，准入管制的放松也使纳税人数量增长较快，造成空户多、不经营户多、未申报户、非正常户增多，纳税申报的数据更加混乱，使得税收分析的难度加大。（三）相关分析查询软件对税收分析的支持功能薄弱、不完善。现有的综合征管软件对税收分析的支持较薄弱，没有建立功能较全的税收分析平台，表现为：1.查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能。例如：综合征管软件只适合单口径查询，很少能进行多口径综合查询；不同的软件在同一查询条件下，同一口径下查询结果不一致等。有机肥生产线 2.软件设计时技术不规范、接口不标准。现有推广的部分应用软件在系统设计时，没有遵循统一的技术规范，接口，如从政府相关部门采集的数据与国税部门数据因技术规范不同，或没有接口，而无法使用，这对后期数据的互通、共享带来较大的麻烦。3.软件更新升级滞后。一些查询软件是建立在综合征管软件等核心业务软件之上，当核心软件发生变化时，这些查询软件的取数口径也应做调整。而实际运用中，部分查询软件升级工作滞后，没有随着核心业务软件的变化而做相应的调整。如营改增后，纳税人数量增多，营改增企业与其他企业日常要求标准不一致，相关分析模块没有及时升级完善。（四）调查研究不够，分析方法相对单一。1. 经济税源变化情况调查研究不够。税收分析离不开经济税源调查。但在实际工作中，税源调查往往流于形式，对经济税源结构、调查对象发展变化情况调查深度不够；国家财政、货币、产业政策调整对税收影响及征管一线涉税信息积累不够，导致税务机关很难及时、准确掌握经济税源结构和纳税人税源变化情况。2.税收分析仍然停留在过去传统意义上的收入分析层面，分析方法简单，没有从投入材料和产出产品的相关性、人工消耗、物耗、能耗、资金流、货物流等方面去全面分析，加之综合征管软件对税收分析的支持功能薄弱，税收分析数字对比多，变动情况分析少。税收分析的固有作用很难得到充分发挥。（五）税收分析人员的水平参差不齐，影响税收分析质量地提高。税收分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力上。如果分析人员不懂政策、不懂经济、不懂税收业务，脱离宏观经济背景，就不会产生合格的税收分析，更不要说高质量的分析。缺乏一支具有良好业务素质、较高综合、概括、提炼能力和文字表达能力的税收分析队伍，在很大程度上影响了税收分析质量的提高。（六）税收分析工作机制还不完善。一是税收分析缺少统一的税收风险管理信息平台，依据系统自动筛选分析对象、信息系统自动推送任务、反馈和共享还未实现。目前风险任务推送、派单、反馈主要是手工纸质传递。二是风险等级高、中、低划分方面没有具体的依据标准。如：根据省局工作流程要求，非双定户注销时，产生注销案源，首先由税收分析人员进行注销案头分析，根据分析结果，按风险高、中、低分别向稽查、评估或税源管理部门进行推送，但目前对风险排序缺少高、中、低风险判断依据标准。实际工作中分析人员完全凭个人经验进行判断，易出现执法风险。三是在实际工作中的税收分析工作机制还不完善；忽视了基层税务分局在税收分析中的作用；在与部门间配合上还正在摸索等，与风险管理工作要求建立“五统一”运行机制，即统一监控分析税源变化、统一识别排序税收风险、统一发布风险处置任务、统一督导反馈任务执行情况、统一评价考核税源与征管状况，还有差距。二、应对措施与建议对涉税数据的分析应用是个长期的系统工程，不能急于求成、急功近利，需要脚踏实地，扎实、稳步推进。要做好税收分析工作，一方面要树立数据思维、强化数据意识，需要我们做好一些基础性工作，如，提高基础数据的数据质量、切实改进支持系统。另一方面需要我们具有创新精神，要敢于尝试，敢于实践，在实践中逐渐探索税收数据分析应用工作规律，不断完善税收分析应用管理制度、机制，确保税收数据分析应用工作高效开展。（一）要提高数据质量，拓宽数据来源渠道。1、严把数据入口关。一要强化对录入征管软件的数据质量考核，落实责任追究，以严格的考核促进数据质量的提高。二要提高纳税人申报数据的正确性、完整性，对经过核实，分析出来的数据与事实不符的，责令纳税人改正，并对以后申报数据进行严格的管理和把关，避免无效劳动。2、拓宽数据来源渠道。一是充分运用信息化手段，不断扩大信息量。打破部门信息壁垒，积极主动与地税、房管、发改委、交通运输、金融、财政、统计部门、行业主管部门联系，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。二是充分利用政府信息平台，建立长期和良好的数据传递机制，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。三是充分利用网络信息，掌握纳税人经营的产品信息、材料信息、技术信息、市场信息等，不断丰富数据来源，为税收的分析、应用提供素材。3、畅通基层信息报告渠道，注重基层税务管理部门在税收分析工作中的作用。基层税务人员直接和纳税人打交道，掌握了大量的企业经营数据，税收分析要将各类征管软件中收集到的“死信息”和税管员掌握的“活信息”结合运用，增强税收分析的准确性。（二）工商登记登记制度改革后的税收分析应对措施1完善和改进以往以“行业管理”为核心的指标设计理念，发挥风险导向作用。目前，税源专业化管理改革主要围绕分规模、分行业、分特殊事项建立税源专业化管理模式，而行业分类及注册资本是分类标准的核心指标之一。因此，针对工商登记制度改革造成的行业界定及注册资本界定难度加大问题，建议要完善和改进以往以“行业管理”为核心的指标设计理念，及时完善预警评估，重新设置风险指标，将日常监管的需要嵌入指标中，指标来源既要包括上级机关的专业分析，又要吸收基层一线的实战经验，并根据需要进行动态调整。同时，加强风险分析结果运用，真正使风险成为税源管理的“指挥棒”。 2完善发票管理模式。一是针对发票用量分析难度加大问题，建议将企业的纳税能力和纳税质量做为核定发票领用数量的重要参考指标。二是建议扩大增值税专用发票查询全国共享平台，为涉税发票分析提供便利和依据。目前分析监控管理系统仅对本省开具的专用发票可进行查询，但企业取得的外省的专用发票开具情况无法进行查询，对分析工作带来很大不便。三是大力推行网络发票的同时，重点提升普通发票的防伪打印功能、拓宽发票真伪查询渠道；如开通手机网上实时查询真伪、将查询方法直接印刷或打印在发票上，即方便查询，又增强机外套打发票设置难度，即有效防控发票类违法，又提高了购买方取得原始发票的真实性。3完善法律制度，强化第三方涉税信息取得。在税收征管法修订中，要进一步明确相关单位特别是工信、工商、银行、房管、财政、公安、统计、国土等重点单位提供涉税信息的义务，进一步强化第三方涉税信息的取得。在此基础上，尽快整合各部门涉税信息，搭建涉税信息共享平台。 4建全信用约束法律机制，促进纳税人报送涉税信息质量提升。近日，总局出台了纳税信用管理办法（试行）和重大税收违法案件信息公布办法（试行）公告，对纳税人实施纳税信用管理和“黑名单”制度，落实两个公告，本身就是对税务机关及税务人员实施日常征管、纳税评估和税务检查等工作质量的检验过程，也是为税务机关实施分类管理和风险管理提供数据支撑和工作指向的过程。为此，税务人员要转变税收监管理念和方式，树立信用监管、协作化监管和社会化监管理念，实现从依托传统监管手段向更加注重运用信息公示、信息共享和信用约束等监管机制和手段的转变，将对市场主体单一部门监管扩大为多部门共同监管。结合中央加快社会信用体系建设的要求，通过立法和制度加强部门合作，将纳税信用等级与工商部门的市场主体信用公示系统联网，将法定代表人、股东、合伙人、会计及税务代理人的信息纳入管理系统进行识别，开辟经营异常登记名录与税务登记非正常户名册共享通道、重点监控严重违法企业名单中的纳税人。继续加强对不诚信纳税人公示的整合和应用，将涉税违法信息记录在企业或个人的征信报告中，让纳税人知道不诚信纳税要处处受限，会付出代价的，进而促使纳税人报送涉税信息质量提升。（三）完善数据分析应用手段1要完善现有应用软件查询功能。加强软件查询功能的开发与完善，使软件支持多口径查询与自定义查询，提高各应用软件个性化、复杂化的查询功能。建议上级部门利用大资源优势，对现有的数据资源进行梳理、整合、分类，增补系统没有但分析需要的数据、纠错和防范错误数据、协调相互矛盾的数据，以适应分析工作的需要。2加强软件数据接口设计，接口设计要符合国家制定的统一标准，保证数据后期能够被共享使用。上级要对数据采集、数据传递、数据处理、数据利用等环节要建章立制，切实解决数据管理条块分割、数据标准和口径不统一等问题。3在税收政策调整后，各类软件的查询分析口径也要及时做相应的调整升级。搞好分析就有了坚实的基础和充分的条件。（四）加强调查研究，明确分析导向，提高分析层次。税收分析人员要立足组织收入，着眼提高征管质量的需要进行税收分析，一是要突出引领组织收入，找准着力点和突破点。二是突出重大政策落实，研究小微企业免税、增值税转型等政策，科学判断对税收收入、地方财政的影响。三是着眼防范税收风险。有针对性的开展区域、行业、大企业税收分析，直接指向影响征管质量的瓶颈，易引发税收风险的环节。（五）合理配置人力资源，提高数据分析应用专业人员的素质。做好税收分析，人员的素质是分析工作的根本保证。要建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。在实际工作中，一是选拔数理统计、财税经济等专业人才充实到分析队伍中来，作为税收数据分析应用专业人才储备；二是采取多种形式从分析人员的专业能力、宏观经济认识能力、综合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人员的综合素质；三是加大对税收分析人员的培训力度，包括分析方法、写作知识、经济常识、财务会计电算化知识、税收政策以及法律常识等多方面的知识培训；四是开展经常性的经验交流，不断开拓分析思路，切实加强税收分析人才队伍建设，逐渐培养一批能够适应税收数据分析应用工作需要的专业化人才队伍。（六）完善数据分析工作机制1科技创新，信息整合，规范流程，防范风险。搭建统一的税收风险管理信息平台，最终形成统一的：指标设置、分析识别、等级结果排序、风险应对、评估反馈的风险闭环管理。开发税收风险管理信息平台，应体现出：科技创新，信息整合：将风险分析需要的数据包括纳税人财务信息、生产经营信息、综合征管软件、增值税管理系统、出口退税管理系统等目前在用的各系统中纳税人的相关信息进行整合，也要将工商、质检、电力、行业协会等第三方信息统一纳入其中。将评估模型导入税收风险管理信息平台，利用系统进行风险分析识别。通过在系统中固化指标，自动按户“诊断”出“体检表”。为基层开展数据分析监控提供有力的数据处理和应用支撑。流程规范：实现系统自动筛选分析对象、推送任务、反馈和共享，以信息管理来规范手工分析、推送，以信息系