第六章 财务会计报告设计1.ppt

第六章财务会计报告 学习目的和要求 了解财务会计报告的意义 组成 报送 汇总和审核掌握会计报表的分类 设计原则 内容和编制要求 资产负债表和利润表的概念 结构 内容和编制方法掌握会计报表分析的意义 目的 内容和方法理解和掌握总结和评价企业财务状况和经营成果的财务指标 孙子 谋攻篇 中说 知己知彼 百战不殆 不知彼而知己 一胜一负 不知彼 不知己 每战必殆 企业如何做到知己知彼 知己知彼 百战不殆 记账凭证 收付转款款账 日记账 现银金存 科目汇总表 汇总记账凭证 汇汇汇总总总收付转 引言 会计核算的程序与会计报表的生成 财务报告分析 或 或 或 经济业务 原始凭证 明细账 总账 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节财务报表分析 主要内容 一 编制财务会计报告的意义 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 是提供财务会计信息资料的一种重要手段 1 财务会计报告的含义 2 为什么要编制财务会计报告 3 财务会计报告的作用 其他资料 报表附注 会计报表 二 财务会计报告的组成 三 会计报表的分类 1 按编制时期 中期报表年度报表 注意 中期是指短于一个会计年度的报告期间 如月份 季度 半年度等 2 按编制单位 基层报表 单位报表 汇总报表 3 按反映的经济内容 资产负债表利润表现金流量表 一 会计报表设计的原则 二 会计报表设计的内容 四 会计报表设计原则和内容 五 会计报表的编制要求 资产负债表是反映企业某一特定日期 月末 季末 年末 财务状况的会计报表 可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况 企业负债和所有者权益状况可以评价企业的偿债能力和筹资能力可以考察企业资本的保全和增值情况可以分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度可以预测企业未来的财务状况和财务安全程度等 一 资产负债表的概念和作用 二 资产负债表的编制原理 资产 负债 所有者权益 三 资产负债表的格式 报告式资产负债表 账户式资产负债表我国资产负债表采用账户式 资产负债表编制单位 2009年3月31日单位 元 资产负债表编制单位 2009年3月31日单位 元 四 资产负债表的编制方法 1 根据总分类账户余额直接填列 2 根据若干个总账余额分析计算填列 如 货币资金 库存现金 银行存款 存货 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 3 根据若干个明细分类账户余额分析计算填列 应收账款 应收账款 预收账款 明细科目借方余额之和预收账款 应收账款 预收账款 明细科目贷方余额之和应付账款 应付账款 预付账款 明细科目贷方余额之和预付账款 应付账款 预付账款 明细科目借方余额之和 4 根据明细分类账户余额填列 5 根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额 账面价值 填列 如 固定资产净值 固定资产 累计折旧 未分配利润 本年利润 利润分配 利润表是反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表 了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况 评价企业该时期经营业绩的好坏检查影响利润 或亏损 变动的原因 分析企业的盈利能力和经济效益了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等 一 利润表的概念和作用 二 利润表的编制原理 收入 费用 利润 有没有搞错哇 上个月就赚了这一点点钱 一 单步式 三 利润表的格式 二 多步式 1 营业收入 营业成本 营业毛利2 营业毛利 营业税金 营业费用 管理费用 财务费用 营业利润3 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额4 利润总额 所得税 税后利润 四 利润表的编制方法 根据损益类科目的发生额分析填列 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 本年累计数 栏反映自年初起至本月末止的累计实际发生数 资产负债表与利润表之间的数量关系 资产负债表 所有者权益部分 未分配利润 期末 未分配利润 期末 利润分配 本期 净利润 本期 未分配利润 期初 利润表及利润分配表 财务报表分析 是以财务报表为主要依据 对经济活动与财务收支情况进行全面 系统的分析 财务报表分析的意义 一 财务报表分析的意义 一 会计报表分析的目的1 企业主管部门 母公司和财政部门重点分析检查企业有关资源的配置 有关财经政策 财经纪律和财务制度的遵守情况以及资本保全和增值情况 2 投资者重点分析检查企业盈利能力 营运能力和资金使用的效益 了解投资报酬和投资风险 3 债权人重点分析企业偿债能力 评价企业财务安全 风险 程度 二 财务报表分析的目的和内容 二 会计报表分析的内容1 分析企业资产 负债的分布和构成的变动情况 以及企业负债经营的情况 评价企业的偿债能力 2 分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变动趋势 评价和预测企业的盈利能力 3 分析企业现金流动增减变动的原因 评价企业的现金流动状况及付现能力 4 分析企业资金保全和增值情况 评价企业的财务状况等 一 评价企业偿债能力的财务指标 三 财务指标 资产负债率 流动比率 速动比率 熟悉以上三个指标的具体计算 二 评价企业盈利能力的财务