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企业内控制度建立问题研究以A公司为例 成都信息工程学院银杏酒店管理学院本科生毕业论文（设计）题目企业内部控制问题的研究-以A公司为例系别财务管理系专业财务管理专业财务管理代码0301学生姓名学生姓名学号学号年级xx级指导教师指导教师教务处制表教务处制表二年月日企业内控制度建设问题研究A公司为例I企业内控制度建立问题研究-以A公司为例学生姓名刘又榕学号xx571017指导教师刘巧燕摘要随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。 内部控制制度已成为现代企业制度的重要组成部分。 有效的内部控制可以帮助企业实现既定的发展目标，提高资源利用效率，减少企业经营所面临的风险。 而内部控制的失效往往会给企业带来毁灭性的后果，各国对内部控制的研究也越来越重视。 在此推动下，企业内部控制不断发展，目前，已经进入到风险管理阶段。 A公司是一个小型机械制造型企业，是中小企业的典范，因此对其的内部控制进行分析，探寻其发生的问题，并且提出解决的方案具有重大的意义。 在西方国家，内部控制经过漫长的发展已到相当发达的程度，形成了一整套比较完善的内部控制系统。 然而对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，经营失败、会计信息失真等在很大程度上都归结为企业内部控制失灵。 随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。 1.1相关概念和理论概述1.1.1内部控制的主要内容内部控制是指包括企业各个阶层在内的全体员工共同实施的为实现企业经营管理目标而在内部采取的自我规划、自我检查、自我调整、自我制约、自我评价和控制的一系列方法、措施、手段的总称。 它的主要表现方式是相互制约的业务组织形式和不相容职位分离的制度政策。 内部控制是一个系统化、规范化的活动，通过方法和程序规范企业内部的经营活动和管理活动，以保证企业经营管理信息的真实可靠性，确保企业经营方针的贯彻实施，保护企业资产的安全完整，提高企业的经营效益，实现经营活动的效率性、效果性、经济性，促进企业战略目标的实现为目的。 简言之，内部控制就是根据企业内部管理中需要相互制约、监督的关系和活动而制定的系统化、规范化的制度、体系。 1.2内部控制的原则与作用企业建立和完善内部控制主要有以下几种主要原则 (1)合法性原则企业建立健全内部控制体系必须符合国家法律法规和相关准则的要求，在合法合规的前提下制定符合企业实际情况的切实可行的内控制度。 (2)整体性原则根据企业内部控制基本规范中的规定，整体性是指“内部控制应当贯彻到决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业及所属单位的各项业务和事项。 企业内控制度建设问题研究A公司为例2 (3)针对性原则是指结合企业的实际情况建设内部控制体系，特别是在考察企业业务流程时，要针对特定企业特定流程中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，通过针对性的措施使内部控制实现效果最大化。 (4)一贯性原则是指企业的内部控制制度必须符合连续性和一致性的要求。 不能朝令夕改，随心所欲进行变更。 (5)灵活性原则是指企业内控制度要根据企业组织结构、业务流程、部门设置等情况的变化及时进行完善，避免出现制度僵化的状况。 (6)成本效益原则根据企业规模和业务要求进行内控制度的建设，要考虑经济性和切实可行性，避免盲目建设。 (7)发展性原则制定企业内控制度要充分考虑宏观环境和企业的发展前景，根据企业的战略发展规划制定具有长远性的内部控制规则制度。 内部控制的作用主要是体现在合法性、安全性、效率性三个方面。 1)合法性内部控制能够合理保证企业各项业务活动都在国家法律法规和准则规定范围内幵展，特别是体现在防止舞弊行为和确保财务报告的可靠性、合规性等方面。 通过建立内部控制体系能在一定程度上提高企业经营管理信息的准确性和可靠性，企业管理决策层在此基础上能够及时了解企业的经营现状，实时发现企业出现的问题并加以纠正，确保企业经营管理的合法合规性。 2)安全性主要体现在保护企业财产的安全完整方面。 内部控制体系通过不相容职务分离、授权屯批、内部审计等方法机制对涉及企业资产流转如采购、验收、保管、领用、销售等过程中的各个方面进行控制，避免企业财产被滥用、毁坏、盗用等行为的发生，保证企业财产的安全完整。 3)效率性建立内部控制体系能够有效的提高企业业务活动的效率性，保证生产管理顺利有效的进行。 严格控制权责分配、流程机制、决策审批、执行监督等方面，防止失误和舞弾现象的出现，有效规避消极怠工的问题，使得企业各项业务活动能够高效有序的进行，保证企业管理能够贯彻执行既定的经营方针，促进单位的经营和战略目标的实现。 1.3内部控制的重要性内部控制是指在一个单位内部,为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安企业内控制度建设问题研究A公司为例3全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。 加强企业的内部控制有利于防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值,保证会计信息的真实性和准确性,增强决策的科学性,有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,降低道德风险,提高经济效益。 它已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一,完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 因此,如何加强和完善企业的内部控制,已经成为各方面关注的热点问题。 2A公司简介2.1A公司的概括A机械制造有限公司（以下简称为“A公司”）成立于xx年，其主要经营产品为微型旋耕松土机。 截止到xx年底，公司生产车间总占地面积约为5000平方米，员工共计120余人；拥有各类设备120余套，其中引进设备5套；固定资产总值3000万元，xx年销售收入超过6000万元。 A公司是一家具有独立开发、研制、生产、销售小型农业机械和通机错合金连杆的专业厂家，公司拥有有色金属压铸和绕铸、表面烤漆和复杂的变速箱箱体机械加工能力。 公司主营产品微型旋耕松土机是根据山地、丘陵等地形的特点而设计的，具有重量轻，体积小，结构简单，操作方便，易于维修，油耗低、生产效率高等特点。 公司始终坚持将顾客和产品质量放在首位，贯彻诚信经营的管理理念，以先进的生产技术，高质量的产品和周到的售后服务，全心全意为广大的农民朋友服务。 2.2A公司内部控制现状2.1.1内部控制理念滞后目前,虽然企业管理人员对内部控制重要性的认识在不断加强,但是我国企业管理层关注企业扩张,重视企业的生产经营业绩,看轻乃至忽视内部管理的现象仍然普遍存在,。 即使是认识到企业内部控制重要性的单位,也是经常把把内部控制简单的理解为审计和检查,关注的只是会计的结果。 加大内部控制的结果仅仅是重视了对结果的审计和检查,这使得内部控制在执行过程中留于形式,控制方企业内控制度建设问题研究A公司为例4式也没有跟着提高,其效果也就可想而知。 2.2.2内部控制环境欠佳控制环境的优劣影响员工的管理意识,直接影响着企业内部控制的实施效果,企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础,也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。 而我国目前大多数企业尚未建立完善的公司治理结构,产权不明晰,企业管理层和员工整体素质不高,董事会与监事会形同虚设,缺乏优秀的企业文化。 这些使得企业的控制环境比较薄弱,影响内部控制的执行及其执行的效果。 2.2.3企业内部缺乏有效的风险防范系统随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,一个企业能否及时有效的进行风险的防范和处理,关系到其兴衰存亡。 但是,从目前一些企业的现状来看,大多数企业风险防范还仅仅停留在书面上,并没有深入员工内心,风险防范管理意识还比较薄弱,缺乏对风险的敏感性;风险管理不到位,未能建立一套完整有效的风险管理系统。 而大多数企业在风险发生时却又缺乏相应的应急机制。 这使得加强风险防范意识的工作任重而道远。 2.2.4资金管理混乱一是现金管理混乱，资金使用缺乏预算。 存在对现金管理不严，不按现金管理暂行条例使用现金，白条抵库、坐支现象。 二是资金使用缺乏预算。 A公司的领导认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少长、中、短期计划安排，各项支出缺乏合理的预算，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。 三是销售收款流程缺乏控制。 目前其销售业务流程主要由五阶段组成:即收销售订单、确立合同、向对方公司发货、对销售行为的确认、催收账款。 与大型企业相比，其本身在竞争上处于不可避免的劣势，其销售更多的是通过个人的人际资源而进行。 在销售流程中，企业在发货审核与客户管理以及发货批准阶段，没有任何手续及审核控制手段;在运输过程中也仅仅是由车队队长报一个车皮计划，没有任何手段进行控制;在催款过程中也仅是电话联系，没有形成书面文字记录，而且在多数情况下，款项的收取直接就由销售人员负责。 2.2.5内部控制活动缺乏有效组织内部控制活动是指帮助执行管理指令的政策和程序。 它贯穿整个组织、各种层次和功能,包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 但是我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖企业内控制度建设问题研究A公司为例5惩机制不够健全、有效。 因此即使有完整的计划,但是由于执行力不够,过程中缺乏及时的监督,就成了形式主义,效果当然也就大打折扣,很难发挥内部控制应有的作用。 为了加强企业内部控制管理,很多企业都成立了自己的内部审计机构,但是由于内部审计部门缺乏独立性,内部审计机制不健全,加上内部审计机构对于其自身职责的不明确性而使得内部控制活动缺乏应得的效果。 2.2.6内部控制监督不到位保证会计信息的准确性、防范风险、提高企业经营效益这些都是内部控制体现出来的主要作用。 内部监督更是对内部控制是否有效运行的重中之重。 大多数中小企业由于受到自身规模、机构、成本等各方面的限制，缺乏周密和严谨的监督考核工作，根本就没有设内部监督的机制。 可见，我国的中小企业并无完备的内部监督机制，从而中小企业中的部分人员伺机见利忘义，使中小企业蒙受了不必要的损失。 虽然有企业已经建立了内部审计部门，但内部审计制度不完善，没能得到充分发挥。 中小企业内部没有定期的实施监督活动，不能将出现的问题及时反馈给管理人员并对此进行纠正，不能保证监督活动的有效性和及时性。 削弱了企业的管理效率，对于中小企业来讲，解决内部控制执行中存在的问题非常不利，同时也利于中小企业持续稳定健康的发展。 例如，内部控制监督作用可体现在如何控制采购人员收取回扣这个问题上。 这个许多企业的采购人员都存在着一定的拿回扣的现象，很多企业也都采取了相应的措施，但是结果都不尽如人意。 所以，对于中小企业来说，内部控制监督的重要性体现在各个方面，是一个不能忽视的问题。 3解决的对策3.1不断加强对内部控制的认识对于A公司而言，公司高层对内部控制还是有一定认识，只是没有很好的将此理念贯彻成较为完善的内部控制体系，希望仅仅单纯依靠一些相对孤立的规章制度就形成有效地内部管理。 所以，笔者认为对员工的教育和培训不应局限在岗前培训、换岗培训等基础业务知识培训上，而应该由上至下灌输内部控制的理念，使员工认识到有效地内部控制不光对公司发展起着重要作用，同时也对自己的职业发展有影响作用，从根源上调动员工的工作积极性，成为内部控制的参与者，企业内控制度建设问题研究A公司为例6而不仅仅是被动接受者。 这样一来，公司内部控制就会形成良好的群众基础，不至于形成抵触情绪。 另外，公司对员工的职业道德也应该有所关注，注重诚信教育，员工的自我监督能力将会得到提升，同时也会在公司形成良好的互相监督氛围。 3.2积极引入风险管理中小企业一般受财力、物力、人力的制约，缺乏风险管理意识，往往只能做到事后弥补，而不是事前预防、事中控制。 A公司也不例外，公司整体缺乏风险意识，领导层对风险的认识比较片面，员工更加不重视风险概念。 而现代企业内部控制是以全面风险管理为导向的内部控制，控的就是风险。 所以，首先要在公司内部建设风险文化，强化全员风险防范意识，一方面可以借助培训机制聘请相关领域的专家对管理层和员工进行风险管理知识方面的培训；另一方面，高层管理人员必须时刻保持清醒头脑，审慎看待公司可能存在的风险，并加强全员沟通，及时了解公司动态。 其次，考虑到A公司资源规模有限，组织结构简单的情况，专门设置风险管理部门不太现实，针对这种情况，建议公司明确相关风险管理责任人（该人必须对公司业务流程以及风控知识有相当了解），同时赋予其一定的权责，该责任人有义务对企业面临的重大风险进行动态监控，及时报告风险事件，制订相应应急预案，并适时调整控制措施。 再来，风险识别是极具专业性的工作，公司面临的风险很多，诸如市场风险、自然风险、财务风险、经营风险等。 3.3提高员工素质，加强企业文化建设在内部控制方面，对人的要求，既要注重员工业务素质，也要注重道德素养。 因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，迟早是要出问题的。 同时，要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识，不能只停留在将其视作一种表面的形式，要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用。 3.4优化信息平台、丰富沟通渠道信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，A公司应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。 另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。 同时加强部门与部门间的企业内控制度建设问题研究A公司为例7交流活动，促进平行沟通。 另外，A公司也应重视同与外部利益相关者的信息沟通，善于利用行业协会、中介机构、往来单位、监管部门、甚至网络媒体等渠道。 当然保障信息的有用性还需要进行适当的蹄选、核对和整合。 3.5建立内部控制监督机制建立内控监督制度。 企业建立与运行内部控制的情况需要定期、不断地督查，而内控监督机制的建立主要从以下方面开展首先，对企业法人、所有者和经营者的内控监督，需要建立对企业重大决策执行集体审批制度；其次，对企业部门的内控监督，需要建立对企业内部部门之间相互制约、互相牵制的内控制度；最后，建立对企业内部重要、关键岗位的定期稽查制度。 因此，从操作角度来说，中小企业可以从内部审计和控制及自我评估两个方面进行。 中小企业可以在重点审计的基础上，强化日常、定期和不定期的审计工作，防患于未然，建立起有效的内部监控制度。 完善企业内部监督环境。 一是企业的内部制约制度的补充和加强，为实现企业部门间、员工间互相制约、监督的目的，企业可以通过科学的设置部门职能、员工岗位职责和相关工作流程规范，以使内部各项业务能够被其他部门和岗位员工监督、核查，进而实现制约机制的目的。 二是企业所有者和经营者在监督落实工作的作用充分发挥，以保证全面监督在企业经营活动的各个环节均得到有效落实，进而确保企业内部控制机制有效执行。 3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体A公司目在现有条件下的控制措施多多少少涉及了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制等这些控制，只是深度有所欠缺。 鉴于对风险认识的片面，未来还需在风险管理的基础上，根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，完善相应的控制活动。 另外，仅靠内部控制活动设计，并不能确保内部控制的有效性，还必须加强其执行力。 制度是内部控制得以实施的工具之一，但是不能单靠制度约束来实施内部控制。 调动全员的积极性，才能从根本上提高内部控制的执行力，毕竟制度是死的，人是活的，而人们往往对死板的制度存在抵触情绪，不利于内部控制的实施。 企业管理的核心问题之一是如何激励员工、增强企业活力和竞争力，而完整的评价与考核体系是重要的途径。 A公司目前已经建立了简单的绩效考评体系，笔者建议A公司针对目前存在的问题，将内部控制的执行效果纳入到企业的绩效企业内控制度建设问题研究A公司为例8考核体系中。 这样一来，可以在一定程度上调动员工积极性，