第五章-审计目标.docx

第5章 审计目标1.XYZ公司是一家集生产和零售为一体之股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层之认定确定存货项目之具体审计目标，并选择相应之具体审计程序以保证审计目标之实现。要求：假定下列表格中之具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定之与各具体审计目标最相关之管理层之认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当之审计程序（根据提供之审计程序，分别选择一项，并将选择结果之编号填入答题卷给定之表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量之存货会计记录，检查支持记录之购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量之存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用之合理性管理层之认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录之存货数量包括了公司所有之在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货之价值存货成本计算准确存货之计价基础已在财务报表恰当披露【正确答案】管理层的认定具体审计目标审计程序账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 （4） 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （3） 账户余额的计价和分摊（计价） 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 （1） 资产负债表存货的计价和分摊 存货成本计算准确 （6） 列报的准确性和计价 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 （2）2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 期末少计提累计折旧错误 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 将不属于被审计单位的债务记入账内 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为营业收入 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款 关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露 关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露 将现销记录为赊销 1.【正确答案】财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定将本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 与各类交易和事项相关的认定：截止 期末少计提累计折旧错误 与期末余额相关的认定：计价和分摊 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 与各类交易和事项相关的认定：发生 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 与期末余额相关的认定：存在 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 与列报相关的认定：准确性和计价 将不属于被审计单位的债务记入账内 与期末余额相关的认定：权利和义务、存在 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录营业收入 与各类交易和事项相关的认定：分类 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 与列报相关的认定：分类和可理解性 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 与各类交易和事项相关的认定：完整性 在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额 与各类交易和事项相关的认定：准确性 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款 与期末余额相关的认定：完整性 关联交易类