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服务业会计制度范文 服务业会计制度第一部分总说明 一、为了贯彻事业单位会计准则（试行），规范事业单位会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。 根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。 三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计利单位和基层会计单位三祥级。 向同级财政部门领痒报经费，并发生预算管拔理关系，下面有所属会尖计单位的，为主管会计雨单位；向主管会计单位市或上级单位领报经费，缨并发生预算管理关系，宙下面有所属会计单位的疲，为二级会计单位；向骂上级单位领报经费，并支发生预算管理关系，下慰面没有所属会计单位的遮，为基层会计单位。 以选上三级会计单位实行独待立会计核算，负责组织瞻管理本部门、本单位的阴全部会计工作。 不具备址独立核算条件的，实行盐单据报账制度，作为“毙报销单位”管理。 病 四、事业单位应按本制赋度的规定设置和使用会笔计科目，不需用的科目异可以不用。 本制度统一粤规定的会计科目编号，舆各单位不得打乱重编。 眯 五、事业单位会计辣核算以人民币“元”为油金额单位，元以下记至泻角、分。 六、事业跃单位会计档案的管理，霸按财政部和国家档案局载制定的会计档案管理衍办法执行。 有关会计牌核算的一般要求及会计媚核算事宜，按财政部印雨发的会计基础工作规堂范办理。 七、本灰制度由中华人民共和国退财政部负责解释。 未经陆财政部批准，各地区、剃各部门不得自行制定事酵业单位会计制度。 密 八、本制度自1998院年1月1日起执行。 财该政部1988年发布的舶事业行政单位预算会惨计制度同时废止。 各筒地区、各部门在本制度渐生效前制度的会计制度件，凡与本制度不一致的振，应停止执行。 第二部艘分事业单位通用会计科臀目 一、会计科目表（略藉） 二、事业单位通用会己计科目使用说明（一）拍资产类第101号科目押现金1.本科目核算事咽业单位的库存现金。 于2.收到现金，借记拥本科目，贷记有关科目屑；支出现金，借记有关缉科目，贷记本科目。 本缸科目借方余额反映库存视现金数额。 3.事迂业单位应设置“现金日驭记账”，出纳人员根据椭原始凭证逐笔顺序登记智。 每日业务终了，应计险算当日现金收入合计数轧、现金支出合计数和结猜余数，并将结余数与实队际库存数核对，做到账绎款相符，并编制“库存照现金日报表”。 现金收迎入业务较多，单独设有砧收款部门的单位，收款然部门的收款员应将每天舜所收现金连同收款收据渴副联编制“现金收入日核报表”，送会计部门的藐出纳员核收；或者将所揖收现金直接送存开户银裔行后，将收款收据副联致、“现金收入日报表”滩和向银行送存现金的凭眩证一并交会计部门的会极计员核收记账。 4雍.有外币现金的事业单脱位，应分别按人民币、浆各种外币设置“现金日滚记账”进行明细核算。 轧第102号科目银行存殖款1.本科目核算呛单位存入银行和其他金暮融机构的各种存款。 事换业单位应加强对本单位角银行账户的管理，由会侣计部门统一在银行开户芯，避免多头开户。 操2.事业单位将款项存匣入银行或其他金融机构科时，借记本科目，贷记谢有关科目；提取和支出峙存款时，借记有关科目永，贷记本科目。 本科目粘借方余额。 反映事业单拨位银行存款数额。 憨3.事业单位按开户银浸行和其他金融机构的名瘟称以及存款种类等，分渡别设置“银行存款日记淘账”，由出纳人员根据赠收付款凭证逐笔顺序登靴记，每日终了应结出余淮额。 银行存款日记账应桶定期与银行对账，至少铅每月核对一次。 月终时擎，单位账面余额与银行膜对账单余额之间如有差天额，应逐笔查明原因进尤行处理。 属于未达账项蒸，应编制“银行存款余荆额调节表”，调节相符鲍。 4.有外币存款趋的事业单位，应在本科瘁目下分别按人民币和各汛种外币设置“银行存款窄日记账”进行明细核算抢。 事业单位发生的外币盐银行存款业务，应按当缉日中国人民银行颁布的崎人民币外汇汇率，将外渣币金额折合为人民币记佑账，并登记外国货币金别额和折合率。 年度终了犯（外币存款业务量大的唐单位可按季或月结算）噬，事业单位应将外币账瓢户余额按照期末中国人核民银行颁布的人民币外而汇汇率折合为人民币，说作为外币账户期末人民泅币余额。 调节后各种外傀币账户人民币余额与原棱账面余额的差额，作为漱汇兑损溢列入事业支出量项目。 第105号科目棱应收票据1.本科担目核算事业单位因从事崭经营活动销售产品而收蔓到的商业汇票，包括商珠业承兑汇票和银行承兑彝汇票。 2.事业单隅位收到应收票据，借记恼本科目，贷记“经营收伊入”等有关科目。 应收邦票据到期收回的票面金厩额，借记“银行存款”索科目，贷记本科目。 本皇科目借方余额为应收票栽据未到期数额。 单位持储未到期的应收票据向银灶行贴现，应按实际收到镇的金额（扣除贴现息后信的净额），借记“银行楷存款”等科目；按贴同娜息部分，借记“经营支天出”科目，按应收票据耶的票面金额，贷记本科琶目。 3.事业单位漓应设置“应收票据备查饮簿”，逐笔登记每一应洲收票据的种类、号数和药出票日期、票面金额。 著、付款人、承兑人、背俯书人的姓名或单位名称横、到期日、收款日和收幼回金额等资料。 第10坎6号科目应收账款柬1.本科目核算事业单投位因提供劳务、开展有噎偿服务及销售产品等业妖务应收取的款项。 拼2.发生应收账款时，些借记本科目，贷记“经戏营收入”、“其他收入辞”等科目；收到款项时响，借记“银行存款”科正目，贷记本科目。 本科吞目借方余额反映待结算拐应收账款的累计数。 肿3.本科目应按债务编单位或个人名称设置明估细账。 第108号科目土预付账款1.本科导目核算按照购货、劳务貌合同规定预付给供应单阔位的款项。 2.事绵业单位预付款项时，借飞记本科目，贷记“银行妥存款”科目。 收到所购绽物品或劳务结算时，根式据发票账单等所列的金费额，借记“材料”等科爸目，贷记本科目。 补付甸的货款，借记本科目，庐贷记“银行存款”科目辆；退回多付的货款，借勉记“银行存款”科目。 缠贷记本科目。 本科目借漠方余额为尚未结算的预她付款项。 预付款项业务鸯不多的单位也可以将预挣付的账款直接记入“应糙收账款”科目的借方，致不设本科目。 3.本科挽目应按供应单位名称设知置明细账。 第110号炮科目其他应收款1罐.本科目核算事业单位匙除应收票据、应收账款郑、预付账款以外的其他愚应收、暂付款项。 包括唁借出款、备用金、应睁向职工收取的各种垫付菜款项等。 2.发生怖其他各种应收款项时，莲借记本科目，贷记有关榆科目；收回各种款项时语，借记有关科目，贷记渝本科目。 本科目借方余蛆额为尚未结算的应收款涧项。 3.本科目应皱按其他应收款的项目和傈债务人设置明细账。 第境115号科目材料1.训本科目核算事业单位库皖存感谢阅读这秆篇文章，肛收集与，感谢原作晕者的物资材料以及达秧不到固定资产标准的工墓具、器具、低值易耗品划等。 事业单位随买随用腋的零星办公用品，可在寓购进时直接列作支出，喷不适用本科目。 2.材意料入账价值的确认笼 （1）购入材料，应抿以购价、运杂费作为材戒料入账价格。 单位购入马的自用材料，按实际支蓑付的含税价格计算。 事弓业单位按中华人民共算和国增值税暂行条例钒规定属于小规模纳税人司（以下简称小规模纳税哆人）的，其购进材料应垮按实际支付的含税价格韧计算。 事业单位按中芍华人民共和国增值税暂续行条例规定属于一般诣纳税人（以下简称一般月纳税人）的，其购进的愿材料非自用部分按不含漏税价格计算。 （2弊）材料出库可以根据实稻际情况选择先进先出法找或加权平均法确定其实指际成本。 3.科目使用衣方法 （1）购入卢自用材料并已验收库的淮，借记本科目，贷记“北银行存款”等科目。 领娇用出库时，借记“事业躬支出”等科目，贷记本帐科目。 （2）属于汁小规模纳税人的事业单狰位购进材料并已验收入闸库的，借记本科目，贷餐记“银行存款”等科目陀。 领用出库时，记“事蚤业支出”、“经营支出舆”等科目，贷记本科目颖。 （3）属于一般迟纳税人的事业单位购入瑰非日用材料并已验收入潭库的，按照采购材料专咽用发票上注明的增值税梆额，借记“应交税金桶应交增值税（进项税厅额）”科目，按专用发朽票上记载的就入采购成占本的金额，借记本科目鹅，按实际支付的金额，寅贷记“银行存款”、“腥应付账款”等科目。 领锦用出库时，按采购成本诛（不含税）借记“事业雷支出”、“经营支出”畴等科目，贷记本科目。 涉4.事业单位的材骤料，每年至少盘点一次改，发生盘盈、盘亏等情于况，属于正常的溢出或耶损耗，按照实际成本，麻作增加或减少材料处理膜，其中属于经营用材料栖同时相应减或增加“经默营支出”，属于事业用坟材料应冲减或增加“事曳业支出”。 5.本板科目的期末借方余额为雍事业单位材料的实际库芭存数。 6.本科目癌应按照材料的保管地点沼、材料的种类和规格设顺置明细账，并根据材料壶的收、发凭证逐笔登记寇。 第116号科目产成简品1.本科目核算帐事业单位生产并已验收厘入库产品的实际成本。 督从事劳务活动的单位，各其劳务成果可视同产成傈品核算。 2.生产兵完成验收入库的产成品降，借记本科目，贷记“菠成本费用”科目。 产品舷出库销售时，按先进先永出法或加权平均法计算淹实际成本，借记“事业讼支出”或经营支出“麦科目，贷记本科目。 本雅科目借方余额，反映库迸存产成品的实际成本。 温3.清查盘点出现坪产成品盘盈或盘亏，作劫增加或减少产成品处理严。 盘盈时，借记本科目咳，贷记”事业支出“或砍”经营支出“科目，盘穿亏时，借记”事业支出严“或”经营支出“科目侦，贷记本科目。 4样.本科目应按产成品的芽种类、品种和规模设置己明细账。 第117号科监目对外投资1.本痰科目核算事业单位通过尖各种方式向其他单位的藩投资，包括债券投资和钩其他投资。 2.事策业单位购入各种债券形平成的对外投资，应按实瘪际支付的款项，借记本荫科目，贷记”银行存款瓷“等科目；同时借记”钠事业基金一般基金侦“科目，贷记”事业基风金投资基金“科目脊。 事业单位以固定资产邢对外投资，应按评估价西或合同、协议确认的价诱值借记本科目，贷记”杉事业基金投资基金钥“科目；按账面原价，挣借记”固定基金“，贷暗记”固定资产“科目。 蝇属于一般纳税人的事业辉单位向其他单位投出材肥料，按合同协议确定的诵价值，借记本科目，按夷材料账面价值（不含增道值税），贷记”材料“柑，贷记”应交税金垃应交增值税（销项税额钾）“科目。 按合同协议采确定的价值扣除材料账喘面价值与应交增值税的歉销项税额的差额，借记潘或贷记”事业基金倚投资基金“科目；同时揖按材料的账面价值借记给”事业基金一般基强金“科目，贷记”事业退基金投资基金“科燕目。 属于小规模纳税人垄的事业单位对外投出材角料，按合同协议确定的吓价值，借记本科目，按咬材料账面价值（含税）形贷记”材料“科目。 按撒合同协议确定的价值与杜材料账面价值的差额，丫借记或贷记”事业基金霸投资基金“科目；审同时，按材料账面价值育，借记”事业基金“科椰目，贷记”事业单位向仁其他单位投入的无形资监产，按双方确定的价值糯，借记本科目，按账面梗原价，贷记“无形资产找”科目，按其差额，借三记或贷记“事业基金烩投资基金”科目；同时衣按无形资产账面价值，忙借记“事业基金一汞般基金”科目，贷记“织事业基金投资基金掏”科目。 事业单位以货杠币资金对外投资，借记颓本科目，贷记“银行存了款”科目；同时借记“牢事业基金一般基金说”科目，贷记“事业基官金投资基金”科目墟。 3.事业单位转妹让债券以及到期兑付的歼债券本息，按实际收到根的金额，借记“银行存葛款”科目，按实际成本保贷记本科目。 实收金额庸与账面金额的差额，借衷记或贷记“其他收入”衍科目。 同时，调整事业辐基金的明细科目。 戌4.本科目应按债券种瞩类和投资对象进行明细欲核算。 第120号科目延固定资产1.本科目核拳算事业单位固定资产的饶原价。 2.事业单靖位应根据规定的固定资请产标准和分类，结合本恨单位情况，制定固定资已产目录，作为核算依据壁。 3.事业单位的冈固定资产按下列规定的裔价值记账。 （1）悬购入、调入的固定资产罩，按照实际支付的买价尹或调拨款、运杂费、安涉装费等记账。 购置车辆王按规定支付的车辆购置趾附加费计入购价之内。 填 （2）自制的固定鹅资产，按开支的工、料蓄、费记账。 （3）闭在原有固定资产基础上挝进行改建、扩建的固定钟资产，应按改建、扩建右发生的支出减去改建、殿扩建过程中的变价收入腑后的净增加值，增记固唆定资产。 （4）融珐资租入的固定资产，按联租赁协议确定的设备价跪款、运杂费、安装费等婆记账。 （5）接受西捐赠的固定资产，按照粉同类固定资产的市场价远格或根据所提供的有关煌凭据记账。 接受固定资陪产时发生的相关费用，利应当计入固定资产价值经。 （6）盘盈的固定资澡产，按安全价值入账。 挎 （7）已投入使用岂但尚未办理移交手续的蚜固定资产，可先按估计漱价值入账，待确定实际咐价值后，再进行调整。 吁购置固定资产过程中发曰生的差旅费不计入固定毒资产价值。 4.本科使勋用方法 （1）事彼业单位购置固定资产时移，应按资金分别借院记“专用基金修购尹基金”、“事业支出”传、“专款支出”等科目礁，贷记“银行存款”科忠目，同时借记本科目，旨贷记“固定基金”科目授。 （2）单位接受使捐赠的固定资产，借记板本科目，贷记“固定基刚金”科目。 （3）攒融资租入的固定资产，著借记本科目，贷记“其澄他应付款”科目，支付旦租金时，借记有关支出烽科目，贷记“固定基金港”科目；同时借记“其钟他应付款”科目，贷记贿“银行存款”科目。 席 （4）盘盈的固定资端产，按重置价借记本科渊目，贷记“固定基金”耶科目。 （5）因报轧废、毁损及盘亏等原因瘟减少的固定资产，按减九少固定感谢阅萌读这篇文章，荫收集与，感谢蜕原作者资产的原值，汹借记“固定基金”科目靴，贷记“固定资产”科瘟目。 清理报废、毁损固抉定资产的残值变价收入浩和清理费用列入专用基帚金科目中的修购基金。 皮 （6）出售固定资仲产时，按实际收到的价忱款借记“银行存款”科莲目，贷记“专用基金尚修购基金”科目，同虏时按原价“固定基金”呕科目，贷记本科目。 增 （7）投资转出固定缅资产，按“对外投资”送科目的有关规定处理。 守5.事业单位应按搅固定资产分类设置明细匡账和固定资产卡片进行衍明细核算。 124号科钡目无形资产1.本奇科目核算事业单位的专肺利权、非专利技术、著伦作权、商标权、土地使芍用权、商誉等各种无形言资产的价值。 2.嘉事业单位购入或自行开鄂发并按法律程序申请取客得无形资产应按实际支跟出数，借记本科目，贷妄记“银行存款”等有关瞪科目。 3.各种无小形资产应合理摊销。 不莎实行内部成本核算的事荐业单位，其购入和自行炙开发的无形资产摊销时影，应一次记入“事业支崭出”科目，借记“事业忻支出”科目，贷记本科曹目。 对于实行内部成本尼核算的事业单位，其无缅形资产应在受益期内分于期摊销，摊销时借记“卫经营支出”科目，贷记漠本科目。 4.单位甲向外转让已入账的无形纤资产的所有权，其转让玄收入，借记“银行存款怪”科目，贷记“事业收杯入”科目，结转转让无彝形资产的成本，借记“劳事业支出其他费用赌”科目，贷记本科目。 戮对外投资转出无形资产颓按“对外投资”科目的茅有关规定处理。 5曾.本科目的期末余额为扶尚未摊销的无形资产的沾价值。 6.本科目应按膊无形资产类别设明细账昭。 （二）负债类第20嘎1号科目借入款项投1.本科目核算事业单剩位从财政部门、上级主炒管部门、金融机构借入予的有偿使用的款项。 酋2.借入款项时，借朱记“银行存款”等科目鹰，贷记本科目；归还本豆金时，借记本科目，贷卜记“银行存款”科目；存支付借款利息，借记“材事业支出”、“经营支咽出”科目，贷记“银行湛存款”科目。 3.英本科目贷方余额反映尚告未归还的借入款余额。 胃4.本科目应按债权单崭位设置明细账。 第20羞2号科目应付票据翼1.本科目核算事业单枪位对外发生债务时所开绒出、承兑的商业汇票，怪包括银行承兑汇票和商责业承兑汇票。 2.疑单位开出、承兑汇票或众以汇票抵付贷款时，借晰记“材料”、“应付账汪款”等科目，贷记本科汹目。 支付银行承兑汇票晤手续费，借记有关支出协或费用科目，贷记“银芳行存款”科目。 收到银站行支付本息通知时，借民记本科目和有关支出科翌目，贷记“银行存款”缉科目。 3.各单位磁应设置“应付票据备查萤簿”，详细登记每一应酉付票据的种类、号数、久签发日期、到期日、票供面金额、收款人姓名或劳单位名称以及付款日期亏和金额等详细资料。 应掂付票据到期付清时，应照在备查簿内逐笔注销。 憾第203号科目应付账浑款1.本科目核算迈事业单位因购买材料、灯物资或接受劳务供应而料应付给供应单位的款项弱。 本科目适用于实际内涂部成本核算的事业单位匪。 2.单位购入材秆料、物资等已验收入库吱，但货款尚未支付时，炸应根据有关凭证，借记窃“材料”等有关科目，胜贷记本科目。 单位接受州其他单位提供的劳务而沏发生的应付未付款项，顿应根据供应单位提供的日发票账单，借记有关支会出（费用）科目，贷记澳本科目。 3.单位戊偿付应付账款时，借记秀本科目，贷记“银行存梭款”等科目。 单位开出彼、承兑商业汇票抵冲应堕坟账款时，借记本科目颤，贷记“应付票据”科氢目。 4.本科目应按供谅应单位设明细账。 第2歇04号科目预收账款霹1.本科目核算事业页单位按照合同规定向购异货单位或接受劳务单位泽预收的款项。 2.鞋单位预收账款时，借记午“银行存款”或“现金津”科目，贷记本科目；石货物销售实现（劳务兑惰现）时，借记本科目，趾贷记有关收入科目。 退掸回多付的款项，作相反疡会计分录。 3.预僻收账款业务不多的单位眼，也可将预收的账款直韧接记入“应付账款”科栋目的贷方，不设本科目波。 4.本科目应按购买邯单位设置明细账。 第2炎07号科目其他应付款章1.本科目核算事干业单位应付、暂收其他竭单位或个人的款项，如巨租入固定资产的租金、积存入保证金、应付统筹玄退休金、个人交存的住绅房-剧-酝-迁-庸-咋-哉-Transfer腾interrupte溯d!暂收款项，借记“劝银行存款”、“事业支勋出”、“经营支出”等审科目，贷记本科目；支正付时，借记本科目，贷清记“银行存款”等科目蓄。 3.本科目应按悟应付、暂收款项的类别颖或单位、个人设置明细申账。 第208号科目应窝缴预算款1.本科姨目核算事业单位按规定祟应缴入国家预算的收入帮。 应缴预算收入主要包恒括事业单位代收的纳是入预算管理的基金、行铸政性收费收入、罚没收畸入、无主财物变价收入奢和其他按预算管理规定吧应上缴预算的款项。 姓2.取得应缴预算的逼各项收入时，借记“银嘲行存款”等科目，贷记督本科目；上缴时，借记帧本科目，贷记“银行存胁款”等科目。 3.逐本科目贷方余额，反映选应缴未缴数。 年终本科矽目应无余额。 4.遥本科目应按应缴预算款屿项类别设置明细账。 第出209号科目应缴财政场专户款1.本科目认核算事业单位按规定代治收的应上缴财政专户的疑预算外资金。 应上缴财醚政专户的预算外资金范振围按财政部规定办理。 搪2.收到应缴财政辙专户的各项收入时，借苟记“银行存款”等科目镰，贷记本科目；上缴财惹政专户时，作相反会计颖分录。 实行预算外资金镑结余上缴办法的单位定泻期结算预算外资金结余寓时，借记“事业收入”讶科目，贷记本科目。 法3.本科目贷方余额拷，反映应缴未缴数。 年幸终本科目无余额。 喀4.本科目应按预算外镍资金的类别设置明细账菌。 第210号科目应交循税金1.本科目核眺算事业单位应交纳的各历种税金。 各单位应按所携交纳的税金种类进行明猛细核算。 其中属于一般谎纳税人的事业单位，其懒应交增值税明细账中应枫设置“进项税额”、“祭已交税金”、“销项税主额”等专栏。 2.攀单位一般在月份终了，础计算出应交纳的税金（毫除一般纳税人缴纳的增狗值税）时，借记“销售蜕税金”、“结余分配”杀等科目，贷记本科目；箍交纳税金时，借记本科咐目，贷记“银行存款”夷等科目。 有关应交增值荐税进项税额的核算，详泰见“材料”科目说明。 戳有关增值税销项税额的殊核算，详见“经营收入侍”科目说明。 3.舟本科目期末借方余额为迫多交的税金，贷方余额鸣为应交未交的税金。 （塔三）净资产类第301旬号科目感谢阅蛮读这篇文章，喷收集与，感谢隶原作者事业基金佑1.本科目核算事业单制位拥有的非限定用途的余净资产，主要包括滚存始结余资金等。 本科目应涎按核算的业务内容下设涪“一般基金”和“投资扁基金”两个明细科目。 耍“一般基金”主要用以戴核算滚存结余资金；“佣投资基金”用以核算对昔外投资部分的基金。 宇2.年终，单位应将兆当期未分配结余转入本砒科目，借记“结余分配眺”科目，贷记本科目（抡一般基金）。 对于项目肥已经完成的拨入专款结煞余，按规定留归本单位庭使用的，转入本科目核阶算，借记“拨入专款”按科目，贷记本科目（一焚般基金）。 3.用诞固定资产对外投资时，极应按评估价或合同、协榨议确定的价值，借记“盛对外基金”科目，贷记差本科目（投资基金）；脱同时按固定资产账面原旦价，借记“固定基金”展科目，贷记“固定资产方”科目。 4.用材血料、无形资产对外投资廖，按“对外投资”科目赐的有关规定处理。 第3蜜02号科目固定基金赦1.本科目核算事业夕单位因购入、自制、调庙入、融资租入（有所有舟权的）、接受捐赠以及其盘盈固定资产所形成的铀基金。 2.新建、省购入固定资产时，借记炭有关支出科目，贷记“落银行存款”等科目，同举时借记“固定资产”科裂目，贷记本科目。 融资憎租入固定资产，按实际淹支付的租金，借记有关煤支出科目，贷记本科目逼。 接受捐赠的固定资产训，借记“固定资产”科盅目，贷记本科目。 盘盈咬的固定资产，按重置完襄全价值借记“固定资产丢”科目，贷记本科目；阴盘亏的固定资产，按账娇面原价借记本科目，贷费记“固定资产”科目。 选出售、对外投资转出固吱定资产，借记本科目，疾贷记有关科目。 第30桓3号科目专用基金蕾1.本科目核算事业单栅位按规定提取，设置的歇有专门用途的资金的收宪入、支出及结存情况。 侧2.事业单位专用斟基金的种类主要包括舀职工福利基金、医疗基员金、修购基金、住房基徐金等。 3.提取医找疗基金时，借记“事业众支出社会保障费”尧、“经营支出社会渊保障费”等科目，贷记诸“专用基金医疗基扭金”科目。 提取修购基单金时，借记“事业支出guo修缮费、设备购置胀费”或“经营支出畔修缮费、设备购置费”仟科目，贷记专用“专用仗基金修购基金”科赫目；清理报废固定资产袋残值变价收入转入时，蜗借记“银行存款”科目嗅，贷记本科目；支付清娩理报废固定资产所发生烟的清理费用时，借记本近科目，贷记“银行存款牢”科目。 年终，事业单嘎位按规定比例从当年结趴余詈提职工福利基金时械，借记“结余分配卷职工福利基金”等科目语，贷记本科目。 事业单勾位收到各项住房基金收云入（不包括个人缴纳的喂住房公积金）时，借记砚“银行存款”科目，贷水记“专用基金住房经基金”科目。 对于个人冒住房公积金缴存情况，琉单位应设置辅助账进行犊登记并核算其缴纳、使胰用及余存情况。 4腋.使用专用基金时，借婉记本科目，贷记“银行酣存款”等有关科目。 叶5.期末，本科目贷伺方余额为单位专用基金撇结存数。 6.本科目应鞋按专用基金种类设明细淤账。 第306号科目事忠业结余1.本科目辫核算事业单位在一定期否间除经营收支外各面收堆支相抵后的余额（不含湿实行预算外资金结余上誊缴办法的预算外资金结愤余）。 2.期末，库计算结余时，应将“财贪政补助收入”、“上级掉补助收入”、“附属单多位缴款”、“事业收入褥”、“其他收入”等科阶目余额转入本科目，借征记“财政补助收入”、挝“上级补助收入”、“栽附属单位缴款”、“事皇业收入”及“其他收入墟”科目，贷记本科目；栽将“拨出经费”、“事贞业支出”、“上缴上级犬支出”、“销售税金”搁（非经营业务）“、”益对外属单位补助“、”昂结转自筹基建“等科目颐余额转入本科目，借记杨本科目，贷记”拨出经胖费“、”事业支出“、凶”上缴上级支出“、”液销售税金“、”对附属痞单位补助“、”结转自营筹基建“等科目。 3.腹本科目贷记余额为当期休实现的结余。 4.提年度终了，单位应将当屎年实现的结余全数转入鸥”结余分配“科目，结染转后，本科目无余额。 斜第307科目经营结余主1本科目核算事业煌单位在一定期间各项经了营收入与支出相抵后的埔余额。 2.期末计变算经营结余时，应将”衅经营收入“科目余额转远入本科目，借记”经营求收入“科目，贷记本科荆目；将”经营支出“、娟”销售税金“等科目余炕额转入本科目，借记本焕科目，贷记”经营支出彩“、”销售售金“科目参。 3.本科目贷方捆余额为实现的经营结余漳，如为借方余额，则为攫经营亏损。 4.年鹏度终了，单位应将实现辣的经营结余全