会计专业大学毕业论文样稿.doc

目 录降低中小企业纳税成本的策划书（1）一、引言（1）二、中小企业纳税成本调查（1）（一）调查分工（1）（二）调查主要内容（1）三、中小企业纳税成本问题分析（2）（一）中小企业纳税成本的现状（2）（二）企业纳税成本较高的主要原因（2）四、降低企业纳纳税成本的策划（3）（一）以成本效益为核心，强化税收筹划（3）（二）强化企业的依法纳税意识，以降低纳税成本（3）（三）提高办税人员的执业水平和专业素质能力（4）（四）开展企业内部纳税审计，完善内部监督机制（4）（五）管理者重视税务风险控制，提高管理人员的财税专业水平（4）（六）可根据企业实际情况合理选择中介机构代为办理（5）五、调查体会（5）参考文献（6）降低中小企业纳税成本的策划书 【摘 要】 税收成本是一定时期内国家为筹集税收收入而加诸社会的全部费用和损失。包括税务机关的征税成本、纳税人的纳税成本（遵从成本），以及税收的经济成本，即税收对经济造成的效率损失。企业的纳税成本是企业成本的重要组成部分，降低纳税成本是提高企业经济效益的重要途径之一，为了了解企业纳税成本的现状，结合毕业综合实践，我们对几家浙江中小企业的纳税成本问题进行了调查，通过对这几家企业纳税成本构成的分析，提出了降低企业纳税成本的策划方案。【关键词】 毕业实践 企业 纳税成本 降低策划 一、引言随着社会主义市场经济的不断深入发展，企业的经营自主权日益扩大，企业逐渐成为了经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体。若想在市场经济竞争中立于不败之地，企业必须要努力降低一切影响企业价值最大化或股东财富最大化目标实现的成本。纳税成本也是其中的重要内容之一。为此，我们对中小企业纳税成本问题进行了调查，并在此基础上提出了降低企业纳税成本的策划方案。二、中小企业纳税成本调查（一）实践情况二九年一十一月至二一年五月，按照学校教学计划安排，我到。企业进行毕业综合实践，我们的工作岗位主要是。以下对企业进行简介。在实践期间，除了进行时常实践工作以外，我还对企业纳税成本问题进行调查分析，为此我们进行大量的调查工作。（二）调查主要内容我对本企业及相关企业的纳税成本问题进行调查，主要调查了以下问题： 1、公司的基本情况2、公司的是否有委托税务代理的报酬及有关支出 3、公司为了办税所需要购买的有关物品和服务的支出4、公司办理涉税事务所花费的时间 5。6。三、中小企业纳税成本问题分析：通过对企业的调查分析，我们得出如下结论：（一）中小企业纳税成本的现状一般而言，企业纳税成本由三部分组成：一是企业税收负担，即企业实际缴纳的税款；二是企业纳税成本，即企业执行和遵从税法所负担的管理成本；三是企业税收效率成本，即税制对企业选择造成的扭曲。其中第三部分的成本较为复杂，一般企业难以进行分析，我也仅对前两个问题进行了调查，根据调查结果，我认为，企业纳税成本包括以下几点：1、纳税管理成本纳税管理成本是在企业选择某种纳税筹划方案时支付的办税费用、税务代理费用等，具体可包括办税费用和税务代理费用：（1）办税费用。办税费用是指企业为办理纳税申报、上缴税款及其他涉税事项而发生的必不可少的费用。包括：企业为申报纳税而发生的办公费，如购买申报表、发票、收据、税控机、计算机网络费、电话费、邮电费（邮寄申报）等；企业为配合税务机关工作和履行纳税义务而设立专门办税人员的费用，如办税人员的工资、福利费、交通费、办公费等；企业为接待税务机关的税收工作检查、指导而发生的必要的接待费用。（2）税务代理费用。税务代理费用是指纳税人为了防止税款计算错误、避免漏申报、错申报以及进行纳税筹划，需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询或者委托注册税务师代为办理纳税事宜，向聘请中介机构缴纳的费用。 2、纳税风险成本纳税风险成本是指企业有意或无意违反税收法规规定而带来的风险损失。纳税风险成本具体包括：罚款、税收滞纳金和声誉损失成本。（1）罚款。罚款是指纳税人在纳税筹划过程中因违反税法有关规定而向税务机关交纳的罚金费用。税法对纳税人的下列行为规定了一定的罚款处理：未按规定办理税务登记的、未设立账册的、未报送有关备案资料的、未履行纳税申报的、违反发票使用规定的以及偷税、欠税、抗税等违法行为。（2）税收滞纳金。税收滞纳金是指纳税人在纳税筹划过程中未按照税法规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。（3）声誉损失成本。声誉损失成本是指因纳税筹划方案失败被定为偷税等违反税法的行为，被处以罚款或被依法追究刑事责任，给企业的声誉带来不良影响而发生的声誉损失。（二）企业纳税成本较高的主要原因通过分析我认为，中小企业纳税成本较高的原因主要有：1、我国税收征管体制的不规范和不健全我国税收征管制度不规范，具体包括：（1）税务机关收取种类繁多的杂费。这些费用使纳税人企业的纳税成本增加；例如；税务登记证（注册、变更、注销）工本费、税收法规宣传刊物等资料订购费、发票工本费等。（2）滞纳金的比例偏高。滞纳金不等同于罚款，加收滞纳金的主要目的是要求纳税人对占有国家资金进行相应的补偿，促使纳税人及早履行纳税义务。而在现实中，我国规定滞纳金比例按日加收0.5。但在执行中纳税人难以承担，税务机关也难以足额地征收，而且比例过重违背了滞纳金本来的目的。（3）税收征管的透明度不高。税收征管的透明度越高，就越会得到企业的信任。税务机关人员滥用私权，违规收费，缺乏监督力度，这也会增加企业的纳税成本。2、企业自身的问题（1）企业不够重视税收筹划，缺少合理减少纳税成本的计划和方案。企业为了降低税收负担，减少纳税成本，常常采取一定的方法进行税收筹划，一旦筹划失败，很有可能涉嫌偷税。按规定，对偷税行为将被处以所偷税额0.5倍至5倍以下的罚款；触犯刑律的，还要依法追究刑事责任。这不仅增加企业成本，还会给企业的声誉带来不良影响。 以本企业为例，。在此适当举例说明。（2）企业办税人员素质不高且纳税意识淡薄。企业的办税人员依法纳税意识淡薄，偷逃税行为时有发生。企业心存侥幸的心理，认为偷逃税可以降低企业纳税成本。但实际上，偷逃税不仅不会降低纳税成本反而会增加纳税成本。 以本企业为例，。在此适当举例说明。（3）企业内部责任不明确，税收管理制度不健全。领导重视，财务部带领，生产、销售、管理各部门协调合作是企业减少纳税成本的前提保障。但税务管理范围划分不合理，纳税科技含量不高，导致企业管理手段滞后，加大了企业纳税成本。以本企业为例，。在此适当举例说明。（4）企业为了减少纳税成本，认为派企业办税人员去申报纳税比委托事务所代为办理更减少纳税成本，但是往往会发生错报、漏报的现象，反而导致纳税成本的增加。 以本企业为例，。在此适当举例说明。四、减轻企业纳税收负担的策划经过对调查问卷的认真分析，结合在校所学知识，根据现在中小企业纳税成本的现状及自身存在的问题，按照国家会计工作规范的要求，结合企业的实际，我提出了一份减轻中小企业税收成本的策划方案。主要内容如下：（一）以成本效益为核心，强化税收筹划 税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。通过税收筹划可以大大降低纳税直接成本。但是在实际工作中，往往由于缺乏科学的税收筹划，违背了成本效益原则，导致税收筹划的失败。也就是说，在实施税收筹划方案的过程中，不能单方面地考虑怎么降低纳税直接成本，而忽略因税收筹划的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少。综合考虑采取何种税收筹划方案能带来的收益，决策者在选择筹划方案时必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。可以说，任何一项筹划方案都具有两面性。随着某一项税收筹划方案的实施，纳税人取得一种税收的税负减少的同时，必然因为该筹划方案的实施付出额外的成本，以及放弃其他方案而损失的利益，即通常所说的机会成本。当新发生的成本小于取得的收益时，该筹划方案才是合理的；当成本大于收益时，该筹划方案就算是失败。一味追求纳税直接成本的降低往往会导致企业总体效益的下降。可见，税收筹划必须遵循成本效益原则，当所得小于成本时，才是成功的方案，同时注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性。 （二）化企业的依法纳税意识，以降低纳税成本企业向国家缴纳税收，是每个企业应尽的义务，也是企业在国家法律保障下得以生存和发展的根本保证。在市场经济条件下，税收作为政府提供公共产品服务的价值补偿，具有强制性、无偿性和规范性。政府作为征税人具有向社会成员征税的权利，并同时承担向社会成员有效提供公共产品服务的义务，而社会成员作为纳税人具有分享公共产品利益的权利并同时承担向政府纳税的义务。这种以法律形式确定的税收征纳关系，对当事双方都具有法律约束力；纳税人消费公共产品分享利益是无偿的，而政府向纳税人征税也是无偿的；政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税，而不是任意确定的。这种税收征纳关系是相对稳定的，不能随意变更。因此，每个企业必须牢固树立纳税意识和法律意识，主动、及时、足额地依法申报和缴纳税款，杜绝各种违法行为的发生，这既有利于保证国家财政资金的来源，又有利于减少企业因有意或无意违反税法规定而遭受惩罚所增加的不必要的纳税成本。（三）提高办税人员的执业水平和专业素质能力企业纳税信息的来源是企业一定期间的会计信息。要避免风险成本等的发生，应当从源泉进行控制，必须提高企业财会人员的职业判断能力。财会人员的职业判断能力是指财会人员面临非确定性情况时，依据一定的职业规则和自身的经验，对某一会计事项做出的分析、判断、选择和决策的能力。企业统一会计制度和会计准则的实施，留给财会人员选择和判断的空间很大，这就要求企业财会人员必须首先具备较强的分析、判断、选择和决策的能力，才能提供准确、合法、完整的会计信息。其次，提高办税人员的业务技能和成本控制能力，是降低企业纳税成本的基础。中国的税收法规种类多，变化快，一般的财务人员难以及时掌握和运用，因此，办税人员需要经常参加新法规培训，根据税务法规的变化及时调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，及时回避各种税务风险，这样也可以降低企业纳税成本。 对于一个企业来说如何减少纳税成本关键是看办税人员。企业可以规定每年定期进行纳税筹划的课程培训，以加强办税人员的专业能力。（四）开展企业内部纳税审计，完善内部监督机制 企业应把纳税审计作为一项重要的工作，把加强企业的纳税核算、申报缴纳和执行国家有关法规、制度和企业有关规定的情况的检查纳入日常工作，完善内部监督制度。企业的内部审计机构应定期对内部纳税控制制度的执行情况进行检查。古人说：“祸患常积于忽微”。现在很多企业是2到3个财务人员，其中一个人负责办税。负责办税员工能力的高低、责任心的强弱就决定了企业纳税成本的大小。企业老板很想降低成本，但自己对于税务是外行，因此，办税人员说的是对是错自己没办法判断，无法把握。企业应该建立内部的税务复核制度，办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核。一旦发现问题应及时纠正，把问题解决在税务机关的纳税检查之前。这项工作务必做到仔细，确保无误。若待税务机关检查出来再纠正，又会增加税收遵从成本，这是不合算的。（五）管理者重视税务风险控制，提高管理人员的财税专业水平税务风险的增大，必然会为企业带来更大的成本投入。近年来出现的一些税务风险事故也许可以为我们敲响警钟：企业的投资者和高层管理人员必须认识到税务风险正在逐步增加，如果不及时应对，成本增大的同时，更有可能辛劳的成果会被毁于一次税务检查。同时，通过网上的几个案例，发现美京酒家的悲剧中，除了财务人员应该承担责任外，采购人员缺少纳税成本控制能力也是重要原因。企业税务风险不能完全由财务人员控制，企业的采购、营销、管理人员也应该具备基本的财税知识和技能，提高税务风险的防范能力，让企业内部组成一条风险成本控制的链条，纳税成本自然就可以降低。（六）可根据企业实际情况合理选择中介机构代为办理作为纳税人，可以自己办理也可以委托中介机构代为办理有关涉税事宜，纳税人自办纳税需要一定的成本，委托代理同样要付出一定的费用。当自办纳税成本高于委托代理费用时，纳税人就会选择委托代理；当自办纳税成本低于委托代理费用时，纳税人就会选择自办纳税。税务代理人精通税收与财务知识，熟悉法律法规，企业及其他纳税人寻找税务代理人代替自己处理纳税事宜，将繁杂琐碎的纳税活动，如办理税收登记、纳税申报、计