会计稽查稽核制度.doc

会计稽查稽核制度 会计稽查稽核制度修订号0实施日期1目的根据会计法的要求，为防止并及时发现、纠正会计核算工作上的差错和舞弊行为，加强本单位的内部控制制度和会计基础管理工作，规范会计业务处理方法，保证会计资料的真实、完整，特制定本制度。 2范围2.1本制度原则上适用*集团及下属各公司，如果涉及特殊行业无法按此制度执行，可自行制订补充制度，并报集团财务总部批准后执行。 2.2本管理标准规定了财务内部稽核的目的、范围、组织分工、稽核的原则、依据与方法、工作的权限与职责、工作要求、以及对稽核中发现问题的处理等。 3定义内部稽查稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。 会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。 4职责4.1为确保稽核工作能公正、持续地开展，成立财务内部稽核及管理方法指导小组，组长由集团公司财务副总裁担任，副组长由集团财务总部部长担任，小组日常工作由稽核科负责，必要时，可借用或抽调其他人员。 4.2小组每月对各会计所做的工作进行抽查稽核、记分，并报组长审阅。 4.3小组负责对各会计进行管理方法指导，或提出整改要求。 4.4各会计对审查和自制的原始凭证、填制和审核的记账凭证、登记的账簿、提供和上报的各类报表、数据以及所装订凭证的真实性、准确性、完整性和及时性负责。 4.5各科室科长对本科室会计人员经办的业务的真实、完整、准确、及时负责。 5要求5.1稽核的原则5.1.1独立稽核原则。 在稽核活动中，稽核人员独立行使职权，不受其他部门或人员的干涉和影响。 5.1.2保密原则。 在稽核活动中，有关稽核人员必须保守涉及的财务秘密，所有的稽核资料要保留存档，不得外借或泄露传播。 在执行稽核职务中取得的与稽核有关的资料不得用于与稽核工作无关的目的。 5.1.3遵守法律和国家政策的原则。 在进行稽核工作中，首先应遵守国家的法律，同时，还必须遵守国家政策规定以及本单位内部的规章制度。 5.2稽核的依据一般包括 （1）国家的法律、法规和政策规定。 （2）会计准则和会计制度。 （3）地方性法规和规定。 （4）单位内部的规章制度。 （5）依法收集和的同稽核有关的合同、技术标准、帐册、凭证、报表等原始资料。 5.3工作权限5.3.1有权检查、查阅有关的文件记录、会计资料、计划预算，合同文书等。 5.3.2有权检查、清点各项财产物资。 5.3.3有权检查各项经济活动和管理活动。 5.3.4有权制止各项违法、违纪行为。 5.3.5有权要求有关人员纠正差错。 5.3.6有权查处各类错弊行为，并提出处理意见等。 5.4工作职责5.4.1对原始凭证的稽核5.4.1.a针对原始凭证的真实性、合法性、合理性及其所记载业务的完整性和计算的准确性进行复核。 5.4.1.b对于业务真实但不符合要求的原始凭证，要求会计予以退回。 5.4.1.c对于业务内容填写不全，无法核实其真实性的原始凭证，通知会计冲账。 5.4.1.d对于手续不完备的原始凭证，通知会计退还当事人或有关部门，补办手续。 5.4.1.e对于不合法、不合规或不合理的原始凭证，应及时向公司和财务部主管领导汇报，在对相关事项进行调查核实后，属于违规违纪的，要按照公司有关制度的规定进行处罚。 5.4.2对记账凭证的稽核5.4.2.a在对会计原始凭证进行稽核的基础上，对会计记账凭证的填写项目是否齐全、使用的会计科目是否准确、书写是否清楚和签章是否齐全，进行稽核。 5.4.2.b对于适用分录不准、计算有误的记账凭证，未入账的，要求其重做；已入账的，要求会计予以调账；5.4.2.c对于适用制度不当的记账凭证，应及时通知有关人员予以纠正。 5.4.3对会计账簿的稽核5.4.3.a复核会计账簿的设置是否符合制度规定，账簿的使用和登记是否符合规范，并对账簿记录进行抽查，检查账证、账账、账实是否一致等。 5.4.3.b检查损益类科目期末帐面有余额的会计，是否于每月15日前，将上月月末余额明细表报总帐会计核对，总帐会计核对签字后交主管领导。 5.4.4对会计报表的稽核复核各类会计报表是否符合制度规定的编制要求、报表数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整，说明是否清楚、报送是否及时，复核报表对关系是否一致，账表、表表之间是否相符。 如有问题，应通知有关人员及时查明更正。 5.4.5对预算执行、财务收支的稽核5.4.5.a对未列入预算、超过预算的财务收支，不予办理（特批除外）。 5.4.5.b对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。 5.4.5.c对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。 5.4.5.d对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 5.4.6负责稽查财务部人员是否执行国家、公司制订的各项财务规章制度。 5.5稽核的方法5.5.1稽核会计凭证一般采用详查法，稽核会计账簿一般采用核对法和抽查法，稽核会计报表一般采用审阅法和核对法。 5.5.2稽核工作贯穿在会计核算、财务活动和经济活动的全过程，可进行事前稽核、事中稽核、事后稽核，要讲究时效。 5.6工作要求在稽核过程中，稽核会计必须细致认真，秉公办事。 若稽核会计有徇私舞弊，未按章办事的，初犯处警告一次，再犯的，建议劝退。 5.7稽核后对发现问题的处理5.7.1在稽核中，如发现会计人员错误受理原始凭证并予报帐的，每发现一处，罚分10分；若发现记帐凭证项目填写不全，科目使用错误，或数字计算错误的，每发现一处，罚分5分；若发现未按要求登记账薄，未按时上报科目余额明细表的，每发现一处，罚分5分。 当月累计罚分达30分时，处警告一次，总累计罚分超过50分时，工资下浮500元，总累计罚分达100分，建议劝退。 5.7.2一个科室一个月内发现不符合