现代企业会计制度设计.doc

1银行本票存款账户处理办法：指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。企业按规定将款项交存银行取得银行本票时，根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联和有关凭证记：借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款用银行本票支付进货款，收到进货发票等有关凭证时，记：借：物资采购（或原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金按银行结算制度规定，银行本票只能为办理金额结算，结算时若有余额，应由收款方用支票支付；若有差额可用支票或现金补足。2责任中心：指有专人负责、承担一定的经济责任，并具有相应权力的部门和单位，亦即各个责任层次能够对其经济活动进行严格控制的区域。3.账务处理程序：指经济业务的原始信息加工生成会计信息的步骤和方法，即会计凭证、会 计账簿、会计报表和记账方法、记账程序相互结合的方式也称为会计核算组织程序和账务处理程序。4.记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。5.二元制模式：指将我国企业财务和会计分开，分别设置独立的管理机构。6内部结算：指在企业内部模拟银行结算方式，对于责任中心所发生的经济业务采用一定的形式进行计价结算，以达到管理和控制企业经济活动的目的。7.以前年度损益调整：主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益事项。8.利润分配表：是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附注，说明利润表上反映的净利润的分配去向。9.销售业务：指企业对外销售商品、对外销售不需用或多余材料、对外提供劳务、让渡资产使用权以及转让无形资产等所发生的业务，主要包括：出售产品、商品和材料以及提供各种劳务等取得的各种收入、结转销售成本、支付各种销售费用、计提销售税金、结算因销售引起的各种应收账款等等。10计算机会计制度内部控制的一般控制：是对计算机会计信息系统中组织、操作、安全、开发等系统运行环境方面所进行的控制，一般控制的强弱直接影响到计算机会计应用的成败简答题1 列举总分类科目，同时每个总分类科目列出不少于4个科目。（其中财产清查除外）(1)筹资业务会计科目：实收资本、库存现金、银行存款、原材料、固定资产、无形资产(2)采购业务会计科目：应付账款、应付票据、库存现金、银行存款、预付账款(3)生产业务会计科目：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、预付账款、固定资产减值准备、固定资产清理、营业外收入、营业外支出(4)销售业务会计科目：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、应交税费、营业税金及附加、应收账款、坏账准备(5)投资业务会计科目：交易性金融资产、应收股利、应收利息、投资收益(6)利润计算及利润分配业务会计科目：营业外收入、营业外支出、应交税费、所得税费用、递延所得税负债(7)财产清查业务会计科目：待处理财产损益(8)其他业务会计科目：委托贷款、预计负债、应收补贴款、递延收益2.原始凭证按经济业务种类可分为几类？收料单或领料单设计凭证(1)反映货币资金业务的原始凭证；(2)反映存货收发业务的原始凭证；(3)反映固定资产收发业务的原始凭证；(4)反映工资业务的原始凭证；(5)反映销售业务的原始凭证；(6)反映成本核算的原始凭证；(7)反映其他业务的原始凭证。收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况填制的一次性原始凭证。料单一般为一式三联，一联留仓库，据以登记材料明细账；一联随发票账单到会计部门报账；一联交采购人员存查。收料单的内容一般包括：供货方式、途径、付款方式、编号、规格、单位、数量、金额、经办人员等。其一般格式见P60领料单是材料的主要出库凭证，用于车间或部门从仓库领用材料的业务。为便于控制材料消耗，一般设有领料单位、日期、用途、名称、规格、请领数量、实发数量、单价、金额、领发料人等内容，领料单一般为一式三联，一联仓库留存登仓库材料账，一联由领料部门带回备查，一联交财会部门据以记账。其一般格式见P613.科目汇总表账务处理程序的特点和基本内容特点：定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表、再根据科目汇总表登记总分类账。基本内容：(1)根据原始凭证，编制汇总原始凭证。(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）(3)根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。(4)根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。(5)根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。(6)根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。(7)月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。(8)月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。4.责任会计核算程序及其核算模式的含义责任会计核算程序：(1)为各责任中心制定责任预算或确定目标。(2)准确地核算各责任中心的经营业绩。(3)评价和考核各类责任中心经济责任的履行情况。(4)通过调查和分析，编制责任会计报告责任会计的核算模式一般分为双轨制和单轨制两种。双轨制核算模式：是指在不影响和改变企业原有财务会计的前提下，根据企业内部控制和责任管理的需要，在财务会计核算体系之外，构建一套独立的责任会计核算体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算。单轨制核算模式：是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。5.内部结算机构的设计方式及企业内部银行职能设计。内部结算机构有两种设计方式：一是在企业财务部门附设内部结算中心；二是在企业内部设立企业内部银行。企业内部银行的职能设计：1.内部结算中心。内部银行为内部各单位开立结算账户，对企业各经营环节的资金占用，资金耗用和各核算单位之间的经济往来进行计价，视同商品交换关系办理收支，存，取等结算业务。2.内部信贷中心，。按照有借有还，还款付息的信贷原则和方式吸收内部存款，发放内部贷款，并按规定利率收取和支付利息。3.资金调控中心。着眼于企业经营管理的过程，既要管理商品的购销存，又要全面掌握各单位贷款定额的核定，资金的筹集，投放，占用，回笼等。4.现金出纳中心。负责企业的现金收付存各项业务，执行现金管理规定。6.存货盘亏，盘盈及其查明原因的记录。盘亏的存货，记借：借待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 周转材料 库存商品等，对于进购的货物，在产品，在产品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，一并列入“待处理财产损溢”科目。借：借待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）属于定额内损耗及日常收发计量上的差错，经批准后做管理费用。属于正常范围内的损失，不由于仓库保管员负担费，不作为对保管员的考核管理依据。借：管理费用 贷：借待处理财产损溢待处理流动资产损溢确由保管员监守自盗或严重失职造成的损失，应由保管员赔偿或作为考核标准，采取扣发资金的方法。借：其他应收款*管理员贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢然后在月末考核根据储存部门考核办法扣发保管员工资，奖金。对于难以辨别责任，确实无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货，记 借：原材料 周转材料 库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢企业日常收发计算差错造成，盘盈存货冲减管理费用。记 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用7.日记账簿的种类，并设计顺序式普通日记账。日记账簿的种类有：普通日记账，特种日记账8.日记总账账务处理程序的特点及其基本内容。特点：设置一本既是日记账又是总分类账的联合账簿日记总账，并根据所有经济业务编制的记账凭证直接登记日记总账。基本内容：1.根据原始凭证，编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3.根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账；根据转账凭证登记转账日记账。4.根据原始凭证或汇总原始凭证，记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据记账凭证，逐笔登记日记总账。6.月末，将现金（银行存款）日记账的余额，明细账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。7.月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。选择填空题1.会计制度的种类：（1）根据会计制度的制定机构和作用范围不同，分为统一会计制度和单位内部会计制度。两者区别有四点：制定机构不同；适用范围不同；施行要求不同；调整对象不同。（2）根据会计制度提供的信息，分为外向型财务会计制度和内向型的管理会计制度。2.会计制度的特点：依法设置；目的明确；系统完整；强制执行。3会计制度在会计规范体系中处于基础地位。4.会计制度设计的意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；（2）有利于加强会计管理，规范企业的会计行为；（3）有利于完善会计内部控制，强化企业的经营管理制度；（4）有利于提高会计工作效率，及时、准确地提供会计信息。5会计制度设计的种类：全面性会计制度设计；局部性会计制度设计；修订性会计制度设计。6会计组织机构的设置形式：一元制；二元制。7.财会机构分设与合设优缺点分设合设优点1. 分工明确、各司其职、各负其责2. 防止重核算、轻管理的现象3. 便于加强内部控制制度1. 密切财务会计联系，便于协调工作2. 会计记录及时、直接3. 减少信息传递、提高工作效率缺点信息传递慢；工作手续增多；协调相对困难；费用加大难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务，忽视管理8.会计科目设计的原则：（1）合法性原则；（2）满足经济管理需要，全面反映经济业务活动的原则；（3）恰当处理会计科目的逻辑关系；（4）科目名称要简明实用、含义确切，并且要编号和预留空间。9.会计科目设计的基本方法：（1）借鉴设计法；（2）归纳合并法；（3）补充修订法10.会计科目的编号方法：（1）数字符号法；（2）文字符号法；（3）混合法11.会计凭证设计的意义：（1）便于及时反映经济业务的实际情况，是会计信息唯一的重要来源；（2）加强岗位责任制，完善内部会计控制制度；（3）为监督检查提供主要依据12.会计凭证设计的原则：（1）清晰性原则；（2）经济性原则；（3）统一性原则13.原始凭证的分类：（1）按来源分：外来原始凭证；自制原始凭证（2）按用途分：通知凭证；执行凭证；计算凭证（3）按填制手续分：一次凭证；累计凭证（4）按格式分：通用凭证；专用凭证14.记账凭证分类：（1）按适用经济业务分类：专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）、通用记账凭证；（2）按包括会计科目是否单一分类：复式记账凭证、单式记账凭证；（3）按是否经过汇总分类：汇总记账凭证（分类汇总记账凭证、全部汇总记账凭证）、非汇总记账凭证15.会计账簿设计的原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原则；（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则；（3）账簿设计与会计核算形式需紧密配合的原则；（4）