第十三章 财务会计报告.ppt

第十三章财务报告学习目的 通过本章学习 对财务报告的有关概念以及编制方法有一个全面了解 理解并掌握资产负债表 利润表和现金流量表的编制 本章重点及难点 1 财务报告的种类 2 现金流量表的编制 3 会计报表附注的编写及重大会计事项的披露 本章结构第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表 第一节财务报告概述一 财务报告的作用 一 概念 二 作用二 财务报告包括的内容 三 财务报告的分类及编制要求 第二节资产负债表一 资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期 月末 季末 半年末 年末 财务状况的会计报表 是一张静态报表 二 资产负债表的结构资产负债表的结构分为表首 名称 编制单位 编制日期 金额单位 报表编号 和正表 年初数 期末数 按账户式反映 三 资产负债表的编制方法 一 年初数的填列方法根据上年年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 二 期末数的填列方法根据账簿期末余额填列 四 资产负债表附表资产减值准备明细表 所有者权益 股东权益 增减变动表 应交增值税明细表 第三节利润表一 利润表的概念利润表是企业一定会计期间 本月 本年累计 经营成果的会计报表 是一张动态报表 二 利润表的内容和结构 一 利润表的内容1 构成主营业务利润的各项要素2 构成营业利润的各项要素3 构成利润总额的各项要素4 构成净利润的各项要素 二 利润表的结构单步式 多步式 多用 三 利润表的编制方法四 利润表的附表 利润分配表 年度报表 第四节现金流量表重点应掌握以下内容 现金流量表的内容 结构及编制方法 尤其是经营活动每个项目现金流量的计算和补充资料部分间接法编制每个项目金额的填列 一 现金流量表的作用 一 现金流量表概念1 现金流量表 是以现金制为基础编制的财务状况变动表反映企业一定期间经营活动 投资活动 筹资流动过程中产生的现金流入和流出情况的会计报表 它表明企业获得现金和现金等价物的能力 现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财务状况和经营成果信息的基础上 进一步提供企业现金流量信息 即财务状况变动信息 2 现金概念现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款 包含狭义和广义两种 狭义的现金通常是指货币资金 即企业的库存现金 银行存款和其他货币资金 广义的现金不仅包括现金 银行存款 其他货币资金还包括现金等价物 确认标准 是指随时可以支付的 如不能随时支付的定期存款等 不应作为现金 3 现金等价物概念现金等价物 指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险小的投资 如 国库券 短期金融债券等 主要确认标准四个条件 A 期限短 三个月到期 B 流动性强C 易于转换为已知金额现金D 价值变动风险很小的投资以上四个条件必须同时具备判断现金等价物 市场上可以流通的股票 银行承兑汇票 10个月以前购入 一个月到期的国库券 二 现金流量及其分类 现金流量的概念现金流量 是某一段时期内企业现金流入和流出的数量 现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好 资金是否紧缺 企业偿付能力的大小 从而为投资者 债权人 企业管理者提供非常有用的信息 特别说明 现金形式转换不产生现金流入和流出 如 从银行提取现金 现金等价物之间转换 购 个月内到期的国库券 二 现金净流量的概念现金净流量 指现金流入与流出的差额 注 现金净流量可能是正数 也可能是负数 如果是正数 则为净流入 如果是负数 则为净流出 净流入反映现金流量的积极现象和趋势 现金净流量也是现金流量表所要反映的一个重要指标 三 现金流量的分类 一 经营活动现金流量范围 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 内容 就工商企业来说包括 销售商品 提供劳务 经营性租赁 购买商品等 现金流量 一定期间内经营活动产生的现金流入和流出的数量 二 投资活动现金流量范围 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 内容 取得和收回投资 购建和处置固定资产 无形资产和其他长期资产等 现金流量 一定时期内投资活动产生的各种现金流入和流出的数量 四 现金流量表与其他报表的关系 三 筹资活动现金流量范围 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 内容 资本及债务规模的变化 现金流量 一定时期内的筹资活动所产生的各种现金的流入和流出数量 1 现金流量表与资产负债表的关系科目名称金额科目名称金额现金资产负债非现金资产所有者权益合计合计现金资产期初余额100本期增加额1550本期减少额1500 经营活动现金流入1000 经营活动现金流出800 投资活动现金流入100 投资活动现金流出150 筹资活动现金流入450 筹资活动现金流出550期未余额150 例 2 现金流量表与利润表的关系利润表现金收款非现金收款主营业务收入现金付款主营业务成本非现金付款主营业务税金及附加主营业务利润营业 管理 财务费用投资收益营业外收支净额利润总额所得税净利润 3 利润表 资产负债表与现金流量表的关系 三 现金流量表的结构和项目 现金流量表的结构 表首部分 编制单位名称 会计期间 货币单位符号及会计报表的编号 基本部分 正表 经营活动产生的现金流入 流出及净额 投资活动产生的现金流入 流出净额 筹资活动产生的现金流入 流出净额 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 补充资料部分 将净利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况 例 四 现金流量表的填列方法 一 经营活动产生的现金流量 1 经营活动产生的现金流入项目 1 销售商品 提供劳务收到的现金 反映企业销售商品 提供劳务收到的现金 含销售收入和应向购买者收取的销项税额 包括 本期期销售商品 提供劳务收到的现金 收回前期销货款和劳务收入款 以及转让应收票据所取得的现金收入 本期预收的账款 销售材料和代购代销业务收到的现金 扣除销售退回的商品支付的现金 销售商品 提供劳务收到的现金 本期销售商品 提供劳务收到的现金收入 增值税销项税额 收入 增值税税率 当期收到前期的应收帐款 当期收到前期的应收票据 本期实际收到的预收帐款 本期收回前期核销的坏帐损失 当期因销售退回而支付的现金 或者 销售商品 提供劳务收到的现金 本期销售商品 提供劳务收入 增值税销项税额 收入 增值税率 应收帐款 应收票据的增加 期末余额 期初余额 预收帐款的减少 期初余额 期末余额 本期收回前期核销的坏帐损失 本期实际核销的坏帐损失 以非现金资产清偿债务减少的应收帐款和应收票据 票据贴现利息 借 经营活动现金流量 销售商品收到现金借 应收帐款 期末 期初 贷 应收票据 期末 期初 贷 产品销售收入贷 应交税金 应交增值税 销项税额 例1 A企业为一般纳税人 本年度的利润表和资产负债表有关资料如下 主营业务收入180万元 比较资产负债表中应收账款期末比期初多52 65万元 应收票据期末比期初少35 10万元 要求 计算销售商品收到的现金为多少 例2 某企业本期商品销售收入为280万元 以银行存款收讫 应收票据期初余额为27万元 期末余额为6万元 应收账款期初余额为100万元 期末余额为40万元 年度内核销的坏账损失为2万元 另外 当期因商品质量问题发生退货价款3万元 货款已通过银转账支付 要求 计算销售商品提供劳务收到的现金为多少 解 销售商品收到的现金 180 52 65 35 10 162 45 万元 解 销售商品提供劳务收到的现金 本期销售商品收到的现金280 当期收到前期的应收票据 27 6 21 当期收到前期的应收账款 100 40 2 58 当期因销售退回支付的现金3 356 万元 2 收到的税费返还 反映企业收到的所有的税费返还 如收到的增值税 消费税 营业税 所得税 关税和教育费附加返还款 调整分录 借 经营活动现金流量 收到的税费返还贷 产品销售税金及附加贷 营业外收入贷 补贴收入 例 甲企业前期出口商品一批 按规定退回增值税0 85万元已退回 本期收到退回的营业税0 8万元 收到的教育费附加返还3 3万元已存入银行 要求计算收到的税费返还 0 85 1 8 3 3 5 95 万元 3 收到的其他与经营活动有关的现金 如补贴收入 与经营活动有关的罚款收入 经营租赁收到的租金 出租和出借包装物未退还的押金收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 实际收到的违约金收入等特殊项目 如果金额相对较大 应当单列项目反映 如收到的租金 其他业务收入 租金收入 其他应收款 租金 期初 期末 以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款 租金 核销的坏帐损失 租金部分 借 经营活动现金流量 收到的其他与经营活动有关的现金贷 其他业务收入如收到的违约金 借 经营活动现金流量 收到的其他与经营活动有关的现金贷 营业外收入 2 经营活动产生的现金流出项目 1 购买商品 接受劳务支付的现金 反映企业主营业务和其他业务的现金流出 包括 当期购买商品支付的现金 当期支付前期购买商品未付的现金以及为购买商品而预付的现金等 还包括进项税额 扣除本期发生的购货退回收到的现金 购买商品 接受劳务支付的现金 本期购买商品 接受劳务支付的现金 当期购买商品支付的增值税进项税额 当期支付前期的应付帐款 应付票据 本期支付现金的预付帐款 本期购货退回收到的现金 购买商品 接受劳务支付的现金 本期销售成本 主营业务成本 应付票据 期初 期末 应付帐款 期初 期末 存货 期末 期初 预付帐款 期末 期初 本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款 应付票据 例 A企业本年度利润表中 主营业务成本180万元 资产负债表上的应付票据期初数为20万元 期末数为18万元 应付账款期初数和期末数相等 存货的期初数为250万元 期末数为210 76万元 要求 计算购买商品支付的现金 解 购买商品支付的现金 主营业务成本108 应付票据 20 18 存货 210 76 250 70 76 万元 2 支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金 支付给职工的工资包括工资 奖金以及各种补贴等 为职工支付的其他现金如 交纳养老 失业等社会保险基金补充养老保险 住房公积金 住房困难补助 商业保险金 其他福利费用等 仅指经营活动部分 工程项目职工的工资 奖金和为其支付的其他现金等 列入投资活动中的 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 支付的离退休人员的各项费用 支付的其他与经营活动有关的现金 项目 例如 甲企业本期支付工资50万元 其中经营人员工资30万元 在建工程人员工资20万元 甲企业本期支付给职工以及为职工支付的现金为30万元 分配时 借 经营活动现金流量 购买商品支付的现金 生产成本 制造费用 借 经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 管理费用 借 在建工程贷 应付工资发放时 借 应付工资贷 经营活动现金流量 支付给职工以及为职工支付的现金贷 投资活动现金流量 购建固定资产支付的现金 3 支付的各项税费 反映企业按国家有关规定于当期实际支付的各种税款 包括 当期实际上交税务部门的各种税金 本期支付的以前各期发生的税费 C 本期预交的税金 不包括 计入固定资产价值 实际支付的耕地占用税 注 本期退回的增值税 所得税等在 收到的税费返还 项目反映 4 支付的其他与经营活动有关的现金 如经营租赁所支付的租金 罚款支出 业务招待费 保险费 广告费 差旅费 办公费等 还包括 企业支付的离退休人员统筹退休金 以及支付的未参加统筹退休人员的费用 企业实际支付的而又不能适当地归入本表中的其他现金流出 无论是否与经营活动有关 均应在此项目中反映 二 投资活动产生的现金流量投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广 投资活动包括 非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置 固定资产的购建与处置 无形资产的购建与处置 投资活动流入 流出的现金主要包括范围及填列如下 1 投资活动产生的现金流入项目 1 收回投资所收到的现金 反映企业出售 转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资 长期股权投资的本金和收益部分 长期债权投资本金部分 长期债权投资收回的利息 应在 取得投资收益所收到的现金 项目中反映 例 甲企业某项权益性投资本金为500万元 企业出售该项投资 收回全部投资480万元 某项债权性投资本金350万元 企业出售该项投资 收回全部投资金额为410万元 其中60万元为债券利息 分析 收回投资所收到的现金 480 350 830 万元 取得投资收益所收到的现金 60万元 2 取得投资收益所收到的现金 反映企业因对外股权性投资而分得的现金股利或利润 企业债权性投资所取得的现金利息收入 包括分期收到的利息和与本金一起收回的利息 股利 不包括股票股利 利息 分回利润 例如 某企业期初长期投资余额2000万元 均为股票投资 其中1500万元投资于A企业 占其股本的75 采用权益法核算 另外200万元和300万元分别投资于B企业和C企业 各占接受投资企业总股本的5 和10 采用成本法核算 当年A企业盈利2000万元 分配现金股利800万元 B企业亏损没有分配股利 C企业盈利600万元 分配现金股利 200万元 企业已如数收到现金股利 分析 A企业实际分回投资收益 800 75 600 B企业实际分回投资收益0 C企业实际分回投资收益 200 10 20 取得投资收益收到的现金620 万元 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 反映企业出售上述资产所取得的现金扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 还包括 处置企业职工住房的现金流入 自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废 毁损而收到的保险赔款收入 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 固定资产报废 毁损的变卖收到的现金 遭受灾害而收到的保险赔偿收入等 所发生的清理费用等现金支出后的净额 如处置上述资产所收回的现金净额为负数 则应列在 支付的其他与投资活动有关的现金 项目中 例如 某公司出售一台不需用的设备 收到价款30万元 该设备原价40万元 已提折旧15万元 支付该项设备拆卸费0 2万元 运输费0 08万元 设备已由购入单位运走 解 处置固定资产收到的现金净额 出售固定资产收到的款项30 支付该项设备的清理费0 28 29 72 万元 4 收到的其他与投资活动有关的现金 反映企业除了上述各项以外 收到的其他与投资活动有关的现金流入 如投资时已宣告发放但尚未领取的应收股利 投资时已到期但尚未收取的应收利息 2 投资活动产生的现金流出项目 1 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映企业购建上述资产而支付的款项 包括 货款及增值税 建造工程支付的现金 支付在建工程人员的工资等现金支出 购入 自创取得各种无形资产的实际现金支出 还包括购建企业职工住房的现金流出量 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分 以及融资租入固定资产所支付的租赁费 这些现金流出应在 筹资活动产生的现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金 项目中反映 企业以分期付款方式购建的固定资产 其首次付款支付的现金在本项目中反映 以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流量中反映 例如 乙公司购入房屋一幢 价款1850万元 通过银行存款转账支付1800万元 其他款项用公司产品抵偿 为在建厂房购进建筑材料一批 价值160万元 价款已通过银行存款支付 分析 购建固定资产支付的现金 1800 160 1960 万元 调整分录 借 固定资产贷 投资活动现金流量 购建固定资产等支付的现金贷 在建工程例 借 固定资产100万贷 投资活动现金流量 购建固定资产支付的现金25万贷 长期应付款75万借 长期应付款25万贷 筹资活动现金流量 偿还债务所支付的现金25万 2 投资所支付的现金 反映企业进行权益性投资和除现金等价物以外的债权性投资而支付的现金 以及支付的佣金 手续费等附加费用 企业购买债券的价款中含有债券利息的 如 到期还本付息 以及溢价或折价购入的 均按实际支付的金额反映 权益性投资 债权性投资 支付的佣金 手续费等附加费 权益性投资所支付的现金 现金支付的短期股票投资 现金支付的长期股权投资投资时 借 短期投资 长期股权投资 股票投资贷 投资活动现金流量 投资所支付的现金投资时如有已宣告发放但尚未领取的股利 借 应收股利贷 投资活动现金流量 支付的其他与投资活动有关的现金收回已宣告发放的股利时 借 投资活动现金流量 收到的其他与投资活动有关的现金贷 应收股利 债权性投资支付的现金 以现金购买的短期债券投资 以现金购买的长期债券投资借 长期债权投资 债券投资 面值 借 长期债权投资 债券投资 溢价 借 投资收益 长期债券费用贷 投资活动现金流量 投资所支付的现金投资时如有已到期但尚未领取的利息 会计处理的原则与权益性投资相同 但应计入 应收利息 科目 注意 为取得一项投资资产而形成的债权 应收股利 应收利息 应在 支付的其他与投资活动有关的现金 项目在反映 收回债权时应在 收到的其他与投资活动有关的现金 项目中反映 3 支付的其他与投资活动有关的现金 购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利 购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息 三 筹资活动产生的现金流量1 筹资活动产生的现金流入项目 1 吸收投资所收到的现金 反映企业通过发行股票 债券等方式筹集资金所实际收到的款项净额 发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额 注意 以发行股票 债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计 咨询等费用 在 支付的其他与筹资活动有关的现金 项目中反映 吸收权益性投资收到的现金借 筹资活动现金流量 吸收投资所收到的现金 净额 贷 股本 实收资本 贷 资本公积 发行债券所收到的现金 发行总额 发行手续费 证券公司代付的各种费用借 筹资活动现金流量 吸收投资所收到的现金贷 应付债券 面值 溢价或折价 2 借款所收到的现金 反映企业举借各种短期 长期借款所收到的现金 本项目反映企业向银行和其他金融机构等借入的资金 可以根据短期借款 长期借款 银行存款等科目分析填列 借 筹资活动现金流量 借款所收到的现金贷 短期借款 长期借款 3 收到的其他与筹资活动有关的现金包括 风险抵押金 专项拨款 上级拨入资金D 接受现金捐赠会计抵销分录为 借 筹资活动现金流量 收到的其他与筹资有关的现金贷 专项拨款 上级拨入资金 等 2 筹资活动产生的现金流出项目 1 偿还债务所支付的现金 反映企业偿还债务所支付的现金 包括 归还金融企业借款的本金 偿付企业到期的债券本金等 调整分录 借 短期借款 长期借款 本金 借 应付债券借 长期应付款贷 筹资活动现金流量 偿还债务所支付的现金 2 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金包括 当期实际支付的现金股利 分配利润所支付的现金 用现金支付的借款 债券利息 分配股利或利润所支付的现金 本期宣告发放的现金股利 应付股利 期初余额 期未余额 借 利润分配 应付利润借 应付股利 应付利润 贷 筹资活动现金流量 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 偿付利息所支付的现金 财务费用中的利息费用 本期资本化利息金额 预提费用 利息期初余额 利息期末余额 应付债券应计利息 期初 期末 长期借款中应计利息 期初 期末 借 预提费用 财务费用 借 长期借款 在建工程 借 应付债券 应计利息贷 筹资活动现金流量 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 3 支付的其他与筹资活动有关的现金 捐赠现金支出 企业为发行股票 债券或向金融企业借款等筹资活动发生的审计费 咨询费 公证费 印刷费等各种费用 融资租赁所支付的现金 分期购买固定资产除首次支付的现金以外以后各期所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金根据长期待摊费用 财务费用等帐户分析确定例如 咨询费 公证费 印刷费等借 长期待摊费用借 财务费用贷 筹资活动现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金 融资租赁支付的现金 除首期支付外的分期付款购买固定资产 长期应付款中应付融资租赁费 期初 期末 本项目包括 当期支付的本期应付的租金 当期支付前期应付未付的租金借 长期应付款 融资租赁费贷 筹资活动现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金减少注册资本所支付的现金 退回的上级拨款 退回的风险抵押金等 反映企业因减少注册资本等而支付的现金 本项目可以根据实收资本 或股本 银行存款 现金等科目分析填列 借 实收资本 股本 贷 筹资活动现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金 五 现金流量表补充资料的编制方法1 间接法 补充资料部分 以本期净利润为起点 调整不涉及现金的收入 费用 营业外收支及应收 应付等项目的增减变动 据此计算出经营活动的现金流量 间接法简单 不需要对应关系 需调整 实际没有支付现金的费用 不属于经营活动的损益 与经营活动有关的损益 经营性应收 应付项目的增减变动 采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的原理 有的费用发生时 并没有现金流出 但在计算净利润时 已经减去了 所以应当加回 如 提取的固定资产折旧和无形资产摊销 在备抵法下提取的坏帐准备 在直接转销法下核销的坏帐 待摊费用摊销 预提费用的计提 有的现金流出时 当时并没有计入当期净利润 所以在调整经营活动现金流量时 应当减去 如 发生的待摊费用 支付的预提费用 1 计提的资产减值准备如坏账准备 存货跌价准备 短期投资跌价准备 长期投资减值准备 委托贷款减值准备 固定资产减值准备 在建工程减值准备等 本项目可根据管理费用 投资收益 营业外支出 坏账准备等科目的记录分析填列 如调节坏账准备的填列 坏帐准备 科目期末余额 期初余额 坏帐准备 借方发生额中实际转销的坏帐损失 收回以前期核销的坏账损失 也可以直接根据管理费用的记录填列 2 固定资产折旧填列方法有两种 方法一 汇集 管理费用 制造费用 等帐户的折旧费用明细帐户的各月发生额 累计得出 方法二 累计折旧 帐户贷方发生额 累计折旧 帐户贷方发生额中因转入固定资产而增加的累计折旧额 即 不进入当期成本费用的累计折旧额 3 无形资产 长期待摊费用摊销本项目填列方法有两种方法一 汇集 管理费用 帐户下无形资产 长期待摊费用摊销明细帐户的各月发生额 累计得出 方法二 无形资产 长期待摊费用 帐户的贷方发生额 无形资产 长期待摊费用 帐户的贷方发生额中因转出无形资产而减少的无形资产额 同理 如果企业当期没有发生购入 转入无形资产 增加长期待摊费用 无形资产处置 用无形资产对外投资等情况 那么从企业无形资产 长期待摊费用帐户的年末 年初差额即可得到本项目须填列的数据 4 待摊费用减少 减 增加 本项目可根据资产负债表 待摊费用 项目的期初 期末余额的差额填列 期末数大于期初数的差额 以 号填列 5 预提费用增加 减 减少 本项目可根据资产负债表 预提费用 项目的期末 期初余额的差额填列 期末数小于期初数的差额 以 号填列 6 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 减 收益 具体填列方法如下 处置固定资产的损益可根据营业外收入 营业外支出明细科目中得出 处置无形资产的损益其他业务收入 其他业务支出明细科目中得出 处置其他长期资产损益营业外收入 营业外支出明细科目中得出 7 固定资产盘亏 减 盘盈 填列本项目时将 营业外支出 固定资产盘亏 明细科目减 营业外收入 固定资产盘盈 科目即可 对应帐户是 待处理财产损益 待处理固定资产损益 8 财务费用本项目填列的是企业发生的属于投资活动和筹资活动的财务费用 不调整属于经营活动且发生现金流入 流出的财务费用 即 将属于经营活动的财务费用扣除 如 应收票据贴现 销货现金折扣 销售商品和购买原材料产生的汇兑损益 9 投资损失 减 收益 填列方法比较简单 即将利润表中投资收益项目以负号填列 如为投资损失则以正号填列 10 递延税款贷项 减 借项 本项目反映企业本期递延税款净增加或净减少 填列本项目即将资产负债表 递延税款借项 递延税款贷项 年末 年初余额进行比较 11 存货的减少 减 增加 填列本项目时应将存货的贷方发生额中进入成本费用的部分 即 不包括工程领用 对外投资的存货 减借方发生额中购入的部分 即 不包括接受投资 捐赠增加的存货 如果企业当期没有发生非经营性活动引起的存货增减变动 那么 可直接将资产负债表中存货的年初 年末差额填列即可 注意 期末 期初的差额 以 号填列 12 经营性应收项目的减少 减 增加 填列本项目时 将应收帐款 应收票据 预付帐款的期初期末余额差额加其他应收款中与经营活动有关部分和待处理财产损益 特处理流动资产损益的期初期末余额差额 减以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款 应收票据 注 应收利息 应收股利非经营性应收项目 不在本项目填列 应收项目期末 期初在净利润中扣减应收项目期末 期初在净利润中加回 13 经营性应付项目的增加 减 减少 填列本项目时 要明确经营性应付项目包括 应付帐款 应付票据 预收帐款 应交税金 其他应交款 其他应付款 应付工资 应付福利费 预提费用中与经营活动有关的部分 注 应付利息 应付股利 应付利润 工程人员工资 福利费 预提费用中的利息支出等非经营性应付项目 应付项目期末 期初在净利润中加回应付项目期末 期初在净利润中扣减 2 不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务主要有 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租赁固定资产 3 现金及现金等价物净增加情况本栏信息是通过现金 银行存款 其他货币资金帐户以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得出 五 现金