会计科目经常项目详解.doc

货币资金 一、货币资金的性质与范围 货币资金是指可以立即投入流通，通过购买商品或劳务，或用来偿还债务的交换媒介物。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、库存现金 库存现金是存于企业、由出纳员保管并用于日常零星开支所需的货币资金。包括库存的人民币和外币。 三、银行存款 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。 四、其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在结算过程中被外单位和个人临时占用的流动资产，属于企业的一种短期债权，具体内容包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。 一、应收账款 应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于坏账而造成的损失，称为坏账损失。 二、应收票据 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售产品等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 三、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。预付账款通过“预付账款”科目或“应付账款”科目核算。 四、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业其他各种应收、暂付的款项。主要包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金及应向职工收取的各种垫付款项。 存货 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 在制造业，存货主要包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品和产成品等。长期投资 长期投资是指不准备在1年内变现的投资，包括长期股权投资和长期债权投资。 固定资产 固定资产是指使用年限在1年以上、单位价值较高的生产经营用的劳动资料。 固定资产在企业生产经营过程中的若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态实物资产。固定资产价值随着损耗程度逐渐减少，这部分减少的价值以折旧的形式，分期转移到产品成本或费用中去，并在销售收入中得到补偿。 一、固定资产的分类与计价 (一)固定资产的分类 固定资产般分为七大类：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产；未使用固定资产；不需用固定资产；土地；融资租入固定资产。 (二)“累计折旧”科目 “累计折旧”科目属于“固定资产”科目的抵减科目。该科目贷方登记计提的折旧，借方登记减少的旧固定资产的已提折旧，余额在贷方，表示企业全部固定资产已提折旧的累计数。 无形资产和其他长期资产 一、无形资产 无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 二、其他长期资产 其他长期资产是指除流动资产、长期投资、固定资产和无形资产以外的各项长期资产，主要包括开办费和长期待摊费用。流动负债 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税费、应付股利、其他应付款、应付利息等 。 一、短期借款 短期借款的概念。短期借款借入的核算。短期借款利息的核算。短期借款归还的核算。 二、应付票据 应付票据的概念及种类。应付票据发生的核算。到期偿还或到期不能偿还的核算。 三、应付账款 应付账款的概念。应付账款发生的核算。用票据抵付应付账款和应付账款归还的核算。 长期负债 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 一、长期借款 长期借款的含义。长期借款取得的核算。长期借款利息资本化金额的计算。长期借款利息的核算。长期借款归还的核算。 二、应付债券 应付债券的含义。应付债券核算应设置的科目。债券平价、溢价和折价发行的核算。应计利息和债券溢价、折价摊销的核算。债券到期支付本金的核算。 所有者权益 一、所有者权益的性质 所有者权益是指企业所有者对企业净资产的要求权。所有者权益可以分为实收资本（股本）、资本公积和留存收益三类。 二、实收资本 实收资本（股本）的含义和种类。企业接受货币投资、接受实物投资和接受无形资产投资的核算。 三、资本公积 资本公积是企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。四、留存收益：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积和未分配利润收入 收入是指会计期间内经济利益的增加，其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资或接受捐赠等有关的资产增加或负债减少。 费用 费用是指会计期间内经济利益的减少，其表现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减少，但不包括与所有者分配等有关的资产减少或负债增加。 其他业务收支 其他业务是指企业在生产经营过程中发生的主营业务以外的其他非主营业务。主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。 （一）其他业务收入 其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中取得的收入，通过设置“其他业务收入”科目对其进行核算。确认其他业务收入时记入贷方，期末将本期其他业务收入发生额全部从借方转出，转入“本年利润”科目贷方进行损益汇总。 （二）其他业务支出 其他业务支出是指企业在从事其他业务过程中为取得收入而发生的各项费用。确认其他业务支出时记入借方，期末将本期其他业务支出发生额全部从贷方转出，转入“本年利润”科目借方进行损益汇总。 期间费用 期间费用是指应直接在当期利润中扣除的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。 （一）销售费用 销售费用是企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费和售后服务费以及专设销售机构人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费等。企业应设置“销售费用”科目核算经营费用的发生及期末结转情况，经营费用发生时，借记该科目，期末将本期经营费用的全部发生额从“销售费用”的贷方转出，转入“本年利润”科目进行损益汇总。 （二）管理费用 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、坏账损失、存货盘亏和毁损以及其他管理费用。企业应设置“管理费用”科目核算管理费用的发生及期末结转情况。管理费用发生时，记入该科目借方。期末将管理费用本期发生额从贷方转出，转入“本年利润”科目进行损益汇总。 （三）财务费用 财务费用是企业为筹资所发生的费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用、金融机构手续费、汇兑损失以及其他财务费用。企业应设置“财务费用”科目核算财务费用的发生及期末结转情况。财务费用发生时记入该科目借方，期末将全部发生额转出，转入“本年利润”科目进行损益汇总。 其他净损益 其他净损益包括投资净损益和营业外收支净额。 一、投资净损益 投资净收益是投资收益与投资损失的差额。投资收益是指企业从事各项对外投资活动取得的收益（各项投资业务取得的收入大于其成本的差额）；投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失（各项投资业务取得的收入小于其成本的差额）。应设置“投资收益”科目对投资损益进行核算。取得投资收益时，记入该科目贷方，发生投资损失时记入借方，期末将本期投资净收益，即投资收益与投资损失之差额转出，转入“本年利润”科目进行损益汇总。 二、营业外收支净额 营业外收支净额是营业外收入与营业外支出的差额。 营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益，以及罚款收入。应设置“营业外收入”科目对其进行核算。确认营业外收入时，记入该科目贷方，期末将本期营业外收入全部发生额从借方转出，转入“本年利润” 科目贷方进行损益汇总。 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、固定资产清理净损失，非常损失、罚款支出。应设置“营业外支出”科目对其进行核算。企业发生营业外支出时，记入科目借方，期末将本期营业外支出发生额从“营业外支出”科目的贷方转出，转入“本年利润”科目进行损益汇总。 所得税费用 所得税费用是指企业实现会计税前利润后应扣除的所得税费用。 企业需设置“所得税费用”科目核算企业当期发生的所得税费用。期末计算出应纳税额汇入“所得税费用”科目借方，进行损益汇总时将“所得税费用”科目的借方发生额从该科目贷方转出，转入“本年利润”科目。 利润及其分配 税后利润 税后利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。税后利润一般通过“本年利润