一建项目管理第2章建设工程项目成本控制.doc

第二章 建设工程项目施工成本控制第一节 施工成本管理的任务与措施P79 1.建设工程项目施工成本控制应从工程投标报价开始，直至项目保证金返还为止，贯穿于项目实施的全过程。 包括责任成本目标和计划成本目标。责任成本目标反映公司对施工成本目标的要求，计划成本目标是责任 成本目标的具体化。 2.成本管理责任体系应包括公司层和项目经理部。 公司层：效益中心；项目经理部：现场生产成本控制中心 3.施工成本管理的任务 （1）施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，由直接成本和间接成本组成。（2）直接成本施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入 工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机具使用费等。（3）间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入 工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。 （4）施工成本管理采取相应管理措施在保证工期和质量满足要求的情况下，采取组织措施、经济措施、 技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。（5）施工成本管理的任务和环节预测 计划 控制 核算 分析 考核P80 4.施工成本预测（1）是在工程施工前对成本进行的估算（2）是施工项目成本决策与计划的依据 5.施工成本计划（1）是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是该项目降低成本的指导文件，是设立 目标成本的依据。P81 （2）施工成本计划一般下有以下三类指标：1）成本计划的数量指标，（数值 指标）2）成本计划的质量指标，（比值 降低率）3）成本计划的效益指标，（差值 降低额）P82 6.施工成本控制成本控制的依据：合同文件、成本计划成本控制的动态资料：进度报告、工程变更与索赔资料P82 7.施工成本核算：施工成本一般以单位工程为成本核算对象形象进度、产值统计、实际成本归集三同步，即三者的取值范围（工程量）应是一致的。P83 8.施工成本分析在施工成本核算的基础上，寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠成本偏差的控制：分析是关键，纠偏是核心成本控制：分析是核心 P91P83 9.施工成本考核 将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核成本考核也可分别考核组织管理层和项目经理部。P84 10.施工成本管理的基础工作 成本管理责任体系的建立是其中最根本的最重要的基础工作，设计成本管理的一系列组织制度、工作程序、业务标准、责任制度的建立11.成本管理措施组织措施：除了第一章的组织措施外，另：加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗。技术措施：同第一章，另：结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。经济措施：同第一章。经济措施是最易为人们所接受的。（容易接受程度：经济-技术-管理-组织）合同措施：合同谈判开始到合同终结的全过程。选用合适的合同结构仔细考虑合同条款寻求索赔机会第二节 施工成本计划的类型P86 1.成本计划类型类型阶段概念竞争性成本计划投标及签订合同阶段估算成本（以招标文件为依据）指导性成本计划选派项目经理阶段预算成本（以合同价为依据，按照预算定额编制）实施性成本计划施工准备阶段施工预算成本（以实施方案为依据，采用施工定额编制）P88 2.施工预算不同于施工图预算施工预算（企业）施工图预算（社会）编制依据不同施工定额（正常施工条件下）低预算定额（考虑了非正常施工条件）高适用范围不同施工企业内部，与发包人无关社会都可以使用，与承包人和发包人都有关作用不同承包人组织生产、编制施工计划等的依据投标报价的主要依据P89 3.“两算”对比的方法有实物对比（人材机消耗量对比）和金额对比法（人材机 用对比）“两算”对比的内容如下： （1）人工量及人工费的对比分析 。一般施工预算的用工量低于施工图预算。（此处的量指的是消耗量）（2）材料消耗量及材料费的对比分析 。一般施工预算的低于施工图预算（3）施工机械费的对比分析 （4）周转材料使用费的对比分析。施工预算模板按面积计算，施工图预算按混凝土体积计算。P90 4.施工成本计划的编制依据 （1）投标报价文件；（2）企业定额or施工定额；（3）施工组织设计或施工方案； （4）人、料、机的是市场价；（5）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价、劳动力内部挂牌价格； （6）周转设备内部租赁价格 （7）已签订的工程合同、分包合同；（8）结构件外加工计划和合同 （9）施工成本预测资料P90 5.施工成本计划的编制方式 （1）按施工成本构成（人、料、机、企） （2）按施工项目组成 （3）按施工进度 以上三种编制方式并不是相互独立的，在实践中，往往是将这几种方式结合起来使用。 施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本P91 6.按成本构成分为人工费、材料费、施工机械使用费和企业管理费等。P92 7.按施工项目组成（1）大型项目总施工成本 单项工程施工成本 单位工程 分部工程 分项工程施工成本 （2）在编制成本计划时，要在项目总体层面上考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费 8.按施工进度编制施工成本计划 （1）通常可在控制项目进度的网络图的基础上，进一步扩充得到。 （2）在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，做到二者兼顾。P94 9.每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线必然包络在由全部工作按最早开始时间和全部工作按最迟必须开始时间的曲线所组成的 “香蕉图” 一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率。第三节 施工成本控制P96 1.施工成本控制的依据包括以下内容：（1）工程承包合同（2）施工成本计划（3）进度报告（4）工程变更（5）施工组织设计 （6）分包合同P97 2.施工成本控制的步骤 施工成本控制的过程控制，必须制定规范化的过程控制程序。 类型不同点联系管理行为控制程序是成本全过程控制的基础既相对独立又相互联系既相互补充又相互制约指标控制程序是成本过程控制的重点（1）管理行为控制程序 1）建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序 2）建立项目施工成本管理体系运行的评审组织和评审程序 3）目标考核，定期检查 4）制定对策，纠正偏差 （2）指标控制程序1）确定施工项目成本目标及月度成本目标 2）收集成本数据，检测成本形成工程 3）分析偏差原因，制定对策 4）用成本指标考核管理行为，用管理行为来保证成本指标P99 3.施工成本的过程控制方法 （1）人工费的控制（实行“量价分离”） 1）社会平均工资水平 2）生产消费指数 3）劳动力市场供需变化 4）政府推行的社会保证和福利 5）经会审的施工图，施工定额，施工组织设计等决定人工的消耗量 （2）材料费的控制（按照“量价分离”），控制材料用量和材料价格。1）材料用量的控制： 定额控制：限额领料 指标控制：没有消耗定额的，按指标控制 计量控制：收发和投料计量 包干控制：小型零星材料。 2）材料价格的控制：主要材料采购部门控制，主要通过市场信息，应用招标和询价等方式控制P102 4.赢得值（挣值）法 （1）三个基本参数 已完工作预算费用（BCWP）= 已完工作量 * 预算单价 已完工作实际费用（ACWP）= 已完工作量 * 实际单价 计划工作预算费用（BCWS）= 计划工作量 * 预算单价 （2）四个评价指标1）费用偏差（CV）=已完工作预算费用（BCWP） - 已完工作实际费用（ACWP）=已完工作量*价差CV0，节支；CV0，超支2）进度偏差（SV）=已完工作预算费用（BCWP） - 计划工作预算费用（BCWS）=预算费用*量差SV0，进度提前；SV0，进度延误3）费用绩效指数（CPI）=已完工作预算费用（BCWP） 已完工作实际费用（ACWP）CPI0，节支；CPI 0，超支4）进度绩效指数（SPI）=已完工作预算费用（BCWP） 计划工作预算费用（BCWS）SPI0，进度提前；SPI0，进度延误（3）费用（进度）偏差仅适合于对同一项目作偏差分析，是绝对偏差。费用（进度）绩效指数反映的是相对偏差，可在同一项目和不同项目比较中均可采用。P104 5.偏差分析的表达方法偏差分析的方法特点横道图法一般在项目的较高管理层应用优点：形象、直观、一目了然缺点：反映的信息量少表格法最常用的优点：灵活、适用性强；信息量大；表格处理可借助于计算机曲线法缺点：信息量少第四节 成本分析P112 1.施工成本的依据：（1）会计核算会计核算主要是价值核算。（2）业务核算业务核算的范围比会计核算、统计核算要广， 会计和统计核算：一般是对已经发生的经济活动进行核算，业务核算：不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算。（3）统计核算 它的计量尺度比会计款，可以用货币计量，也可以用实务或劳动量计量P112 2.施工成本分析的方法（包括基本分析方法、综合分析方法、成本项目的分析方法、专项成本分析方法）施工成本分析的基本方法：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。综合成本分析法：分部分项工程成本分析、月（季）度成本分析、年度成本分析、竣工成本的综合分析 成本项目的分析方法：人工费分析、材料费分析、机械使用费分析、管理费分析 专项成本分析方法：成本盈亏分析、工期成本分析、资金成本分析P113 3.比较法：将实际指标与目标指标对比；本期实际指标与上期实际指标；与本行业水平对比 4.因素分析法（连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度，先实物量后价值量，先绝对值后相对值）P116 5.分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为