基础会计财产清查ppt课件.ppt

第十章财产清查 第一节财产清查概述 一 财产清查的意义 一 财产清查的含义 根据账簿记录 对企业的财产物资等进行盘点或核对 查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符 为编制会计报表提供信息的一种专门方法 二 财产清查的意义 为会计信息系统的有效运行提供保证 为内部控制制度的实施创造有利条件 二 财产清查的种类 三 财产清查前的准备工作 一 组织准备 组建清查领导组织制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 二 业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具 表格准备 第二节财产清查的内容和方法 一 货币资金的清查1 库存现金的清查1 清查方法 实地盘点法 2 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 重要的原始凭证 2 银行存款的清查1 清查方法 与银行 对账单 核对 2 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 3 未达账项 A 基本含义 企业与银行之间 由于凭证传递时间的不同 而导致记账时间的不一致 对于同一项业务 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项 B 未达账项的四种情况见教材P 270 271举例 4 银行存款余额调节表 的编制方法 二 实物财产的清查 一 实物财产账面结存的盘存制度1 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量 进而计算出其结存成本的方法 存货盘存制度包括 永续盘存制和实地盘存制 2 永续盘存制 1 基本概念 账面盘存制 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续 在有关账户中连续登记 可随时结出财产的结存数量及成本的方法 2 永续盘存制下的账簿组织1 会计部门设 库存材料 库存商品 等总账及明细账 进行存货数量 金额的双重计量 2 仓储部门设保管账和保管卡 进行存货数量的记录 3 永续盘存制下期末存货数量 成本及本期发出存货成本的计算1 期末存货结存数量的确定 账面期初余额 本期增加数 本期减少数2 期末存货结存成本的确定 根据各批存货价格的具体情况确定 如果各批存货价格一致 期末存货成本 存货单位成本 存货数量 如果各批存货价格不一致 发出存货的计价方法 3 发出存货计价方法 先进先出法A 先进先出法的基本含义 假设先入库的存货尽先发出 发出存货单价按最先入库存货的单价计算 并依存货入库顺序类推 B 先进先出法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 C 先进先出法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 后进先出法A 后进先出法基本含义 假设后入库的存货尽先发出 发出存货单价按后入库存货的单价计算 依存货入库时间顺序类推 B 后进先出法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 C 后进先出法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 加权平均法A 加权平均法的基本含义 在会计期末先计算出全月材料的平均单价 以加权平均单价计算本月发出存货的成本 B 加权平均法下发出存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 C 加权平均法下期末存货成本计算方法举例 资料 某种产品月初余额50件 单价80元 本月入库两批 分别为100件 单价81元 200件 单价82元 本月发出该产品230件 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法 另外一种称之为移动加权平均法 移动加权平均法 即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价 进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法 这种方法比较烦琐 较少采用 3 实地盘存制1 实地盘存制的含义 设置存货明细账 平时只登记增加数 不登记减少数 在期末时通过盘点实物确定存货数量 并计算结存成本 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本 2 实地盘存制下发出存货 期末结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定 通过实地盘点确定 并据此轧计出本月发出存货数量 本期发出存货成本的确定 根据企业发出存货计价方法计算确定 期末存货成本的确定 可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定 4 永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 核算的严密性不同 核算工作量不同 控制作用不同 适用范围不同 二 实物财产的清查方法1 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法2 清查手续 应填写 盘存单 和 实存账存对比表 重要的原始凭证 三 应收 应付款的清查1 清查方法 询证核对法 2 清查手续 应填写 往来款项对账单 第三节财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则与步骤 1 财产清查结果的基本含义 2 处理原则 应按照有关财务会计制度的规定进行处理 3 主要步骤 核准金额 查明差异原因 提出处理意见 调整账簿记录 做到账实相符 报经批准后 编制记账凭证登记入账 予以核销 二 财产清查结果的会计处理 一 账户设置 二 财产物资盘盈 盘亏的核算举例见 例10 3 10 6 固定资产清查结果的会计处理 三 应收 应付款清查结果的会计处理1 应收账款清查结果的会计处理 1 需要处理的内容 坏账损失 2 账户设置 不经过 待处理财产损溢 账户 坏账准备 账户结构的特殊性 3 账务处理 例10 7 2 应付账款清查结果的会计处理 1 需要处理的内容 无法付出的应付款项 2 处理方法 不经过 待处理财产损溢 账户 发生无法付出的应付款项 可直接借记 应付账款 账户 贷记 资本公积 账户 3 账务处理 例10 8 思考题 1 什么叫财产清查 财产清查的必要性是什么 2 财产清查按不同的分类方法各包括哪些种 3 什么叫永续盘存制 其优点有哪些 4 确定本期存货销售或耗用成本的方法有哪些种 如何利用这些方法计算发出存货成本 5 期末存货的成本应当如何计算 6 实地盘存制的做法是怎样的 其缺点有哪些 7 进行财产清查应做好哪些准备工作 8 怎样进行现金的清查 9 如何进行银行存款的清查 银行存款余额调节表 的基本编制方法是怎样的 10 如何进行实物资产的清查 11 如何进行债权债务的清查 12 进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么 其基本结构是怎样的 13 对财产清查的结果一般应如何进行处理 作业题 见 基础会计 习题与案例 P 200 208 补充作业题一 对财产清查的内容我们已经进行了学习 通过本题的练习 要求同学们一方面要掌握未达账项的基本概念 种类 另一方面学会编制银行存款余额调节表 并根据银行存款余额调节表掌握银行存款的有关信息 一 资料 某企业2004年7月31日的银行存款日记账账面余额为691600元 而银行对账单上企业存款余额为681600元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 1 7月26日企业开出转账支票3000元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未登账 2 7月28日企业委托银行代收款项4000元 银行已收款入账 但企业未接到银行的收款通知 因而未登记入账 3 7月29日 企业送存购货单位签发的转账支票15000元 企业已登账 银行未登账 4 7月30日 银行代企业支付水电费2000元 企业尚未接到银行的付款通知 故未登记入账 二 要求 根据以上有关内容 编制 银行存款余额调节表 并分析调节后是否需要编制有关会计分录 在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少 编制银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表2004年7月31日 分析 银行存款余额调节表 的编制只是银行存款清查的方法 它只起到对账作用 不能作为调节账面余额的原始凭证 银行存款日记账的登记 还应待收到有关原始凭证后再进行 在编表时 企业可动用的银行存款的限额为693600元 补充作业题二 一 目的 通过本题的练习 使同学们能够掌握存货清查的会计处理 二 资料 某企业经财产清查 发现盘亏B材料100吨 每吨单价200元 经查明 属于定额内合理的损耗有5吨 计1000元 属于责任人赔偿的有40吨 计8000元 属于自然灾害造成的损失为55吨 计11000元 但由保险公司赔偿6000元 三 要求 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理 参考答案 批准前 会计处理为 借 待处理财产损溢20000贷 原材料20000批准后 会计处理为 1 属于定额内合理损耗的处理 借 管理费用1000贷 待处理财产损溢1000 2 属于由责任人赔偿的处理 借 其他应收款 8000贷 待处理财产损溢8000 3 属于自然灾害造成的损失的处理 借 营业外支出5000其他应收款 保险公司6000贷 待处理财产损溢11000 补充作业题三 一 目的 通过本题的练习 使学生能够掌握固定资产清查的会计处理 二 资料 某企业在财产清查中 发现盘亏机器设备一台 账面原值为280000元 已提折旧额为100000元 三 要求 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理 参考答案 批准前 会计处理为 借 固定资产300000贷 累计折旧50000待处理财产损溢250000批准后 会计处理为 借 待处理财产损溢250000贷 营业外收入250000 补充作业题四 一 目的 通过本题的练习 使学生能够综合地掌握财产物资盘盈 盘亏的会计处理 二 资料 某公司在财产清查中 发现如下问题 1 一台账外机器 重置完全价值65000元 估计八成新 2 盘亏设备一台 账面原价28000元 已提折旧12000元 3 甲材料账存4500元 实存4300元 系保管员责任 4 乙材料账存7500元 实存7850元 系收发计量不准确造成 5 丙材料账存15200元 实存13500元 系自然灾害造成 保险公司应给予1000元赔偿 暂未收到款 三 要求 对上述经济业务进行相关会计处理 包括批准前和批准后的会计处理 参考答案 1 批准前 借 固定资产52000贷 待处理财产损溢52000批准后 借 待处理财产损溢52000贷 营业外收入52000 2 批准前 借 待处理财产损溢16000累计折旧12000贷 固定资产28000批准后 借 营业外支出16000贷 待处理财产损溢16000 3 批准前 借 待处理财产损溢200贷 原材料200批准后 借 其他应收款200贷 待处理财产损溢200 4 批准前 借 原材料350贷 待处理财产损溢350批准后 借 待处理财产损溢350贷 管理费用350 5 批准前 借 待处理财产损溢1700贷 原材料1700批准后 借 其他应收款 保险公司1000营业外支出700贷 待处理财产损溢1700 第十一章财务报告 第一节财务报告的目标与披露方式 一 财务报告的目标1 财务报告的含义 反映企业某一特定日期财务状况的文件 反映企业某一会计期间经营成果的文件 反映企业某一会计期间现金流量的文件 2 财务报告的目标 二 财务报告的披露方式会计报表 附表 附注 财务情况说明书 第二节会计报表 一 会计报表的种类和编制要求 一 会计报表的种类 二 会计报表的编制要求 二 利润表 一 利润表的含义与作用1 利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表 2 利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况 反映企业的经营成果 用以分析企业的盈利能力 二 利润表的结构和内容 单步式 多步式 三 利润表的基本编制方法 三 利润分配表 一 利润分配表的含义与作用1 利润分配表的含义 利润表的附表 按年编制 反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表 2 利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况 二 利润分配表的结构和内容 二 利润分配表的编制方法 四 资产负债表 一 资产负债表的含义与作用1 资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 2 资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况 反映企业负债总额及其结构状况 反映企业所有者权益总额及其结构状况 提供财务分析数据资料 借以评价企业的偿债能力 二 资产负债表的结构和内容 三 资产负债表的编制方法1 基本编制方法 2 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 固定资产原价 等 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 坏账准备 累计折旧 等 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如 长期借款 归还期已不满1年的 等 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 5 根据有关明细账户的期末余额计算填列 如 应收账款 预收账款 应付账款 和 预付账款 等 思考题 1 什么叫会计报表 会计报表的主要作用是什么 2 会计报表的编制要求有哪些 3 会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种 4 什么叫利润表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的 5 利润表中的 本月数 本年累计数 各应怎样填列 6 利润分配表具有什么样的结构和内容 其主要作用是什么 如何编制 7 什么叫资产负债表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的 8 资产负债表项目的填列方法有哪些种 试举例说明其中的两种填列方法 作业题 见 基础会计 习题与案例 P 221 233 补充作业题 一 目的 通过本题的练习 可以使学生了解销售过程 利润形成过程的经济业务 并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制 二 资料 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务 1 企业销售甲产品1000件 每件售价80元 价税款已通过银行收讫 2 企业同城销售给红星厂乙产品900件 每件售价50元 但价税款尚未收到 3 结转已售甲 乙产品成本 其中甲产品生产成本65400元 乙产品生产成本36000元 4 以银行存款支付本月销售甲 乙两种产品的销售费1520元 5 根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元 6 王 外出归来报销因公务出差的差旅费350元 原借款400元 7 以现金1000元支付厂部办公费 8 企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行 9 收到罚款收入6020元 存入银行 10 年初 用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元 11 摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元 12 根据上述有关经济业务 结转本期主营业务收入 其他业务收入 13 根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加及管理费用 14 根据本期实现的利润总额 按33 税率