移动营业收入讲义(ppt 47页).ppt

全程做好收入保障降低营业资金风险从应收 营收 银收的演变 财务部2012年5月 TeradataConfidential 2 2020 3 3 目录 收入相关内容及风险管控 销售折扣折让 积分递延收入 网内网间结算 营业日报及资金稽核 收入的概述 一 什么是收入 收入是企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 日常活动 企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 以及与之相关的其他活动 二 收入的特征1 收入是从企业的日常活动中产生 而不是从偶发的交易或事项中产生 2 收入可能表现为企业资产的增加 也可能表现为企业负债的减少 或者二者兼而有之 3 收入能导致企业所有者权益的增加 4 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三者或客户代收的款项 三 收入的分类 一 按照收入的性质和内容分类1 商品销售收入2 提供劳务收入3 让渡资产使用权收入 二 按企业经营业务的主次分类1 主营业务收入2 其他业务收入 企业会计核算的基础 1 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 2 权责发生制是以收款权利的获得和付款责任的发生为标志 确认一定期间收入和费用的制度 它与收付实现制相对应 3 收付实现制是以款项收到或付出为标志 确认一定期间收入和费用的制度 4 企业会计核算应当以权责发生制为基础 只有不重要的交易或事项才可以用收付实现制核算 通信业收入的分类 主营业务收入为本公司经营的基础电信业务和增值电信业务所得的资费收入 以及与各电信运营商之间网间互联相互使用电信业务的结算收入业务 不包括结算支出 按品牌划分为 全球通 神州行 动感地带和其他四类 其他业务收入 除主营业务以外的其他业务营业收入 主要包括 出售SIM卡 GPRS卡 手机 其他通信商品收入 出租GPRS卡 手机 其他通信商品收入 代办业务收入 维修费收入 销售材料收入 广告收入 技术转让收入 出租房屋和其他固定资产收入 不属于以上各项的其他业务收入 营业外收入 本公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入 主要包括 处理固定资产净收益 固定资产盘盈 资产再次评估增值 债务重组收益 滞纳金收入 清产核资转销的贷款 违约或赔偿金 其他营业外收入 备注 主营营业收入和其他业务收入统称 营业收入 主营业务收入确认的原则 1 公司已经向客户提供了通信业务服务 以客户销号为判断停止提供通信业务服务的时点 1 1对于用户在停机之前使用通信业务所产生的欠费 发生当期确认收入 1 2对于用户在停机时点以及用户停机至销号期间的业务月功能费 套餐月使用费等固定费用扣费形成的欠费 由于并未向用户提供相应的通信服务 产生当期不确认为收入 待实际收到时再确认为收入 欠费控制 空收空欠 1 3对于预付费用户欠费 如果是由于系统采集话单延时而不能实时停机产生的 由于已向用户提供相应的通信服务 产生当期确认为收入 1 4对于在用户停机至销号期间 按照政府有关监管部门的规定或与用户的约定 可向用户收取停机保号费 应在提供相关服务的当期确认为收入 对于停机或销号用户 按照与用户签订的协议或其他方式约定 有权按期向用户收取的款项 包括预存款 专项业务预存款等 应按照协议确认为收入 包年 包半年 包季等按月分摊 主营业务收入确认的原则 指销售款项收回的可能性大于不能收回的可能性 即销售款项收回的可能性超过50 2 1对于移动业务应按照全球通 动感地带 神州行品牌三类客户群 以每类客户欠费的实际发生额为基数 测算欠费的可回收率 以此作为相关经济利益能够流入公司的依据 2 2对于固定话音业务 村通电话 铁通协同发展电话等 可以比照移动业务进行测算 2 3对于固定非话音业务 数据电路 互联网专线 ICT业务等 根据晋移财字 2009 67号 加强信用管理的指导意见 实施细则的客户信用评级办法在与用户签订协议前进行评估 其中ICT业务执行晋移财字 2011 28号 关于进一步规范ICT业务财务管理 暂行 的通知 2 4对于客户恶意消费行为 主要指客户蓄意欺诈套取公司利益 造成欠费 由于基本上无法带来经济利益流入 不符合收入确认原则 不确认为收入 对于客户恶意消费行为导致欠费的处理时限和口径 由市场经营部和财务部共同制定 每半年调整一次 如遇特殊情况可以随时调整口径 2 相关的经济利益能够流入公司 主营业务收入确认的原则 3 1收入金额可靠计量指收入的金额能够合理估计 3 2集团公司负责组织结算的数据应以集团公司下发的结算单为准 若集团公司结算单延后提供 财务部以业务支撑系统部的BOSS系统数据进行合理估计入账 待集团公司下发结算单后再予以调整 3收入的金额能够可靠计量 4相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 5当月应根据业务部出具的账单金额确认收入 5 1公司网间互联业务 根据双方确认的结算金额作为结算收入 5 2公司出租 出售网元等业务 应按公司与客户签订的合同或协议金额在相应期间确认收入 主营业务收入确认的原则 6 1收入一旦确认 原则上不得随意调整 但属于会计差错 销售退回或根据正式结算单据调整原确认的收入等符合企业会计准则规定的事项除外 6 2对于营业操作人员在BOSS系统前台录入差错 属于分公司个性问题 由分公司授权人员 可以是营业厅相关业务管理人员或地市业务支撑中心人员 进行调整 在营业日报单独体现 属于非BOSS前台录入差错的情况 由差错发现部门或专业部门发起 市场经营部审核 财务部审定 业务支撑系统部根据审定结果在BOSS系统进行相应调整 6 3对于业务支撑系统部系统原因及系统数据差错的 由业务支撑系统部报市场经营部审核 财务部审定后 在系统进行调整 以上调整原则上只允许在审批后当日或当月进行调整 不允许跨日或跨月调整 6收入一旦确认 原则上不得随意调整 公司各口径收入及相互关系 1 计费账务收入 BOSS账务系统统计表中的各项收入主营业务收入 国内口径通信业务收入 报管局和国资委的收入营运收入 香港口径 报上市公司的收入 目前公司KPI考核所使用的收入 2 主营业务收入 计费出账收入 SP结算支出 当月新增年费 当月及往月摊入本月的年费 网内网间结算收入 折扣折让收入 积分递延收入 营业前台补收 报账平台相关核减项 3 营运收入 国内口径通信业务收入 营业税金及其附加 备注 1 网内 网间支出属于成本费用 2 营业税是国内口径通信业务收入减去网内 网间支出再乘营业税税率所得 出账 国内口径通信业务收入解析 一 语音业务收入是指基于公司通信网络向客户提供语音通话服务而产生的通信费收入 以及基于语音通信功能扩展向客户提供增值服务而产生的功能费收入 主要包含语音通话业务及语音增值业务 1 语音通话业务收入是指基于公司的通信网络向客户提供语音通话服务而产生的通信费收入 包括客户之间 客户与平台之间 机器之间等的语音通话服务 包括可视通话 收入 为简化处理 月租费收入归入该类 主要包含非漫游通话费收入 漫游通话费收入 长途通话费收入 IP通话费收入 移动公话收入及月租费收入等 2 语音增值业务收入是指向客户提供仅基于语音通信的功能扩展服务而产生的功能费收入 包含主叫显示 呼叫转移 呼叫限制 语音信箱 主叫隐藏 移动400 移动总机 会议电话 视频会议 视频留言 统一Centrex业务 外呼业务 亲情号码及一卡多号等业务的功能费收入 出账 国内口径通信业务收入解析 续一 二 数据业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短彩信 无线上网服务而产生的通信费收入以及为客户提供各类内容信息和信息服务应用等业务而产生的收入 主要包含短彩信业务 无线上网业务 应用及信息服务 1 短彩信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短彩信服务而产生的短信和彩信通信费收入 主要包括短信业务和彩信业务 1 短信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短信服务而产生的短信通信费 包括客户之间 客户与平台之间 机器之间等的短信通信服务 2 彩信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供彩信服务而产生的彩信通信费 包括客户之间 客户与平台之间 机器之间等的彩信通信服务 2 无线上网业务收入 WLAN收入 GPRS收入 数据卡收入 物联网收入 出账 国内口径通信业务收入解析 续二 3 应用及信息服务收入是指为客户提供各类内容信息和信息服务应用等业务而产生的信息费 功能费 会费等各项非通信费收入 主要包括 手机邮箱 飞信 无线音乐 手机报 手机阅读 手机动漫 MM 12580综合信息服务门户 手机游戏 手机电视 手机视频 无线体育俱乐部 号簿管家 位置服务 手机支付 移动秘书 移动气象站 来电提醒 手机证券 M2M 一卡通 梦网业务 专线业务 IDC业务 企业邮箱 企业建站 商户管家 校讯通等 客户在使用应用及信息服务时所产生的语音 短信 彩信 无线上网通信费均计入语音业务 短彩信业务 无线上网业务收入明细科目 其中 梦网业务收入主要指客户使用SP等第三方公司为主导提供的相关业务所产生的信息费中经分成结算后属于中国移动的收入 主要包括梦网短彩信业务 语音杂志业务 移动沙龙业务 168信息点播业务以及MDO业务 三 其他通信业务收入包括网内结算收入 网间结算收入 出租电路及网元收入 出租设备业务收入 业务集成费收入等其他业务收入 计费账务收入与合作业务收入解析 注意 在实际操作中 不是所有的计费账务收入都可以记载为我公司的收入 向用户收取的款项中 属于合作商分成部分 应作为应付账款 移动与用户 应收账款移动收入 通信费收入 信息费分成收入移动与合作商 应付账款应收账款 通信费收入 信息费分成收入 应付账款 用户 移动公司 合作商 其他业务收入 资产出租收入 出租各类资产 如房屋 其他固定资产 而获得的租金收入 代维费收入 为非个人用户提供电路 网元及其他网络设备的代理维修服务而获得的收入 提供广告服务的收入 为用户在电话卡上 因特网上等刊登广告或向外单位提供公司建筑物 载体等进行广告宣传的业务收入 代办工程收入 为用户提供代办工程而获得的收入 维修费收入 为非个人用户提供电路 网元及其他网络设备的代理维修服务而获得的收入 销售材料收入 对外销售通信材料而获得的收入 技术转让收入 对外技术转让的业务收入无法支付的应付款项收入 公司确实无法支付的应付款项 其他业务收入确认原则 公司已按合同 协议约定向客户方履行了相应的义务 收入的金额 交易的完工进度 能够可靠计量 相关的经济利益能够流入公司 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 通过管理前延 从资费设计 量收匹配 数据审核等环节覆盖了收入形成的整个生命周期 不仅防止了收入的跑 冒 滴 漏 而且提高了收入质量 收入保障和风险管控 收入全过程管理 问题识别 收入管理内控体系 问题跟踪 制定规划 问题解决 1 通过开展财务稽核工作 及时发现存在风险2 基于支撑系统开展支撑层面的稽核工作 及时发现存在的风险3 对发现的风险进行识别 以确定需要解决的问题 1 对识别的问题按照规则进行分类 确定问题解决优先级 a 影响程度b 发生概率c 现有资源2 制定规划 安排解决问题 1 制定解决方案2 根据方案解决问题 1 对所有问题进行跟踪2 对问题解决结果进行评估3 对仍未解决的问题进行及时提醒 避免更大的流失 收入财务稽核跟进机制 TeradataConfidential 18 2020 3 3 目录 积分递延收入 网内网间结算 营业日报及资金稽核 销售折扣折让 收入相关内容及风险管控 销售折扣折让范围简介 系统充值 系统可以直接剔除 系统不可以直接剔除 系统不能剔除但有明细记录的系统充值 系统不能剔除且无明细记录的系统充值 有价卡 有价卡打折销售 赠送有价卡 第一类 系统能直接剔除的系统充值 第二类 系统不能剔除但有明细记录的系统充值 第三类 系统不能剔除且无明细记录的系统充值及有价卡打折销售 赠送有价卡 基本原则 公司系统充值 有价卡赠送或打折销售属于商业折扣 应当按照扣除折扣后的金额确认收入 第一类 可直接剔除的系统充值 主要指赠送用户各类业务量 如一定时长的通话分钟 新业务使用费以及减免通话费或月租费 应由业务支撑系统部门直接剔除后出账财务部门不做任何处理 销售折扣折让业务 财务处理 第二类 不可直接剔除且有明细的系统充值 1 主要指业务支撑系统部门直接在系统中赠送增加用户预存款 且在系统出账时无法直接剔除 同时业务支撑系统对其有明细使用记录 2 赠送时 业务支撑系统对用户个人账户进行充值 财务部门不对此进行任何账务处理 3 使用时 按照权责发生制原则 用户何时使用赠送预存款 企业何时冲减收入 4 对账时 业务支撑系统应剔除未使用的该部分系统充值后的用户预存款与财务部门对账 销售折扣折让业务 财务处理 续 系统不能剔除且无明细记录的系统充值 主要指业务支撑系统部门直接在系统中赠送增加用户预存款 且在系统出账时无法直接剔除 同时业务支撑系统对其没有明细使用记录 有价卡赠送或打折销售 主要指赠送有价卡的金额或打折销售有价卡的折扣金额 具体处理 1 赠送及充值时 BOSS系统对用户个人账户进行充值 财务部门同时进行账务处理 将其列入待转折扣 2 赠送后 按照测算的摊销期限进行分摊 结转待转折扣 冲减收入各品牌摊销期 测算期赠送给该品牌的有价卡总值 测算期该品牌的受惠人次 该品牌用户测算期的ARPU3 测算出各品牌优惠金额摊销期 采用四舍五入的原则 摊销期最短为1个月 作为下一年度摊销依据 4 各类优惠摊销应分品牌核算 能够区分品牌的优惠直接计入相关品牌 对于不能够区分品牌的优惠 可用上月各品牌的销售折扣折让占全部销售折扣折让的比例分摊至各品牌 第三类 有价卡赠送或打折销售及其他系统充值 增值业务折扣折让 在 移动网业务收入 销售折扣折让 下增设 增值业务有价卡折扣 增值业务有价卡赠送 和 增值业务系统充值 科目 用于专门核算能够明确确认使用于增值业务的销售折扣折让 比如赠送或打折销售的增值业务点卡 无线音乐卡 WLAN卡 专门用于增值业务的赠送的系统充值等 对于不能明确确认使用于增值业务的销售折扣折让 应在 移动网业务收入 销售折扣折让 下的 有价卡折扣 有价卡赠送 系统充值 科目核算 移动网业务收入 销售折扣折让 下的 增值业务有价卡折扣 增值业务有价卡赠送 和 增值业务系统充值 科目在ERP系统中应与品牌段进行组合使用 其中 与品牌段 其他 组合只核算CMNET业务的销售折扣折让 移动网业务收入 销售折扣折让 下的 有价卡折扣 有价卡赠送 系统充值 科目在ERP系统中应与三大品牌组合 不与品牌段中的 其他 组合 销售折扣折让 增值业务折扣折让 TeradataConfidential 23 2020 3 3 目录 网内网间结算 营业日报及资金稽核 销售折扣折让 收入相关内容及风险管控 积分递延收入 月末未兑换积分余额 指本月末本品牌下所有客户的积分总余额 即月末未兑换积分余额 总积分 已兑换积分 已清除积分 可兑换积分 体现预测未来支出的思路 未兑换积分 体现预测未提供的积分服务未兑换积分包括 未达到积分兑换资格的客户积分 且不需要区分付现积分和非付现积分 月末积分计划递延收入余额 月末未兑换积分余额 预期兑换率 单位积分价值预期兑换率 指所有客户积分中预期被客户兑换的比重 目前执行的预期兑换率为100 单位积分价值 积分的公允价值 也即为一个有效客户积分对应的金额 目前全球通 神州行 动感地带的积分价值统一为每积分0 015元 积分及积分计划递延 积分计划递延收入 月末 根据业务部门提供的审核无误的积分计划递延收入相关报表 收入核算岗分品牌比较积分计划递延收入月末余额与月初余额 根据其差额手工在MIS系统总账模块进行账务处理 根据差额的正负情况不同来决定是增加收入或减少收入 积分计划递延收入 通俗的说我们授予客户积分属于我公司的负债 如果用户的积分一直累计不兑换的话 就会折算成一定的金额冲减我公司的收入 反之如果用户兑换积分余额减小后 之前由于积分递延所冲减的收入在兑换当期可以增加我公司的积分递延收入 如果用户兑换的是外购礼品的话 可以增加我公司当期和累计总收入 如果用户兑换的我公司的产品 比如 话费 有价卡等 在积分递延收入增加的同时 折扣折让也增加了 因此只是在收入间做了重分类 不会增加公司的总收入 TeradataConfidential 26 2020 3 3 目录 营业日报及资金稽核 销售折扣折让 收入相关内容及风险管控 积分递延收入 网内网间结算 27 网内结算业务主要是指集团内各公司为了向用户提供全程全网的服务 因互相使用网络 服务等资源而产生的收入或成本费用结算 指通过总部统一组织的各公司之间的结算 主要包括 省际漫游结算 省际网间长途结算 省际集团短信结算 省际点对点短信结算 手机充值卡异地充值结算 IP充值卡异地充值结算 IP记账卡异地使用结算 跨区业务结算 漫游清算服务费结算 网内结算业务范围及规则 网内结算规则 28 省际语音漫游结算 省际漫游通话费按照0 20元 分钟的标准由用户归属地省公司结算给漫游地省公司省际漫游时发生的国际及台港澳长途通话费归归属地省公司移动沙龙 语音杂志的语音通信费漫游结算参照省际语音漫游结算 省际GPRS漫游结算 省际集团短信结算 GPRS省际漫游费的结算标准为0 0005元 K 费用由用户归属地漫 省际网间长途结算 归属地省公司用户呼叫 含IP 外省其他运营商用户产生网间结算支出的通话 以及归属地省公司漫游用户与漫游地其他运营商未发生长途时的漫游通话 均由长途话务发起省公司按0 006元 6秒为标准结算给话务落地省公司 不足6秒钟按6秒计算 西藏公司除外 网内结算规则 通过集团短信服务代码 包括10657号段 10650号段 1069号段 9 号段和12 号段 发送的下行跨省集团短信 由发送省公司以每条0 03元向接收省公司结算 自2009年7月1日起 归属省 区 市 客户发往外省 区 市 客户的短信 由发送方归属公司按每条0 04元的标准结算给接受方归属公司 省际点对点短信结算 手机充值卡发售省公司以面值的98 为标准结算给手机充值卡使用省公司 面值的2 作为手机充值卡发售省公司的结算手续费 手机充值卡异地充值结算 IP充值卡发售省公司以面值的70 为标准结算给IP充值卡使用省公司 面值的30 作为IP充值卡发售省公司的结算手续费 IP充值卡异地充值结算 IP记账卡异地使用结算 省际漫游发生的Internet基本使用费 由卡的归属地以60 的分摊比例结算给漫游地 接入服务器所在省 29 网间结算范围及规则 1 归属本地移动用户呼叫本地固定用户移动运营公司支付固定运营公司0 06元 分钟2 固定用户呼叫归属本地移动用户固定运营公司与移动运营公司不结算 移动用户与其他运营商用户之间互发短信时 对于成功发送的短信 由发送短信方向接收短信方支付0 05元 条 移动用户与其他运营商用户之间互发彩信时 对于成功发送的彩信 由发送短信方向接收短信方支付0 15元 条 网间短信结算 网间彩信结算 语音通信费结算 网间结算业务核算范围 网间结算业务是指公司与其他电信运营商 电信 联通 国际运营商 合作 为了向用户提供全程全网的服务 因相互使用网络 服务等资源而产生的收入或成本费用结算 主要包括与国内外电信运营商开展的各项结算 TeradataConfidential 30 2020 3 3 目录 销售折扣折让 收入相关内容及风险管控 积分递延收入 网内网间结算 营业日报及资金稽核 31 营业日报收款的范围 营收营业日报收款主要是指公司通过自办渠道和社会渠道等营销渠道收回的营业款项 具体包括但不限于以下业务 收取预存款 缴纳话费 销售有价卡 销售SIM卡等通信商品 销售定制终端 出租手机 收取业务服务费 收取违约金 收取业务保证金等 具体项目根据各公司的实际情况确定 营业日报应收及实收 实收营业款的处理 银收只各渠道根据营收报表数据将实际收到的款项缴存公司指定银行账户 公司银行账户已到账的营业款 至少每旬末 财务部根据营业款到账的银行回单 以及经审核无误的相关业务报表 通过银企互联系统或其他系统接口导入ERP系统应收模块 形成标准收款凭证 32 退费范围及原则简介 一 退费范围介绍退费范围主要指按照业务规定应退还用户的话费本金以及按照 收费误差 双倍返还 政策双倍返还的部分 退费业务 1 自有业务 应在返还当月直接冲减当月收入明细 2 合作业务 应在返还当月将公司应承担部分冲减当月收入明细 将合作方 如SP 应承担部分向其单独收取或调减向其结算的金额 对于已销号的用户或其他付不出去的情况 作为付不出去的应付款处理 退费原则 以系统充值 赠送有价卡方式返还 按正常的系统充值 赠送有价卡方式执行 以赠送实物 支付现金方式返还 将其列入 销售费用 客户服务费 涉及合作业务的返还 应按与SP的业务协议处理 若由SP承担 在下月与SP的结算中冲减或向其单独收取 退费中双倍返还的方式及处理 34 应收营业款的数据来源 2 异地交费操作表 3 有价卡销售统计表 4 SIM卡销售统计表 5 终端销售统计表 6 销售退机表 9 批量送预存统表 10 手机支付异地代收本地表 11 收 退押金统计表 12 促销品统计表 13 积分兑换统计表 注 BOSS系统升级改造后在前台汇总形成一张 营业日报表 用于每天总表和明细表的稽核 1 本地交费操作表 8 异地代收本地表 7 手机支付业务统计表 14 创收平台账务类和自助终端统计表 1 应收营业款的数据来源包括BOSS系统和创收平台的15张报表 2 以县公司 营业部 为单位的营业日报每天通过BOSS ERP接口表导入ERP系统应收模块 3 会计核对后形成应收发票 营收资金稽核现状 手工和系统并行 1 2011年底现金业务管理及监控系统上线后传统手工稽核与系统稽核并存 增加了稽核人员的工作量 2 BOSS系统升级改造影响系统数据传送 目前数据平稳后将发挥系统的规模效应 营业厅内部的一级稽核 县公司对网点的二级稽核 市分公司对县公司的三级稽核 省公司财务部四级稽核和监控 信息化管理和监控营收资金 及时掌握各营业单元欠缴数据 降低资金安全风险 通过各种数据分析 报表展示等服务决策支撑防范公司收入和资金风险 现