09会计核算制度.doc

09会计核算制度 会计核算制度为加强超市会计核算、管理工作，根据中华人民共和国会计法的规定，参照国际标准和公认会计原则制定本规定。 一、会计核算的一般原则 （1）会计核算按权责发生制原则，采用借贷复式记帐法。 （2）会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 （3）以人民币为记帐本位币。 非人民币经济业务，在登记原币的同时，按确定的记帐汇率折合为本位币进行反映。 记帐汇率参照有关制度再另行规定。 （4）在会计核算中应划清资本性支出和收益支出的界限。 凡用于增加固定资产，长期投资和无形资产等发生的各项支出，都列作资本性支出。 （5）重要会计政策的处理方法，前后期必须一致，不得任意改变。 如确需变更，应经董事会批准，并在会计报表中予以说明。 （6）一切自制凭证、帐簿、报表，包括电脑处理的各种会计资料原则上使用中文书写。 二、货币资金及往来款项的核算 （1）现金和银行存款应设置日记帐逐笔登记。 有多种货币的还应按不同的货币分别设帐。 （2）现金和银行款应定期及时清点，现金如发现短缺，应由责任人负责赔偿。 如发现盈余，由店长或董事长批准后，可转作超市营业外收入。 （3）营业现场商品交易收入应及时上缴超市金库，出现长、短款情况先挂入“其他应收款”，二个月内查明原因进行处理，确由收银员原因造成的营业短款由责任人负责赔偿，营业长款计入营业外收入。 （4）应收帐款、应付帐款和其他应收款，其他应付款等往来款项应按客户名称分别进行核算，定期与对方核对帐户余额，及时催收、清偿，对不能收回的应收款项应查明原因，追究责任人责任。 确实无法收回的，报董事长批准后，可作为坏帐损失转入“营业外支出”，如超市已按要求计提“坏帐准备”，可直接抵减“坏帐准备”。 （5）超市的外币存款，外币借款和以外币结算的往来款项，除应登记实际收付的外币金额外，还应按照超市决定的汇率折合为人民币计帐，超市的外币存款，外币借款和以外币结算的往来款项增加时，按记帐汇率折合人民币记帐，减少时按帐面汇率折合为人民币记帐，因汇率不同发生的折合为人民币的差额，作为外汇兑换损益处理，列入当期损益。 三、存货的核算 （1）存货是指库存的加工中的和在途的各种商品、原材料、包装物、低值易耗品、物料用品、在产品，自制半成品、产成品等。 （2）库存商品采用进价金额核算法核算。 卖场商品按商品数量进行盘存，数量乘以单价与财务的金额进行核对。 （3）超市的其它存货按实际成本计价。 1、外购存货的实际购入价为实际成本。 2、自制存货的实际成本，应包括原材料，半成品的实际成本，加工费用和往返的运杂费。 3、加工入库存货的实际成本，应包括耗用的原材料，半成品的实际成本，加工费用和往返的运杂费。 4、各类商品购进、销货、调拨、进货退出、销货退回，其他存货的收发领退均应根据实际数量及时办理会计手续，并应设置有数量，金额的明细帐，逐项逐笔登记。 5、发出其他存货的实际成本，采用加权平均法确定，各类商品销售按实际成本结转，低值易耗品按全额一次摊销法进行核算。 6、超市的商品每月定期盘点一次，其他存货半年盘点一次。 对盘盈盘亏的存货，经批准后，根据盈亏原因，分别记入当期费用或营业外收支。 7、超市的各项存货，如果由于市价下跌，可变现的净值低于帐面实际成本的，应在年度会计报表中列出这些存货的帐面实际成本，可变现的净值及发生的损失。 四、商品费用的核算 （1）一切与经营活动有关的支出，均应按实际发生数分别列计相关费用帐户。 （2）应分别不同业务确定费用项目，通过商品流通费汇集超市在商品经营过程中所发生的各项费用。 （3）商品流通费用的核算，应根据权责发生制原则、收入与成本配比原则，运用一次或分期摊销等核算手段，对各期成本，费用作必要的调整。 （4）应加强费用核算的基础工作，包括全原始记录，实行定额管理，严格计量检验制。 五、销售和利润的核算 （1）商品、产品的销售应以发出商品提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据作为收入实现的标志。 各核算期间的销售收入均必须配以相关的成本范围。 （2）商品销售发生销货退回，不论属于本年度，还是以前年度销售的都增减本月的销售收入销售成本。 对会员购货及关系客户购货按超市要求给予销货折让的，以已经销售商品由于质量较差或其他原因经买卖双方协商，同意给予销货折让的，其销货折让金额应在本月销信额中减除。 （3）超市利润总额包括主营业务利润，其他业务利润投资净收益和营业处收支净额。 主营业务利润包括超市商业经营项目所形成的利润。 其他业务利润是指主营业务以外的其他营业项目，例如非工业性劳务代办租赁等业务所形成的利润。 投资净收益是超市对外投资收入减去投资损失后的金额。 营业外收支净额是指与超市经营没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额。 （4）超市利润总额依法计纳所得税，并按超市章程规定分配各项基金和派发股息。 （5）超市如发生经营亏损，应以次年利润进行弥补，以前亏损未足额弥补前，不得进行利润分配。 六、会计科目和会计报表 （1）会计科目由财务部统一制定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，各独立核算单位可增删会计科目，但需报财务部批准。 （2）超市会计科目分为资产、负债、所有者权益、损益四大类。 （3）超市除编制本超市的财务报表外，另行编制包括所各超市的合并财务报表，编制合并财务报表原则上采用成本法逐项合并（或抵销）。 对于超市和其他联营超市商场的投资、编制合并报表亦按成本法或权益法进行反映，除按联营超市已宣布的分配股利反映为本超市的收益外，其他权益均不予合并。 （4）本超市会计报表及呈报期次如下报表名称期次资产负债表、损益表、应随资产负债表月报付财务报表附注及报表分析损益表月报告。 凡月报表各独立核算现金流量表年报单位应在次月5日前完成存货明细表月报超市汇总报表为次月7日完成固定资产及其累计折旧明细表季报利润分配表年报销售收入及销售成本明细表月报费用明细表月报营业外收支明细表月报往来款项明细表月报 七、会计凭证和会计帐簿 （1）超市会计凭证包括原始凭证自制记帐凭证。 原始凭证必须内容真实、手续完备，数字清晰准确。 外来原始凭证必须有填发单位签章外，还应由经办人员签证。 记帐凭证必须依据经审核无误的原始凭证填制，并在经办人签章，顺序编号，随附原始凭证装订成册。 如原始凭证不能随附装订的，必须在记账凭证中证明，并将原始凭证另行编号装订，妥善保管。 （2）所有空白单据票证，应有专人以专用登记簿进行登记，领用退回时必须登记。 作废单据应连同副本存根一并交回。 （3）超市帐簿包括手工记录或电脑处理的总账、明细帐、日记帐和辅助备查帐表。 各帐簿记录不得刮擦、挖补，涂改。 如需改正应以划线盖章法进行。 （4）所有贮入电脑内资料在未制成书面记录前，绝对不准删除，其磁带、磁盘必须保留，不得清删。 八、查帐和内部审计 （1）超市年度会计报表和全年帐目，应由董事长聘请中国注册会计师进行审计并出具查帐报表交董事长。 （2）超市由董事长在适当时候委任集团审计部负责审核公司及各分店的各项财务收支、会计凭证、会计帐簿会计报表和有关资料并将审查结果定期以书面形式呈报董事长。 九、会计档案 （1）超市的会计凭证、帐簿、报表等各种会计档案，均应保存于中国境内。 （2）以下会计档案应永久保存营业执照、税务登记、超市章程、董事会决议、验资证明、查帐报表、长期经济