3-6章作业及答案.doc

第三章 存货P46，1. 某年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10 000元，增值税税额为1 700元。要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录：(1) 原材料已验收入库，款项也已支付。(2) 款项已经支付，但材料仍在运输途中。6月15日，支付款项。6月20日，材料运抵企业并验收入库。(3) 材料已验收入库，但发票账单尚未到到企业。6月22日，材料运抵企业并验收入库。6月28日，发票账单到达企业，支付货款(4) 材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。6月25日，材料运抵企业并验收入库。6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。7月5日，发票账单到达企业，支付货款。答案：（1）原材料已验收入库，款项也已支付。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。6月15日，支付款项。借：在途物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 7006月20日，材料运抵企业并验收入库。借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月28日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。借：原材料 10 500贷：应付账款暂估应付账款 10 5007月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。借：原材料 10 500贷：应付账款暂估应付账款 10 5007月5日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700P49,8 答案：（1）支付货款，材料尚在运输途中。借：在途物资 250 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款 292 500（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。短缺存货金额200255 000（元）入库存货金额250 0005 000245 000（元）借：原材料 245 000 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000 贷：在途物资 250 000（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：假定为运输途中的合理损耗。借：原材料 5 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。借：应付账款供货方 5 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000借：原材料 5 000 贷：应付账款供货方 5 000假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。借：其他应收款运输单位 5 850 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850借：银行存款 5 850 贷：其他应收款运输单位 5 850假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4 600元。借：其他应收款保险公司 4 600 营业外支出非常损失 1 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850借：银行存款 4 600 贷：其他应收款保险公司 4 600P51,16（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。借：制造费用 36 000 贷：周转材料 36 000（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。领用低值易耗品并摊销其价值的50%。借：周转材料在用 36 000 贷：周转材料在库 36 000借：制造费用 18 000 贷：周转材料摊销 18 000低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。借：制造费用 18 000 贷：周转材料摊销 18 000借：周转材料摊销 36 000 贷：周转材料在用 36 000（3）将报废低值易耗品残料出售。借：银行存款 300 贷：制造费用 300第四章 金融资产P125,6（1）208年1月10日，购入股票。借：交易性金融资产B公司股票（成本） 65 000 投资收益 500 贷：银行存款 65 500（2）208年4月5日，B公司宣告分派现金股利。借：应收股利 1 000 贷：投资收益 1 000（3）208年6月30日，确认公允价值变动损益。借：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动）10 000 贷：公允价值变动损益 10 000（4）208年9月25日，将B公司股票出售。借：银行存款 86 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本） 65 000 B公司股票（公允价值变动）10 000 投资收益 11 000借：公允价值变动损益 10 000 贷：投资收益 10 000P126,9（1）编制购入债券的会计分录。借：持有至到期投资A公司债券（成本） 500 000 A公司债券（利息调整） 26 730 贷：银行存款 526 730（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表41（表中所有数字均保留整数）。表41 利息收入与摊余成本计算表 单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本207.01.01.526 730207.12.31. 40 0006%31 604 8 396518 334208.12.31. 40 0006%31 100 8 900509 434209.12.31. 40 0006%30 566 9 434500 000合 计120 00093 27026 730（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。207年12月31日。借：应收利息 40 000贷：持有至到期投资A公司债券（利息调整）8 396投资收益 31 604208年12月31日。借：应收利息 40 000贷：持有至到期投资A公司债券（利息调整） 8 900投资收益 31 100209年12月31日。借：应收利息 40 000贷：持有至到期投资A公司债券（利息调整）9 434投资收益 30 566（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。借：银行存款 540 000 贷：持有至到期投资A公司债券（成本） 500 000 应收利息 40 000P130,24（1）编制购入债券的会计分录。借：可供出售金融资产A公司债券（成本） 500 000 A公司债券（利息调整） 26 730 贷：银行存款 526 730（2）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表48。表48 利息收入与摊余成本计算表 单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊余成本207.1.1.526 730207.12.31. 40 0006%31 604 8 396518 334208.12.31. 40 0006%31 100 8 900509 434209.12.31. 40 0006%30 566 9 434500 000合 计120 00093 27026 730（3）编制207年12月31日确认债券利息收益的会计分录。借：应收利息 40 000贷：可供出售金融资产A公司债券（利息调整） 8 396投资收益 31 604（4）编制207年12月31日确认公允价值变动的会计分录。公允价值变动=520 000-518 334=1 666（元）借：可供出售金融资产A公司债券（公允价值变动） 1 666 贷：资本公积其他资本公积 1 666（5）编制208年9月1日出售债券的会计分录。借：银行存款 546 000 贷：可供出售金融资产A公司债券（成本） 500 000 A公司债券（利息调整） 18 334 A公司债券（公允价值变动） 1 666 投资收益 26 000借：资本公积其他资本公积 1 666贷：投资收益 1 666P130,26、2726（1）207年1月10日，购入股票。借：可供出售金融资产B公司股票（成本） 65 500 贷：银行存款 65 500（2）207年4月5日，B公司宣告分派现金股利。借：银行存款 1 000 贷：投资收益 1 000（3）207年6月30日，确认公允价值变动。借：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 9 500 贷：资本公积其他资本公积 9 500（4）207年9月25日，将B公司股票出售。借：银行存款 86 000 贷：可供出售金融资产B公司股票（成本） 65 500 B公司股票（公允价值变动） 9 500 投资收益 11 000借：资本公积其他资本公积 9 500 贷：投资收益 9 50027（1）201年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=300 0001% = 3 000（元）借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 000（2）202年6月，转销应收A单位的账款。借：坏账准备 2 600 贷：应收账款A单位 2 600（3）202年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备 = 320 0001%-400 = 2 800（元）借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800第五章 长期股权投资P179,8、9（1）207年1月10日，购入股票。借：长期股权投资B公司（成本） 185 000贷：银行存款 185 000（2）207年3月5日，B公司宣告分派现金股利。现金股利=60 0000.10=6 000（元）借：应收股利 6 000贷：长期股权投资B公司（成本） 6 0009.购入股票和获得现金股利（成本法）的会计处理。（1）203年6月10日，取得D公司股票。借：长期股权投资D公司（成本） 856 000贷：银行存款 856 000（2）205年3月5日，D公司宣告204年度股利分配方案。现金股利=300 0000.20=60 000（元）借：应收股利 60 000贷：投资收益 60 000（3）207年4月5日，D公司宣告206年度股利分配方案。现金股利=300 0000.10=30 000（元）借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 000第六章 固定资产P219,4、54.（1）年折旧率=100=19.2%月折旧率=19.2%12100=1.6%年折旧额=160 00019.2%=30 720（元）月折旧额=30 72012（或160 0001.6%）=2 560（元）（2）双倍余额递减法：折旧率=2100=40第一年折旧额=160 00040=64 000（元）第二年折旧额=（160 000-64 000）40=38 400（元）第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400）40=23 040（元）第四年折旧额=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 0004%）2=14 480（元）第五年折旧额=14 480元年数总和法：第一年折旧率=第二年折旧率=第三年折旧率=第四年折旧率=第一年折旧率=第一年折旧额=（160 000-6 400）=512000（元）第二年折旧率=（160 000-6 400）=40 960（元）第三年折旧率=（160 000-6 400）=30 720（元）第四年折旧率=（160 000-6 400）=20 480（元）第一年折旧率=（160 000-6 400）=10 240（元）5.单位工作量的折旧额=8（元）第一年折旧额=6 9008=55 200（元）第二年折旧额=6 5008=52 000（元）第三年折旧额=6 3008=50 400（元）第四年折旧额=5 6008=44 800（元）第五年折旧额=4 0008=32 000（元）第六年折旧额=1 9008=15 200（元）课本 P117借固定资产51000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷银行存款59500借在建工程81400应交税费应交增值税（进项税额）13600贷银行存款95000借在建工程400000贷银行存款400000借在建工程200000贷银行存款200000借固定资产600000贷在建工程600000借固定资产清理1000000累计折旧1000000贷固定资产2000000借银行存款1200000贷固定资产清理1200000借固定资产清理61000贷银行存款1000应交税金应交营业税60000借营业外支出139000贷固定资产清理139000P188 练习一18720000*0.25=4680000585000*8=46800001借银行存款4680000固定资产4680000银行存款美元4680000原材料4000000应交税费应交增值税（进项税额）680000贷实收资本李4680000实收资本赵4680000实收资本刘4680000实收资本王46800002借资本公积5000000盈余公积5000000贷实收资本李2500000实收资本赵2500000实收资本刘2500000实收资本王25000003借实收资本李5000000实收资本赵5000000实收资本刘