9-7全面预算实施管理办法.doc

1总则1.1全面预算是对既定目标在未来经济活动过程所作的规划、预计和测算并对目标实施全过程管理的一种综合管理工具。它有明确责任、协调部门工作、控制日常经济活动和考评工作业绩的作用。为了建立健全以全面预算为中心的财务管理系统，有效地发挥全面预算的作用，强化目标成本和目标资金管理，以保障经营目标如期地完成，特制定全面预算实施管理办法。1.2全面预算的全过程管理包括：全面预算编审办法、责任预算制定落实办法、预算执行控制办法、预算考核与业绩评定办法。2 全面预算编审办法2.1全面预算编制用表设计2.1.1年度分季的基本格式，分五部分经济业务内容设计第一部分：产品销售业务收入预算第二部分：产品生产费用支出预算第三部分：经营期间费用支出预算第四部分：专项费用支出预算第五部分：财务活动状况及其成果预算2.1.2 部分表格表式编号及主要内容，如下表：序号表式编号主要内容主从关系第一部分：产品销售业务收入预算1HD/R-CWGL07-01年度产品销售货款收入主表2HD/R-CWGL07-02年度应收货款回收及期末结余附表1第二部分：产品生产费用支出预算3HD/R-CWGL07-03汇总公司生产费用支出总表主表4HD/R-CWGL07-04年度生产经营用原材料采购、耗用和存量平衡附表15HD/R-CWGL07-05原燃材料和动力耗用技术经济定额和标准附1表附表6HD/R-CWGL07-06年度职工工资及福利基金支出附表27HD/R-CWGL07-07年度的其他费用支出附表38HD/R-CWGL07-08各类产品生产、消耗、存量平衡计算附表49HD/R-CWGL07-01各类产品制造成本和单位制造成本计算附表510HD/R-CWGL07-09年度固定资产大修理费支出附表6第三部分：经营期间费用支出预算11HD/R-CWGL07-10年度经营期间费用支出主表第四部分：专项费用支出预算12HD/R-CWGL07-11年度专项费用支出总表主表13HD/R-CWGL07-12年度购建固定资产费用支出附表114HD/R-CWGL07-13年度技术改造费支出附表215HD/R-CWGL07-14计算土建及其他费用支出附表3第五部分：财务活动状况及其成果预算16HD/R-CWGL07-15年度现金流量表主表17HD/R-CWGL07-16年度损益表主表18HD/R-CWGL07-17年度资产负债表主表2.2全面预算编制原则a) 统筹按排，综合平衡的原则；b) 产销平衡，以销定产的原则；c) 积极稳妥，先进可行的原则；d) 内涵挖潜，降耗节支的原则；e) 改革改造，创新增效的原则；f) 流量平衡，保值增值的原则；2.3全面预算编制依据根据公司现阶段经营管理水平，主要编制依据是：a) 年度经营目标；b) 年度生产经营计划；c) 有关技术经济定额及定员标准；d) 以前年度有关历史资料；e) 有关预测、调研分析资料；f) 保证经营目标完成的重大措施。2.4全面预算编制内容的基本要求与编制分工部门2.4.1编制基本要求与分工部门，如下表：表格名称编制内容基本要求编制部门产品销售预算表产品销售货款与应收帐款回收预算表依据销售计划、市场预测、提高市场占有率主要措施等资料编制。在保证经营目标完成的基础上，加快货款回收速度，减少应货款的帐龄，降低应收货款期末余额，最大限度的增加销货现金收入，确保总体现金流量平衡保存结余的预算水平。销售部生产费用预算总表依据各部门生产费用预算汇总。财务部原燃材料购、耗、存预算平衡表依据供应计划、消耗定额、配料标准和各部门年度耗料计划总额以及降低采购成本、合理运用存货资金的有效措施，编制采购及存货资金预算。供应部原燃材料消耗定额及配料标准表依据先进的工艺、设备维护和操作技术以及平均先进定额水平制定定额和标准。质量技术部工资及福利预算表依据劳动计划的合理定员与提高劳动定额和工作效率的有效措施，以及提高劳动生产率与增加员工收入水平的合理比率，编制工资支出和福利基金预算。综合部其他费用支出预算表依据各部门精减费用、压缩支出的计划和措施，具体测算编制各项其他制造费预算。生产部门产品生产及库存量平衡表依据库容量和生产能力，在保证市场供货，合理运用资金的前提下，组织生产和库存保存量。制造部矿山部产品成本计算表依据生产费用分配结转后的产品制造费用计算产品、劳务单位和总成本。财务部固定资产大修理费支出预算表依据大修计划、大修标准和大修内容详细编算大修费用，编制设备和建筑物大修理预算。质量技术部经营期间费用支出预算表在检查分析上期费用支出的基础上，依据费用定额、标准和缩减费用的计划和措施，编制各式各项费用预算。综合部财务部销售部固定资产购建费用支出预算表依据新增、更新、换代购置计划和本着维持简单再生产的需要编制固定资产购置预算；在严格审查建筑物及房屋项目计划的基础上，依据生产经营必须和长远计划安排情况编制建造预算。质量技术部各生产部门技改费支出预算表所有技改项目都要进行经济技术论证，按照科技含量高低，以及经济效果，确定技改立项。依据立项的技改方案和技改实施计划编制技术改造费支出预算。质量技术部土建及其他费用预算表提高安全保障和改善环境保护的项目，经过立项效果分析，确认立项，本着节用资金，压缩费用开支的原则，编制费用支出预算。质量技术部综合部现金流量预算表规划年度的现金流量，依据各部分收支预算的现金流量汇总编制。财务部损益预算表规划年度利润（亏损）情况，依据本表附表和营业外收支计划编制营运活动的财务成果预算。财务部资产负债表规划年度的资产负债变动状况。依据预计年初资产、负债和所有者权益状况，与各预算反映期间财务活动情况，分析编制年度的财务变动和终期财务状况。财务部2.4.2 填制表格的要求：1) 根据以上编制内容的基本要求和下附各种表格规定的项目内容认真详实的填制。2) 在填制操作中，应注意核实填制的数字准确、项目内容完整，严格把握表与表、数与数，尤其是基础数据的核对和勾稽关系。3) 各表内容、格式有不适应实际需要的，可提供意见，由财务部统一修改和补充，不得随意修改和删节；如栏次和内容不足用的，可增设附表或底稿补充之。2.5全面预算编审程序全面预算是在公司确定经营目标并制定各项生产经营计划，进行综合平衡的基础上编制。其编审程序，在正常情况下，基本上采取自上而下和自下而上的程序编制。1) 做好充分准备工作，召开预算编制专题会，研究有关问题，布置编制工作。各部门按照布置，召开下属（处、工段）会议，传达和研究预算编制。2) 各部门按分工要求、表格规定内容和限定时间编制预算，如期送交财务部。3) 财务部按各部门送交的预算，进行逐项审查，试算所编预算对经营财务的衔接和经营目标的保证程度；对存在问题，同分工编制部门研究修改。对部门研究不宜解决的问题，集中报总经理办公室研究决定。依据办公会决定，财务部做二次调修定案。4) 调修定案的全面预算，由财务部全面地向总经理办公会汇报，作最后一次研究通过。5) 通过定案的全面预算报送董事会审批。6) 董事会批准的全面预算，作为公司财务管理的中心内容，运用财务监控职能强化管理，从管理上保证经营目标的实现。7) 批准的全面预算，即时制定责任预算，逐级分解落实到预算执行责任部门、工段、班组和个人，全面组织实施。2.6全面预算编制日期每年10月10日开始，以财务部为主运筹并制定编制下年度全面预算的准备工作计划。11月1日正式编制；12月20日全部完成编审工作，报董事会审批。2.7全面预算修改调整规定全面预算不实行“滚动”和“弹性”预算，全面预算一经董事会批准，一般情况不作修改调整。但遇有产量、销量、生产费用发生较大变动，或某种客观原因影响，必须修改调整时，将修改原因和意见报经董事决定；局部调整由董事长批准；个别项目微调，调后又不影响经营目标的实现，总经理批准。修改调整期：全面修改上半年提出的，在当年六月三十日进行；下半年提出的，在十二月三十一日修改。局部调整与微调的，可在批准的月份调整。3 责任预算制定与落实办法3.1责任预算是全面预算实行分级归口管理，划清和落实各级单位经济责任的分解预算。为科学合理地制定责任预算，建立全面预算实施的管理基础，按经济责任制的要求，建立与经济责任相统一的责任预算指标体系，作为全面预算分解落实的指标管理系统。3.1.1利润责任预算指标体系：责任单位责任预算指标体系指标名称指标内容说明销售部销售收入商品销售总收入；列入预算的其它销售收入销售货款回收率当期销售总收入（包括转入应收帐款）与收回现金的比率上浮价格增收额实际平均售价与预算平均售价的差价和实际销量计算的数额应收货款累计坏帐额实际累计坏帐与预算限定坏帐的比较。此指标可跨年度考核可供商品实销率生产计划规模能力比实际销售量。此指标考核应以销售收入额综合部员工总数预算定员与计划用工数工资总额预算员工总数的基本工资、辅助工资和其它工资，包括专用的增资额。土建预算费支出纳入预算的土建预算费用财务部资金供应系数预算流动资金供应和专项资金供应比需要的比数与实际系数比较月度财务收支计划实现率预算财务收入实现95%以上；财务支出控制95%以下实际比较财务成果实现率预算公司总利润或减亏成果实现与实际比较供应部储备资金定额结存预算各项储备定额资金保持合理定额，与实际比较超、降储备采购成本降、超率预算计划价采购成本，比实际采购成本降、超的比率供应计划完成率各部门用料计划总额比实际领料总值质量技术部“四库”储量保持率预均化库、生料库、熟料库的清库为准，保持库容的70%以上；水泥库保持库容的50%以上（包括包装水泥库存量）销售需要商品满足率预算指定供应销售量与实际供应量的比率产品质量两个100%出厂水泥合格率100%；出厂包装袋重合格率100%提高主机运转率主机：立磨、大窑、水泥磨运转率计划比实际提高、降低情况人均千人重大伤亡率控制在以下3.1.2成本责任预算指标体系：责任单位责任预算指标体系指标名称指标内容说明矿山部提高出车率定额矿山出车率80%，与实际出车率高低比率提高破碎效率预算定额每副锤子碎矿量，比实际效率高或低提高爆破效率定额每米钻孔爆破量，比实际效率高或低爆破材料综合消耗定额定额比实际单位消耗量制造部生料提高主机运转率原料生料磨；烧成大窑；水泥工段水泥磨生料成本降低率预算生料制造成本比实际超、降比率提高生料产出率消耗石灰石、粘土、铁粉、粉煤灰、铝钒土干基配料总量与生料产出总量降低电耗定额消耗km.h总量与实产生料比定额降低润滑油定额消耗润滑油总量与实产生料量比综合平均定额制造部熟料提高主机运转率原料生料磨；烧成大窑；水泥工段水泥磨熟料成本降低率预算熟料制造成本比实际超、降比率提高熟料产出率消耗生料总量与熟料生产量比生料消耗定额降低耐火材料定额实耗耐火材料总量与实产熟料(次熟料折算)比耐火材料综合定额降低煤耗定额实耗实物总量,换算为标煤与熟料实产比消耗定额降低电耗定额实耗km.h总量与熟料产量比定额降低润滑油定额实耗润滑动总量与熟料产量比定额降低点火耗油定额实耗柴油总量与熟料产量比定额制造部水泥提高主机运转率原料生料磨；烧成大窑；水泥工段水泥磨水泥成本降低率预算水泥制造成本比实际超、降比率执行合理配料标准消耗标准规定各种原料总量与各种水泥产量，实际执行标准节约或损失降低电耗定额实耗km.h总量与水泥产量比定额降低润滑油定额实耗润滑油总量与水泥产量比定额降低钢球衬板定额实耗钢球衬板总量与水泥产量比综合平均定额制造部包装提高主机运转率参照质量技术部考核。原料生料磨；烧成大窑；水泥工段水泥磨包装成本降低率预算包装制造成本比实际超、降比率降低电消耗定额实耗km.h总量与包装产量比定额降低纸袋消耗定额实耗纸袋总量与包装产量比定额降低润滑油定额实耗润滑油总量与包装产量比定额制造部综合辅助生产费用单位成本降低率预算以辅助工段总费用水泥总产量，计算总费用单位成本；实际考核成本超或降“三大主机”运转率预算以计划运转率考核实际运转率高或低。此指标限于机修、电修工段考核机修工作小时单位成本降低率预算以计划机修工时成本考核实际工时成本超或降电修工作小时单位成本降低率预算以计划电修工时成本考核实际工时成本超或降供电Kw.h单位成本降低率预算以计划供电成本考核实际工时成本超或降供水Kw.h单位成本降低率预算以计划供水成本考核实际工时成本超或降供风Kw.h单位成本降低率预算以计划供风成本考核实际工时成本超或降3.1.3费用责任预算指标体系：责任单位责任预算指标体系指标名称指标内容说明销售部销售费预算计划广告费、包装费、装卸费、其他杂费控制额度综合部管理费预算：办公费、印刷费、邮电费、交通费、修缮费、水电费、机物料消耗、劳动保护、低值易耗摊销、环保绿化费、招待费、培训费、消防警卫费计划定额控制财务部管理费预算计划定额控制：差旅费（包括交通车、小车费）、工会经费、劳动保险费、各种税费、其它费财务费利息支出、其他筹资费、票据费、手续费等福利基金费医药补助费、其他福利补助费，计划控制生产班组具体指标由各部、工段制定附注释分级归口管理：按公司现行管理组织体制（直线职能组织机构形式）。纵向划分职能责任级次，为上、下三级四个层次。包括公司、各部、工段（处）与直属班组和岗位个人四层次；横向划分，各层次同级并列不同管理专业单位，分管相关业务责任的，为归口管理单位。如管理部门各专业口。纵、横交错的管理，称分级归口管理。通过责任预算实施全面预算，采取分级归口管理办法，有利于经济责任管理。3.2为保持责任预算指标的合理性、整体性、先进与可行性，发挥其组织、指导、控制和协调经济运行的作用，对各项指标在实践执行中，定期进行调整、完善、充实，提高工作。此工作一年进行一次，选择在执行期终止或新期开始前的时间进行。3.3根据责任预算指标体系，指定的经济责任范围、内容及有关事宜制定责任预算。1) 制定责任预算的依据：批准的全面预算和责任预算指标体系。2) 制定责任预算的方法：根据各项责任预算指标，指定责任部门分管的经济责任范围和内容，具体分解全面预算的经济内容，在保障全面预算完成的原则下制定分级归口管理的责任预算。3) 责任预算的制定部门：财务部主办，有关部门协办。4) 责任预算制定日期：全面预算批准之日起，十日内制定报送财务总监。5) 责任预算审批程序：总经理接到财务总监报送的责任预算，确定审查方法，审查修改后，总经理批准，布置落实工作。6) 责任预算的修改调整：批准执行的责任预算，除因全面预算变动或计算数据错误，可修改调整外，其他任何原因均不准修改调整。3.4责任预算及其指标，按分级归口管理办法，自上而下地分级分层落实。1) 落实要求：责任预算及其指标，要层层分解，分级落实。落实到岗位和个人，做到“纵到底，横到边”，达到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的要求。2) 落实形式：在明确分管责任指标的基础上，均以承担责任指标的单位和个人，自下而上的向上一级签订经济责任合同书。3) 落实基础：各层次责任中心是落实责任预算的基础。3.5签订经济责任合同书1) 合同书的格式、层次及种类。2) 签订方法与程序。3) 执行与仲裁。4) 执行考核与奖罚。5) 合同的变更与其它。3.6责任预算的制定和落实不是一步可以到位的，需要视公司的具体情况分阶段、分步骤进行实施。4预算执行与控制4.1预算（包括全面预算和责任预算）按“三级四层次”分级归口管理办法组织执行。公司所属职能部门组成利润责任中心，执行全面预算责任预算；公司所属生产部门与各部门所属工段和直属班组（二、三级），组成成本责任中心，执行责任预算及责任预算指标；生产部门及有关职能部门下属岗位和个人组成费用责任中心，执行分解的责任预算及责任指标。4.2预算执行过程，即各责任中心领导人和员工个人执行经济责任合同书的过程。此过程也是劳动合同延续和劳动义务的实施与落实过程。必须自始至终运用现行管理职能、制度、办法和激励、约束机制，正确处理预算执行与日常生产、经营和其他经济活动的具体问题，最大限度地激发员工的积极性和创造发生，增强其责任观念，提高预算执行效果。4.3预算与责任合同书地执行，实行专检与自检相结合的办法检查执行情况。全面预算和责任预算及其指标，由财务部负责专业检