4-成本分析会.docx

公司月度成本分析会组织方案1.会议目的：通过公司月度分析会，明确公司成本运行的主要特征；明确成本变异及控制的主要对象，提出和审定降低成本的主要应对措施。2.会议预备与实施：2.1财务部每月10日完成成本报表。2.2财务部每月12日完成成本分析报告，报告总经理及转发相关部门负责人。2.3各相关部门每14日完成成本降低报告，报告总经理并汇总财务部。2.4每月15日举行例会3.会议议程：3.1财务部作公司月度成本分析报告（15分钟）3.2制造部作公司月度成本降低报告一（15分钟）3.3质量部作公司月度成本降低报告二（15分钟）*3.4必要时采购部、业务部、物流部等作成本降低报告三*3.5必要时各部门对降低成本提出建议3.6总经理对公司成本运行、成本降低工作的评估与总结4.会议组织人员：会议由许经理主持，财务部（负责人、成本会计）组织。制造部（主管、计划科长）、质量部（经理）并为例会成员。必要时采购部、业务部、物流部负责人与相关人员参加专题会议。5.会议报告要求：5.1成本分析报告内容：5.1.1成本分析表5.1.2主要成本差异分析5.1.3对成本控制的建议5.2成本降低报告5.2.1.上期成本控制方案实施状况与绩效5.2.2.本期成本控制方案与分析成本分析报告模式1.公司产品成本表表1 面罩比率表表2 产品成本分析表表3 主要产品单位成本变化趋势表表4 主要产品结构变化图1.1展示总表结构与数据；让会议对趋势有概括性认识。1.2将核心指标、重大差异指标以特定标识表示并按权重予以排序编号：让会议对焦点进行把握。1.3指出本月发生数值和排序重大差异的成本项目，让会议了解值得关注的要点所在；2.解读核心指标：2.1成本分析表行（横）解读；将产品本月实际成本与标准成本进行对比，指认差异及比率；2.2成本分析表列（纵）解读：通过将成本区分为作业成本（内部诸要素）和非作业成本(外部诸要素)，及其占总成本的比例变化差异，辨别差异的成本动因。3.核心指标分析：3.1对象：3.1.1公司销售额最大产品（前3位或占60%）3.1.2公司销售利润额最大产品（前3位或占60%）3.1.3占公司成本比例最大产品（前3位约占60%）3.2目的：揭示公司经营状态下主营业务的成本趋势和瓶颈3.3方法：主要为比较分析法。即：将本月实际成本与标准成本的相应项目作比较；为便于分析理解，例行使用相应的图表描述。4.解析成本动因：4.1目的：揭示当月引起公司主营业务成本变化差异的主要因素4.2方法：主要为结构分析法。为便于分析理解，例行使用相应的图表描述。表4 主要产品结构图产品编号：005445 5#面罩4.2.1成本结构分析：计算与展示总体结构、主要产品成本结构的比例及差异4.2.2成本动因结构：计算与展示生产作业和非生产作业的构成要素的结构比例及差异，按重要性列出次序，确认引起成本差异主要要素。5.分析成本差异产生原因：重点、要点对成本差异要素的分别从价格和数量方面进行分析，提出差异可能产生的原因的方向和范围。6.降低成本建议：依据财务账目的统计和核算结果，经核实营运统计数据，针对从成本分析差异揭示的具非正常变化趋势的项目，以财务角度提出降低成本的建议，提交会议和相关部门作出降低成本行动计划。原流程对成本核算的影响及解决方法现 象结 果整 改统计1.1 回收料/废料未建账，仅有统计表，未经两方称量1.2 搅料盘点仅凭目测，估计1.3 半成品账物不符1.4产品编号按客户要求制订（内部统计繁琐）1.5 对生产要素未进行验证(投料系数/生产系数/合格率)1.1 无法建立物料衡算1.2 无法准确统计搅料用量1.3 无法建立物料衡算1.4提高统计成本1.5 材料消耗失控1.1 建立回收料/废料账1.2 盘点用标准工具称量，统计1.3 记好账，且做到分级审核1.4制订公司内部识别编号1.5 多方验证，锁定BOM核算2.1 生产中原料耗用量数据取自生产数据库2.2 半成品仓账物不清（无法知道入库时间）2.3 能源（水电费）每月相同2.4 燃料（汽油）每月相同2.1只按成品量统计原料耗用，与原料出库量，成品入库量产生差异，会掩盖成本数值2.2无法正确核算存货现值2.3 制造费用恒定值，掩盖差异2.4制造费用恒定值，掩盖差异2.1 原料耗用取自仓库原料出库账、成品入库账2.2 每月盘点，做到账物相符2.3 按照实际耗用分摊2.4 按照实际耗用分摊 表1Face Mask Percentage ListDate:15-Feb-12 SizeSales volume(PCS)Sales income(RMB)Percent(%)Sales cost(RMB)Percent(%)Gross profit(RMB)Percent(%)Remark5#194350857,205.9539.78 577,099.5333.60 280,106.4264.03 6#107920475,995.2022.09 328,769.0019.14 147,226.2033.65 4#28650126,364.555.86 75,700.484.41 50,664.0711.58 Subtotal3309201,459,565.7067.73981,569.0157.15477,996.69109.27总百分比:+141.2%,-41.2%.2#894039,431.031.8318,698.101.0920,732.934.743#786034,667.551.6119,523.151.1415,144.403.461#11705,160.440.242,227.980.132,932.460.67Subtotal1797079,259.023.6840,449.232.3538,809.798.87Total10741452,155,081.0871.411,717,616.4459.50437,464.64118.14产品成本分析表标准成本1月实际成本成本差异单位成本(元)总成本(元)结构比重(%)单位成本(元)总成本(元)结构比重(%)单位成本差异总成本差异差异率原因分析1.非作业成本 1.1直接材料1.21 78,65046.72 1.60 104,04852.99 +0.39+25,398+32.23% 1.2辅助材料0.29 18,85011.20 0.19 12,2646.25 -0.10-6,586-34.48%2.作业成本 2.1直接人工0.37 24,05014.29 0.53 34,22617.43 +0.16+10,176+43.24% 2.2制造费用0.72 46,80027.80 0.70 45,81523.33 -0.02-985-2.78%合 计168,350.00196,353.04+28,003.04表2-01 产品编号：1955 5#面罩 总产量：65000PCS产品成本分析表表2-03 产品编号：DYNJAAMSDK6R 6#面罩 总产量：36250PCS标准成本1月实际成本成本差异单位成本(元)总成本(元)结构比重(%)单位成本(元)总成本(元)结构比重(%)单位成本差异总成本差异差异率原因分析1.非作业成本1.1直接材料1.31 47,48847.121.58 57174 48.29+0.27+9,687+20.61%1.2辅助材料0.30 10,87510.790.19 7058 5.96-0.11-3,817-36.67%2.作业成本2.1直接人工0.40 14,50014.390.67 24460 20.66+0.27+9,960+67.50%2.2制造费用0.77 27,91327.70.82 29714 25.10+0.05+1,802+6.50%合 计100,775.00118,406.73+17,631.73表3主要产品单位成本变化趋势单位：元产