应付职工薪酬ppt课件.pptx

应付职工薪酬 一 应付职工薪酬的内容 掌握 职工薪酬是指企业为获得职工的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿 支付给职工配偶 子女 受赡养人 已故员工遗属和其他受益人等的福利 也属于职工福利 1 短期薪酬 指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外 因为补偿属于辞退福利 具体包括 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 短期带薪缺勤 短期利润分享计划 非货币性福利以及其他短期薪酬 2 带薪缺勤 是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤 包括年休假 病假 短期伤残 婚假 产假 丧假 探亲假等 3 利润分享计划 是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议 4 离职后福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休离职后福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后 提供的各种形式的报酬和福利 短期薪酬和辞退福利除外 5 辞退福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 6 其他长期职工福利 是指除短期薪酬 离职后福利 辞退福利之外所有的职工薪酬 2015 多选题 下列各项中 应通过 应付职工薪酬 科目核算的有 A 提取的工会经费B 计提的职工住房公积金C 计提的职工医疗保险费D 确认的职工短期带薪缺勤 答案 ABCD 二 应付职工薪酬的账务处理 基本账务处理 借 生产成本 生产车间生产工人薪酬 制造费用 生产车间管理人员薪酬 管理费用 行政人员薪酬 销售费用 销售人员薪酬 研发支出 从事研发活动人员薪酬 在建工程等 从事工程建设人员薪酬 贷 应付职工薪酬 2014 单选题 某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元 下列各项中 会计处理正确的是 A 借 其他业务成本2000贷 库存现金2000B 借 营业外支出2000贷 库存现金2000C 借 管理费用2000贷 库存现金2000 D 借 应付职工薪酬一职工福利费2000贷 库存现金2000 答案 D 解析 企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利 所以在实际支付时借 应付职工薪酬 职工福利费 贷 库存现金 2010 单选题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人 年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利 该饮料市场售价为12万元 不含增值税 适用的增值税税率为17 实际成本为10万元 假定不考虑其他因素 该企业应确认的应付职工薪酬为 万元 A 10B 11 7C 12D 14 04 答案 D 解析 应确认的应付职工薪酬 12 12 17 14 04 万元 2011 多选题 下列各项中 应作为职工薪酬计入相关资产成本的有 A 设备采购人员差旅费B 公司总部管理人员的工资C 生产职工的伙食补贴D 材料入库前挑选整理人员工资 答案 CD 解析 A B 都计入 管理费用 C 计入 生产成本 D 计入 原材料 2016 单选题 某企业为增值税一般纳税人 2015年12月25日 向职工发放一批自产的空气净化器作为福利 该批产品售价为10万元 生产成本为7 5万元 按计税价格计算的增值税销项税额为1 7万元 假定不考虑其他因素 该企业应确认的应付职工薪酬为 万元 A 7 5B 11 7C 10D 9 2 答案 B 第四节应交税费 一 不通过 应交税费 科目核算的税费 掌握 1 印花税 借 管理费用贷 银行存款2 耕地占用税 借 在建工程等贷 银行存款 二 应计入 管理费用 的税费 掌握 1 矿产资源补偿费2 车船税借 管理费用3 房产税贷 应交税费 应交 税4 土地使用税5 印花税 借 管理费用贷 银行存款 三 应计入 营业税金及附加 的税费 掌握 核算企业经营活动发生的 1 消费税 日常活动中发生的 2 城市建设维护税3 教育费附加4 土地增值税 日常活动中发生的 5 资源税 对外销售的 应交税费 应交增值税 1 概述 1 我国增值税相关法规规定 在我国境内销售货物 提供加工修理或修配劳务 销售应税服务 交通运输 邮政 电信 金融 现代服务 生活服务 无形资产和不动产以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人 2 当期应纳税额 当期销项 当期进项 注 当期销项 当期进项 不足抵扣时 其不足部分可以结转下期继续抵扣 3 一般纳税人采用的税率 基本税率 17 销售或进口货物 提供加工修理劳务 有形动产租赁 低税率 13 一般纳税人销售进口粮食 食用植物油 自来水 11 提供交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权6 提供增值电信服务 金融服务 现代服务 生活服务 转让土地使用权以外的其他无形资产 征收率 3 小规模纳税人适用 4 一般纳税人的账务处理科目 应交税费 应交增值税 销项税额 进项税额 进项税额转出 已交税金 转出多交增值税 转出未交增值税 待认证进项税额 待抵扣进项税额 例 单选题 某企业为增值税一般纳税人 2016年应交各种税金为 增值税420万元 消费税180万元 城市维护建设税55万元 房产税10万元 车船税5万元 印花税1万元 个人所得税150万元 上述各项税金应计入管理费用的金额为 万元 A 5B 15C 50D 185 答案 B 解析 房产税和车船税应当计入到管理费用 10 5 1 15 万元 第五节应付股利及其他应付款 一 应付股利 一 在会计核算中设置 应付股利 科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 二 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润 不做账处理 但应在财务报告中披露 2016 判断题 企业向投资者宣告发放现金股利 应在宣告时确认为费用 答案 解析 借 利润分配 应付股利贷 应付股利 二 其他应付款 一 定义其他应付款是指除应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息等经营活动以外的其他应付 暂收款项 二 核算范围 掌握 存入保证金 收到的押金等 应付 暂收所属单位 个人的款项 经营租入固定资产和包装物的租金 其他应付 暂收款项 2016 单选题 下列各项中 属于 其他应付款 科目核算范围的是 A 应付经营租赁固定资产的租金B 应付供应商的货款C 应付给职工的薪酬D 应付供应商代垫的运杂费 答案 A 第六节长期借款 一 定义长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 1年 的各种借款 一般用于固定资产的购建 改扩建工程等方面 二 科目设置1 长期借款 本金2 长期借款 利息调整 了解 3 长期借款 应计利息4 应付利息 三 账务处理 一 取得长期借款借 银行存款长期借款 利息调整 差额 或借方 贷 长期借款 本金 注 初级考试一般不涉及 利息调整 的内容 二 发生长期借款利息 掌握 借 管理费用 筹建期间 在建工程 购建固定资产且符合资本化条件 制造费用 存货需要相当长时间生产且符合资本化条件 研发支出 研发无形资产 财务费用 生产经营期间 等贷 应付利息 分期付息 到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 三 归还借款借 长期借款 本金应付利息长期借款 应计利息贷 银行存款 2013 多选题 下列对长期借款利息费用的会计处理 正确的有 A 筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用B 生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用C 为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程D 为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用 答案 ABC 第七节应付债券及长期应付款 一 应付债券 非流动负债 一 定义应付债券是指企业为筹集 长期 资金而发行的债券 债券发行有面值发行 溢价发行和折价发行三种情况 二 科目设置1 应付债券 面值2 应付债券 利息调整 了解 3 应付债券 应计利息 到期一次还本付息 4 应付利息 分期付息 到期还本 注 初级考试一般不涉及 利息调整 的内容 三 账务处理1 发行债券借 银行存款 债券发行收入 应付债券 利息调整 差额 或贷方 贷 应付债券 面值 债券面值 2 发生债券利息 按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用 借 管理费用 筹建期间 财务费用 生产经营期间 在建工程 购建固定资产且符合资本化条件 等贷 应付利息 分期付息 到期还本 应付债券 应计利息 一次还本付息 应付债券 利息调整 差额 或借方 3 债券还本付息借 应付债券 面值应付利息应付债券 应计利息贷 银行存款 2014 单选题 2012年7月1日 某公司按面值发行5年期 到期一次还本付息的公司债券 该债券面值为10万元 票面年利率为4 不计复利 假定不考虑相关税费 2013年12月31日该应付债券的账面价值为 万元 A 10 4B 10 2C 10 6D 10 答案 B 解析 2013年12月31日该应付债券的账面价值 10 10 4 1 0 5 10 6 万元 二 长期应付款 一 定义长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 2014 多选题 下列各项中 应计入 长期应付款 的有 A 应付租入包装物租金B 具有融资租赁性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项C 因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款D 应付融资租入固定资产的租赁费 答案 BD 解析 A 其他应付款 C 营业外收入 一 应付融资租赁款 融资租赁 融资租入固定资产时 在租赁期开始日 计入固定资产成本的金额为 租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 加上初始直接费用 借 在建工程 固定资产未确认融资费用 差额 贷 长期应付款 最低租赁付款额 银行存款 初始直接费用 二 具有融资性质的延期付款 分期付款购入固定资产 企业购买资产有可能延期支付有关价款 如果延期支付的购买价款超过正常信用条件 实质上具有融资性质的 所购资产的成本应当以延期支付购买价款的 现值 为基础确定 2011 单选题 2010年1月1日 甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套 当日投入使用 合同约定的价款为2700万元 分3年等额支付 该分期支付购买价款的现值为2430万元 假定不考虑其他因素 甲公司该设备的入账价值为 万元 A 810B 2430C 900D 2700 答案 B 第三章所有者权益 考情分析 本章在考查时以客观题为主 考试分值为6 10分 主要考点 经济业务对所有者权益总额的影响 对留存收益的影响 回购库存股 实收资本 股本 其他综合收益 资本公积 未分配利润 盈余公积 其他资本公积 资本 股本 溢价 1 所有者投入资本 2 直接计入所有者权益的利得和损失 本年利润 利润分配 3 留存收益 利润 所有者权益的构成 1 计入当期损益的利得损失 营业外收入 营业外支出 公允价值变动损益等2 直接计入所有者权益的利得损失 其他综合收益 2015 多选题 下列各项中 会导致企业实收资本增加的有 A 资本公积转增资本B 接受投资者追加投资C 盈余公积转增资本D 接受非流动性资产捐赠 答案 ABC 解析 D 借 固定资产贷 营业外收入 2015 单选题 某股份有限公司股本为1000万元 每股面值1元 资本公积 股本溢价 为150万元 盈余公积为100万元 经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销 不考虑其他因素 下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是 A 借 股本资本公积 股本溢价盈余公积500000贷 库存股B 借 股本资本公积 股本溢价盈余公积500000贷 银行存款 C 借 库存股贷 银行存款D 借 股本贷 银行存款 答案 A 2014 单选题 甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股 每股面值1元 每股发行价4元 按协议约定 乙证券公司从发行收入中提取2 的手续费 甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为 万元 A 6000B 5840C 5880D 6160 答案 B 解析 2000 4 2000 2000 4 2 5840 万元 2016 单选题 某公司年初未分配利润为1000万元 盈余公积为500万元 本年实现净利润5000万元 分别提取法定盈余公积500万元 任意盈余公积250万元 宣告发放现金股利500万元 不考虑其他因素 该公司年末留