72资产负债表.ppt

第二节资产负债表 主讲人 孙文静amandaswj 资产负债表 资产负债表的概念是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据 资产 负债 所有者权益 是企业的主要财务报表之一 每个核算的企业都必须按期编制资产负债表 资产负债表 资产负债表的格式1 报告式资产负债表2 账户式资产负债表即按照 T 形帐户的形式设计资产负债表 将资产列在报表左方 借方 负债及所有者权益列在报表右方 贷方 左 借 右 贷 两方总额相等 资产负债表 资产负债表编制的基本方法 一 根据单一或多个总账科目余额填列 交易性金融资产 短期借款 等项目直接根据有关总账科目的余额填列 货币资金 项目根据 银行存款 库存现金 其他货币资金 三个总账科目余额合计填列 资产负债表 二 根据明细科目余额计算填列 如 应付账款 项目 需要分别根据 应付账款 和 预付账款 两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列 应付账款 预付账款 明细账 XXX XXX 预付借方余额合计 应付贷方余额合计 资产负债表 资产负债表 该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为 应收账款 项目金额为 1600000 600000 2200000 元 预付款项 项目金额为 800000 400000 1200000 元 应付账款 项目金额为 60000 1800000 1860000 元 预收款项 项目金额为 1400000 100000 1500000 元 资产负债表 三 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 本企业2009年12月31日资产负债表中 长期借款 项目填列的金额为 元 资产负债表 该企业2009年12月31日资产负债表中 长期借款 项目金额为 1000000 2000000 3000000 元 一年内到期的长期借款1500000元应该填列在 一年内到期的非流动负债 资产负债表 四 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收账款 长期股权投资 等项目 应根据 应收账款 长期股权投资 等科目的期末余额减去 坏账准备 长期股权投资减值准备 等科目余额后的净额填列 固定资产 项目 应根据 固定资产 科目期末余额减去 累计折旧 固定资产减值准备 科目余额后的净额填列 资产负债表 无形资产 项目 应根据 无形资产 科目期末余额减去 累计摊销 无形资产减值准备 科目余额后的净额填列 资产负债表 某企业2009年12月31日结账后的 固定资产 科目余额2000万元 固定资产 累计折旧 科目余额550万元 固定资产减值准备 科目余额50万元 则资产负债表中 固定资产 项目的列示金额应为多少 固定资产应列示 2000 550 50 1400万元 资产负债表 五 综合运用上述填列方法分析填列 资产负债表中的 存货 项目 需根据 原材料 库存商品 委托加工物资 周转材料 材料采购 在途物资 发出商品 材料成本差异 等总账科目期末余额的分析汇总数 再减去 存货跌价准备 备抵科目余额后的金额填列 资产负债表 某企业采用计划成本核算材料 2009年12月31日结账后有关科目余额为 材料采购 科目余额为14万元 借方 原材料 科目余额为240万元 借方 周转材料 科目余额为180万元 借方 库存商品 科目余额为160万元 借方 生产成本 科目余额为60万元 借方 材料成本差异 科目余额为12万元 贷方 存货跌价准备 科目余额为21万元 贷方 14万 240万 180万 160万 60万 12万 21万 621万 元 资产负债表 注意 1 长期待摊费用 项目需要根据 长期待摊费用 总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊费用后的金额计算填列 2 关