第九讲财务收支及经营成果业务PPT课件.ppt

第九讲财务收支及经营成果业务 一 营业收入的特征及利息收入的确认原则 一 概念营业收入是信用社在一定时期内因对外提供一种能够生息资产的特殊商品 资金 或劳务而获得的新流入信用社的资产 或得以抵消信用社原有的债务 二 基本特征一是与信用社的经营活动密切相关 它反映了信用社的经营活动内容 直接来源于信用社的贷款利息收入和金融机构往来收入及对外劳务收入 凡是与信用社经营活动无关的收入应该列为营业外收入 二是营业收入构成信用社收益的主要来源 它一般导致信用社资产的增加 也使信用社的所有者权益增加 1 第九讲财务收支及经营成果业务 一 营业收入的特征及利息收入的确认原则 三 营业收入的范围 2 第九讲财务收支及经营成果业务 三 营业收入的范围1 利息收入的确认原则 1 对贷款本金逾期 含展期 90天以内 含90天 且贷款利息自结息日起应收未收利息逾期没有超过90天 含90天 的贷款 应计算应收利息 列入当期损益 已纳入损益的应收利息 逾期超过90天 不含90天 仍未收回的 无论该贷款本金是否逾期 要相应作冲减利息收入处理 同时将冲回的表内应收利息转入表外核算 待实际收回时再计入损益 2 呆滞贷款的利息收入在实际收到款项时予以确认 其应收利息在表外核算 不计入当期损益 3 贴现票据到期价值与支付给贴现申请人款项之间的差额 作为贴现利息收入计入当期 贴现期 损益 3 第九讲财务收支及经营成果业务 2 利息收入应注意的三个问题 1 各项贷款按规定计息后 由于借款人无力按规定支付利息 其发生的表内外应收未收利息 均应按借款人原执行贷款利率计算应收利息 转入未收贷款利息表外科目核算 2 除国务院决定外 任何单位和个人无权停息 减息 缓息和免息 农村信用社应当依据国务院的规定 按照职责权限范围具体办理停息 减息 缓息和免息 3 对低息和贴息贷款等优惠贷款的利差 除国务院另有规定的外 实行谁批准 谁补贴的办法 计息时要向借款单位全额收息 贴息部分由批准单位直接向借款单位补贴 四 营业收入的核算 一 营业收入的特征及利息收入的确认原则 4 第九讲财务收支及经营成果业务 一 营业成本的内容 二 成本支出的内容 利息支出的确认 比率控制的费用 5 第九讲财务收支及经营成果业务 二 利息支出的确认原则1 活期存款 活期储蓄存款 定期存款 定期储蓄存款利息支出 按 储蓄管理条例 和有关利率调整后的补充计息规定计付利息 其中 定期存款利息支出 定期储蓄存款利息支出账户除直接列支三个月 六个月定期 定期储蓄 存款利息支出外 其余一年期以上的定期 定期储蓄 存款的利息支出应通过应付利息科目核算 在定期存款利息支出 定期储蓄存款利息支出账户提取 实际支付在应付利息科目中列支 活期存款 活期储蓄存款 按支取日 结息日 挂牌公告利率计息 期间遇利率调整 不分段计息 单位活期存款 活期储蓄存款按季结息 每季末月的20日为结息日 2 汇票保证金利息支出 其他利息支出 按有关利息支出的规定计算 3 计提应付利息的范围 一年 含一年 以上的定期存款和定期储蓄存款 按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息 4 计提应付利息的时间和方法 应付利息按季计提 季末用一年 含一年 以上的定期存款或定期储蓄存款月平均余额乘以同档次的适用利率提取 二 成本支出的内容 利息支出的确认 比率控制的费用 6 第九讲财务收支及经营成果业务 三 比率控制的费用 1 业务宣传费 是指信用社开展业务宣传活动所支付的费用 业务宣传费在营业收入5 的比例内掌握使用 2 广告费 是指信用社按规定比例在当期摊销的广告费用 信用社当年发生的广告费支出 不超过营业收入2 的部分在本账户据实列支 超过部分 在 广告费结转 科目中反映 于以后年度摊销 广告费支出必须符合下列条件 广告是通过工商部门批准的专门机构制作的 已实际支付费用并已取得相应发票 通过一定的媒体传播 3 业务招待费 是指信用社为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用 信用社全年营业收入 不含金融机构往来收入 在1500万元及其以下的 业务招待费在全年营业收入的5 以内控制使用 全年营业收入超过1500万元的 超过部分的业务招待费按3 以内控制使用 业务招待费一律在规定的范围和标准内据实列支 不得预提 4 职工教育经费 是按信用社职工工资总额的2 5 计提 用于职工教育方面的开支 5 工会经费 是按信用社职工工资总额的2 计提 用于工会开支 还有职工福利费 养老保险 企业年金 失业保险 生育保险 工伤保险 医疗保险 补充医疗保险 住房公积金等都是比例控制费用 且都与工资总额有关 占比在2 22 之间 7 第九讲财务收支及经营成果业务 四 营业成本的核算 二 成本支出的内容 利息支出的确认 比率控制的费用 8 第九讲财务收支及经营成果业务 一 利润和营业利润的概念信用社利润是指在一定会计期间内实现盈亏的额度 集中反映了信用社的经营成果 是衡量经营管理的重要的综合性指标 包括营业利润 利润总额 净利润 营业利润是指信用社在一定营业周期内提供货币资金或劳务而获得的收入超过所发生的成本的差额部分 三 利润 所得税的计算及分配顺序 9 第九讲财务收支及经营成果业务 二 计算公式1 企业会计准则 计算口径营业收入 利息净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动损益 汇兑损益 其他业务收入营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本营业利润 营业收入 营业支出利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用2 目前信用社财务制度执行口径营业利润 营业收入 营业支出 营业税金及附加利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出 以前年度损益调整净利润 利润总额 所得税应税所得 利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 三 利润 所得税的计算及分配顺序 10 第九讲财务收支及经营成果业务 三 利润分配的顺序 三 利润 所得税的计算及分配顺序 利润分配的顺序 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取一般 风险 准备 提取任意盈余公积 投资者分配利润 11 第九讲财务收支及经营成果业务 四 期末损益的结转 1 结转各项收入科目余额时的会计分录 借 利息收入 各二级账户金融机构往来收入 各二级账户手续费收入 各二级账户其他营业收入 各二级账户投资收益 各二级账户营业外收入 各二级账户以前年度损益调整 科目贷方余额 贷 本年利润 12 第九讲财务收支及经营成果业务 四 期末损益的结转 2 结转各项支出科目余额时的会计分录 借 本年利润贷 利息支出 各二级账户金融机构往来支出 各二级账户手续费支出 各二级账户营业费用 各二级账户营业税金及附加 各二级账户他营业支出 各二级账户营业外支